Счет 50 касса

Автор: | 12.11.2018

Учет кассовых операций

Для осуществления хозяйственной деятельности малым предприятиям необходимы наличные денежные средства (приобретение товарно-материальных ценностей, оплата услуг, выдача заработной платы и т. д.). С этой целью на предприятии должна быть организована касса, которая соответствует требованиям ЦБ РФ и обеспечивает сохранности денежных средств.

 Операции с наличными деньгами выполняет кассир или главный бухгалтер, которые назначается приказом предпринимателя.

Примеры проводок по кассе: выплата, поступления, инкассация, излишки и недостачи

При принятии на работу их под расписку знакомится с порядком ведения кассовых операций в РФ, после этого заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Малые предприятия или индивидуальные предприниматели могут иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком. Для его установления организация или индивидуальный предприниматель предоставляет в банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающих в его кассу». 

Ор обязана сдавать в банк всю денежную наличность сверхустановленного лимита. Сверх лимита в кассе могут храниться денежные средства во время выплаты заработной платы, но не более 3 рабочих дней, включая день получения денег из банка.

Малые предприятия или индивидуальные предприниматели кассовые операции должны оформлять типовыми формами первичной учетной документации.

Прием наличных денежных средств производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается кассиром и главным бухгалтером, он заверяется печатью предприятия или индивидуального предпринимателя и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).

Прием наличных денежных средств подтверждается выдачей квитанцией с оттиском кассового аппарата или печатью кассира. Для получения денег со счета в банке у организации или индивидуального предпринимателя должны быть чековые книжки, установленной формы. Получение наличных денежных средств оформляется чеком, который подписывает предпринимателем и главный бухгалтер, а в кассе предприятия оформляется приходный кассовый ордер на полученную сумму. Деньги приходуются в кассу в день их получения из банка.

Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Их подписывают руководитель, главный бухгалтер и кассир.

Если сотрудник не получил наличные средства во время выдачи заработной платы по истечению 3 рабочих дней, кассир:

-                          ставит отметку «Депонировано» напротив лиц, не получивших заработную плату;

-                          составляет реестр депонированных сумм;

-                          в конце ведомости ставит отметку о фактически выданной заработной платы и депонированной, ставит свою подпись;

-                          записывает в кассовую книгу, фактически выданную сумму.

Все поступления и выдача наличных денежных средств учитываются в кассовой книге. Малые предприятия или индивидуальные предприниматели должны вести только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира: 1-й экземпляр остается в кассовой книге, а 2-й – сдается в бухгалтерию под расписку с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает отчет бухгалтерии.

Для учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса», к которому открываются субсчета: 50.1 – Касса организации 

                           50.2 – Операционная касса

                           50.3 – Денежные документы

В бухгалтерии малого предпринимательства делаются следующие записи:

1. Внесены взносы наличными деньгами учредителем – Д-т 50 «Касса» К-т 75 «Расчеты с учредителями». 

2.               Оприходованы наличные денежные средства, полученные с расчетного счета – Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета».

3.               Выплачена заработная плата – Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса».

4.               Оплачена продукция покупателями – Д-т 50 «Касса» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

5.               Оплачено за материалы поставщику – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса».

6.               Выдана сумма в подотчет – Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса».

7.               Возвращены не использованные подотчетные суммы – Д-т 50 «Касса» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

8.               Произведена оплата коммунальных платежей наличными деньгами – Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 50 «Касса».

Ревизия (инвентаризация) кассы производится в сроки, установленные предпринимателем, а также при смене кассира. Для ее проведения приказом предпринимателя назначается постоянно действующая инвентаризованная комиссия, ревизия производится в присутствии кассира. В ее состав входят представители малого предприятия, работники бухгалтерии, другие специалисты. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.

При проведении ревизии полистно пересчитываются все наличные денежные документы и ценные бумаги, а затем их сумма сверяется с данными в кассовой книге.

На малом предприятии результаты инвентаризации  оформляются протоколом результатов инвентаризации финансовых обязательств, кредитов банка и денежных средств в кассе и на счетах банков, который составляется в 9 экземплярах. Протокол подписывается всеми членами комиссии.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций утверждены Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998 г. № 88 (ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 г. № 26, от 03.05.2000 г. №  36), www.consultant.ru .

 

Учет операций по расчетному счету

На основании выписки банка отражается учет движения денежных средств на расчетном счете:

1. Сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет – Д-т 51 «Расчетные

счета» К-т 50 «Касса».

2. Зачислены на расчетный счет наличные деньги сверх лимита кассы – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 50 «Касса».

3. Зачислены на расчетный счет денежные средства раннее сданные через инкассаторов – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 57 «Переводы в пути».

4. Зачислена на расчетный счет выручка от покупателя – Д-т 51 «Расчетные

счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

5. Поступили денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

6. Перечислены с расчетного счета платежи:

·        поставщикам за товарно-материальные ценности – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета»;

·        в бюджет – Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета»;

·        во внебюджетные фонды – Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию К-т 51 «Расчетные счета»;      

7. Зачислены на расчетный счет краткосрочные и долгосрочные кредиты – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам».

8. Суммы, ошибочно зачисленные или снятые с расчетного счета:

1)     зачисленные – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76.2 «Расчеты по претензиям»;

2)     снятые – Д-т 76.2 «Расчеты по претензиям» К-т 51 «Расчетные счета».

Основными учетными регистрами, в которых обобщен учет движения денежных средств являются ведомость № 2 – записи отражаются по Дебету 51 «Расчетные счета» и журнал ордер № 2 — записи отражаются по Кредиту 51 «Расчетные счета». В них осуществляют записи:

— по выполненным операциям в течение месяца;

— отражаются начальный остаток на 1 число каждого месяца;

— поступление денежных средств и корсчет;

— расход денежных средств в дебет счетов;

— сальдо на конец месяца.

Данные из учетных регистров переносят в баланс.

 

Учет операций на прочих счетах денежных средств

Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

Заказав в банке и получив чековые книжки при их использовании, бухгалтер будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок.

1.  Депонированы средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке – Д-т 55.2 «Чековые книжки» К-т 51 «Расчетные счета».

Основание проводки — Банковская выписка

2.    Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки, полученные в банке – Д-т 006 «Бланки строгой отчетности».

Основание проводки – Бухгалтерская справка

3.    Получены в банке по чеку наличные на выплату заработной платы сотрудникам и оплату хозяйственных расходов – Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета».

Основание проводки — Банковская выписка, Квитанция к приходному кассовому ордеру

4.    Списаны использованные чеки – К-т 006 «Бланки строгой отчетности».

Основание проводки — Бухгалтерская справка

5.  Неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный счет – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 55.2 «Чековые книжки».

Основание проводки -  Выписка банка, платежное поручение на переброску средств, заявление о возврате лимитированной чековой книжки.

6.    Списаны чеки, возвращенные в банк – К-т 006 «Бланки строгой отчетности».

Основание проводки – Бухгалтерская справка

Все операции, связанные с учетом кассовых операций и операций по расчетному счету формируются с помощью программы 1С:Предприятие.

 

— на сумму денежных средств, поступивших в кассу организа­ции, — 300 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных работникам, — 270 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по де­понированным суммам»

— на сумму депонированной заработной платы — 30 000 руб.;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50 «Касса»

— на сумму выданной работникам заработной платы, ранее де­понированной,

— 30 000 руб.

Расчеты с подотчетными лицами

Выдача наличных денег под отчет производится из касс пред­приятий (п. 10 Порядка ведения кассовых операций).

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные цен­ности, или другими счетами в зависимости от характера произве­денных расходов (Инструкция по применению Плана счетов.

Проводки по счету 50

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выда­ны, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бух­галтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произве­ди окончательный расчет по ним (п. 11 Порядка ведения кассовых операций).

Пример 7.13

Работнику организации выдано под отчет 1000 руб. на приобре­тение материалов. Работник закупил материалы на сумму 1180 руб. (в том числе НДС — 180 руб.), что подтверждается соответствующими документами продавца. Работником составлен и представлен в бухгалтерию организации авансовый отчет. Перерасход по авансо­вому отчету выдан работнику из кассы организации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных под отчет из кассы ор­ганизации,

— 1000 руб.;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными ли­цами»

— на сумму стоимости приобретенных материалов — 1000 руб.;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму НДС, выделенную в документах продавца, — 180 руб.;

Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 1020; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также:


Учет кассовых операций

Для осуществления хозяйственной деятельности малым предприятиям необходимы наличные денежные средства (приобретение товарно-материальных ценностей, оплата услуг, выдача заработной платы и т. д.). С этой целью на предприятии должна быть организована касса, которая соответствует требованиям ЦБ РФ и обеспечивает сохранности денежных средств.

Касса: проводки по бухучету

 Операции с наличными деньгами выполняет кассир или главный бухгалтер, которые назначается приказом предпринимателя. При принятии на работу их под расписку знакомится с порядком ведения кассовых операций в РФ, после этого заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Малые предприятия или индивидуальные предприниматели могут иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком. Для его установления организация или индивидуальный предприниматель предоставляет в банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающих в его кассу». 

Ор обязана сдавать в банк всю денежную наличность сверхустановленного лимита. Сверх лимита в кассе могут храниться денежные средства во время выплаты заработной платы, но не более 3 рабочих дней, включая день получения денег из банка.

Малые предприятия или индивидуальные предприниматели кассовые операции должны оформлять типовыми формами первичной учетной документации.

Прием наличных денежных средств производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается кассиром и главным бухгалтером, он заверяется печатью предприятия или индивидуального предпринимателя и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).

Прием наличных денежных средств подтверждается выдачей квитанцией с оттиском кассового аппарата или печатью кассира. Для получения денег со счета в банке у организации или индивидуального предпринимателя должны быть чековые книжки, установленной формы. Получение наличных денежных средств оформляется чеком, который подписывает предпринимателем и главный бухгалтер, а в кассе предприятия оформляется приходный кассовый ордер на полученную сумму. Деньги приходуются в кассу в день их получения из банка.

Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Их подписывают руководитель, главный бухгалтер и кассир.

Если сотрудник не получил наличные средства во время выдачи заработной платы по истечению 3 рабочих дней, кассир:

-                          ставит отметку «Депонировано» напротив лиц, не получивших заработную плату;

-                          составляет реестр депонированных сумм;

-                          в конце ведомости ставит отметку о фактически выданной заработной платы и депонированной, ставит свою подпись;

-                          записывает в кассовую книгу, фактически выданную сумму.

Все поступления и выдача наличных денежных средств учитываются в кассовой книге. Малые предприятия или индивидуальные предприниматели должны вести только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира: 1-й экземпляр остается в кассовой книге, а 2-й – сдается в бухгалтерию под расписку с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает отчет бухгалтерии.

Для учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса», к которому открываются субсчета: 50.1 – Касса организации 

                           50.2 – Операционная касса

                           50.3 – Денежные документы

В бухгалтерии малого предпринимательства делаются следующие записи:

1. Внесены взносы наличными деньгами учредителем – Д-т 50 «Касса» К-т 75 «Расчеты с учредителями». 

2.               Оприходованы наличные денежные средства, полученные с расчетного счета – Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета».

3.               Выплачена заработная плата – Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса».

4.               Оплачена продукция покупателями – Д-т 50 «Касса» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

5.               Оплачено за материалы поставщику – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса».

6.               Выдана сумма в подотчет – Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса».

7.               Возвращены не использованные подотчетные суммы – Д-т 50 «Касса» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

8.               Произведена оплата коммунальных платежей наличными деньгами – Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 50 «Касса».

Ревизия (инвентаризация) кассы производится в сроки, установленные предпринимателем, а также при смене кассира. Для ее проведения приказом предпринимателя назначается постоянно действующая инвентаризованная комиссия, ревизия производится в присутствии кассира. В ее состав входят представители малого предприятия, работники бухгалтерии, другие специалисты. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.

При проведении ревизии полистно пересчитываются все наличные денежные документы и ценные бумаги, а затем их сумма сверяется с данными в кассовой книге.

На малом предприятии результаты инвентаризации  оформляются протоколом результатов инвентаризации финансовых обязательств, кредитов банка и денежных средств в кассе и на счетах банков, который составляется в 9 экземплярах. Протокол подписывается всеми членами комиссии.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций утверждены Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998 г. № 88 (ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 г. № 26, от 03.05.2000 г. №  36), www.consultant.ru .

 

Учет операций по расчетному счету

На основании выписки банка отражается учет движения денежных средств на расчетном счете:

1. Сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет – Д-т 51 «Расчетные

счета» К-т 50 «Касса».

2. Зачислены на расчетный счет наличные деньги сверх лимита кассы – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 50 «Касса».

3. Зачислены на расчетный счет денежные средства раннее сданные через инкассаторов – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 57 «Переводы в пути».

4. Зачислена на расчетный счет выручка от покупателя – Д-т 51 «Расчетные

счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

5. Поступили денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

6. Перечислены с расчетного счета платежи:

·        поставщикам за товарно-материальные ценности – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета»;

·        в бюджет – Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета»;

·        во внебюджетные фонды – Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию К-т 51 «Расчетные счета»;      

7. Зачислены на расчетный счет краткосрочные и долгосрочные кредиты – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам».

8. Суммы, ошибочно зачисленные или снятые с расчетного счета:

1)     зачисленные – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76.2 «Расчеты по претензиям»;

2)     снятые – Д-т 76.2 «Расчеты по претензиям» К-т 51 «Расчетные счета».

Основными учетными регистрами, в которых обобщен учет движения денежных средств являются ведомость № 2 – записи отражаются по Дебету 51 «Расчетные счета» и журнал ордер № 2 — записи отражаются по Кредиту 51 «Расчетные счета». В них осуществляют записи:

— по выполненным операциям в течение месяца;

— отражаются начальный остаток на 1 число каждого месяца;

— поступление денежных средств и корсчет;

— расход денежных средств в дебет счетов;

— сальдо на конец месяца.

Данные из учетных регистров переносят в баланс.

 

Учет операций на прочих счетах денежных средств

Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

Заказав в банке и получив чековые книжки при их использовании, бухгалтер будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок.

1.  Депонированы средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке – Д-т 55.2 «Чековые книжки» К-т 51 «Расчетные счета».

Основание проводки — Банковская выписка

2.    Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки, полученные в банке – Д-т 006 «Бланки строгой отчетности».

Основание проводки – Бухгалтерская справка

3.    Получены в банке по чеку наличные на выплату заработной платы сотрудникам и оплату хозяйственных расходов – Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета».

Основание проводки — Банковская выписка, Квитанция к приходному кассовому ордеру

4.    Списаны использованные чеки – К-т 006 «Бланки строгой отчетности».

Основание проводки — Бухгалтерская справка

5.  Неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный счет – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 55.2 «Чековые книжки».

Основание проводки -  Выписка банка, платежное поручение на переброску средств, заявление о возврате лимитированной чековой книжки.

6.    Списаны чеки, возвращенные в банк – К-т 006 «Бланки строгой отчетности».

Основание проводки – Бухгалтерская справка

Все операции, связанные с учетом кассовых операций и операций по расчетному счету формируются с помощью программы 1С:Предприятие.

 

Приветствую! Сегодня мы продолжим изучать участок бухучета денежных средств. Следующим его  представителей (наряду с расчетным счетом) является учет денег в кассе фирмы. Пожалуй, это тоже самый простой участок в работе.

Учет денежных средств в кассе — минимум теории

Бухгалтерский счет учета по кассе – это счет с кодом 50. На этом счете ведется учет информации о деньгах в кассе предприятия. Эти деньги называют наличными, в обиходе – НАЛ. Весь бухгалтерский участок касса  можно описать буквально несколькими ключевыми терминами:

  • Лимит денежных средств в кассе
  • Ограничение на максимальную сумму расчетов с контрагентами по кассе
  • Два основных первичных документа кассы
  • Специальный отчет по кассе.
  • Специальный документ, предназначенный для выдачи заработной платы.

Лимит денежных средств

В кассе каждый день может храниться сумма денег, не превышающая некоторый лимит. Лимит или ограничение суммы определяется банком, по согласованию с руководителем предприятия. Сумма лимита – это сумма денег, необходимая предприятию для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдача командировочных, выплата заработной платы и др. Сумма лимитов может пересматриваться в связи с возрастающей потребностью фирмы.

Организации, не ИП, излишек наличных денег обязательно сдают в банк на расчетный счет. Для этого, если суммы большие, предприятия пользуются услугами инкассации, которые в конце дня приезжают и забирают излишек. В конце месяца фирма-инкассация выставляет нашей фирмы суммы по оказанным услугам.

Единственный случай, когда в кассе разрешается иметь суммы сверх лимита – это дни выплаты заработной платы. И то, есть ограничение в количестве дней – от 3-х до 5. Сумма не выданной заработной платы помечается в бухучете, как депонированная и деньги сдаются в банк.

Ограничение расчетов наличными деньгами

Для начала вспомним, кто такие контрагенты – это участники рынка, с которыми взаимодействует наше предприятие. Участниками могут быть организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. Все они взаимодействуют между собой и осуществляют взаиморасчеты наличкой, т.е. через кассу.

Когда взаимодействие происходит между организациями и физическими лицами – ограничений нет.

Между организацией и другими организациями, между организацией и ИП – существует ограничение в 100000р. в рамках одного договора. Т.е. выплатить или получить деньги можно только в сумме не больше 100000р. по одному договору. Если сумма договора больше, то остальные платежи придется осуществлять через расчетный счет. Либо составлять несколько договоров, отличающихся друг от друга. Придумывание новых немного разных договор делается для того, чтобы контролирующие органы не посчитали их сделанными специально для обхода ограничения в 100000р.

Первичные документы для учета денежных средств в кассе

Суть работы участка кассы – это взаиморасчеты с контрагентами, сотрудниками, а также выдача денег подотчетным лицам на оплату нужд самого предприятия. Самые основные первичные документы в бухучете по учету кассы – это:

  • Приходный кассовый ордер (ПКО)
  • Расходный кассовый ордер (РКО)
  • Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость

Назначение ПКО и РКО – зарегистрировать прием, либо выдачу денег по кассе. Эти документы не должны иметь исправлений, помарок. Если нужно что-то исправить – выписывается новый документ.

В работе кассира, кроме создания по кассе ПКО и РКО, существует еще одно действие, выполняемое в конце дня. Этим действием будет создание и распечатка специального отчета под названием «Кассовая книга».

Отчет «Кассовая книга» — это специального вида реестр, собирающий за день все движения по кассе: все ПКО и РКО. Кассовая книга показывает остаток в кассе на начало дня, все приходы за счет ПКО, расходы за счет РКО и остаток на конец дня.

Документ «Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость» — это документ больше для расчетчика заработной платы. Для кассы (т.е. для кассира) используется печатная форма этого документа для выдачи наличных денег по заработной плате. В печатной форме «расчетно-платежная ведомость» сотрудник  расписывается за полученные деньги. В конце дня кассир подводит итог всех выплаченных сумм и делает один общий РКО на итоговую сумму. Печатную форму РКО кассир подкалывает к печатной форме «Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость»

Примеры первичных документов для работы денежными средствами по кассе

Взаимодействие учета денежных средств с другими счетами

Как только встречается слово взаиморасчеты по кассе, так сразу же должно всплывать словосочетание «поставщики», «покупатели», «сотрудники». Добавьте сюда еще участок подотчетных лиц и расчетный счет. И все. Это самые используемые на фирмах участки бухучета, работающие с кассой.

Теперь сразу небольшое практическое задание. Выпишите счета бухучета, с которыми, по-вашему мнению, задействован счет кассы (50)

Как выглядит в плане счетов

Сейчас настало время заглянуть в план счетов и посмотреть, как выглядит бухгалтерский счет в программе 1С Бухгалтерия. Давайте попробуем рассказать про счет и «предсказать», что мы ожидаем увидеть, когда начнем с ним работать.

Бухгалтерский учет кассовых операций (счет 50 Касса)

Ок?

Характеристики по 50 счету говорят нам, что счет:

«Аналитический», поскольку имеются субсчета и субконто «Движения денежных средств». Таким образом, вся информация о наличности предприятия уже детализируется.

«Активный» — видим букву «А»

Вспоминаем, счет «Активный», значит информация с него в Балансе пойдет в таблицу Актив. Приход всех денег будет отображаться в Дебете счета, а расход пойдет в Кредит счета. Остаток по счету может быть только в Дебете либо 0.

Субконто «Движение денежных средств», чем оно нам интересно? Дело в том, что это субконто разделяет информацию по кассе на более подробную, показывая нам Как двигаются наличные денежные средства. (кстати, помните, такое же субконто есть у 51 счета) Посмотрите на реальный отчет по кассе в "ОСВ по счету 50"

 

Дополнительно

Бухгалтер, работающий на участке касса, несет полную материальную ответственность за вверенные ему деньги: их учет, контроль и остаток.

Отчет «кассовая книга» имеет свою последовательную нумерацию и составляется только в те дни, когда были хоть какие-то движения по кассе. В те дни, когда не было ни одного ПКО или РКО – отчет «Кассовая книга» не составляется.

Выдача заработной платы, когда получателем является не сам сотрудник, а кто-то за него, тогда кассир требует доверенность.

Также доверенность требуется от представителя поставщика, если он пришел в кассу нашего предприятия получить деньги за что-то, что мы у него купили.

Счет 50 "Касса"

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

  • 50.1 "Касса организации" — учитываются денежные средства в кассе организации.

    Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки

    Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

  • 50.2 "Операционная касса" — учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
  • 50.3 "Денежные документы" — учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
  • и др.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 50 "Касса" корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 50 "Касса"
  • 51 "Расчетные счета"
  • 52 "Валютные счета"
  • 55 "Специальные счета в банках"
  • 57 "Переводы в пути"
  • 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
  • 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
  • 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
  • 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
  • 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
  • 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
  • 75 "Расчеты с учредителями"
  • 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  • 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
  • 80 "Уставный капитал"
  • 86 "Целевое финансирование"
  • 90 "Продажи"
  • 91 "Прочие доходы и расходы"
  • 98 "Доходы будущих периодов"
  • 99 "Прибыли и убытки"

по кредиту

  • 50 "Касса"
  • 51 "Расчетные счета"
  • 52 "Валютные счета"
  • 55 "Специальные счета в банках"
  • 57 "Переводы в пути"
  • 58 "Финансовые вложения"
  • 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
  • 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
  • 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам"
  • 68 "Расчеты по налогам и сборам"
  • 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
  • 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
  • 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
  • 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
  • 75 "Расчеты с учредителями"
  • 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  • 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
  • 80 "Уставный капитал"
  • 81 "Собственные акции (доли)"
  • 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
  • 99 "Прибыли и убытки"

— на сумму денежных средств, поступивших в кассу организа­ции, — 300 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных работникам, — 270 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по де­понированным суммам»

— на сумму депонированной заработной платы — 30 000 руб.;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50 «Касса»

— на сумму выданной работникам заработной платы, ранее де­понированной,

— 30 000 руб.

Расчеты с подотчетными лицами

Выдача наличных денег под отчет производится из касс пред­приятий (п. 10 Порядка ведения кассовых операций).

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные цен­ности, или другими счетами в зависимости от характера произве­денных расходов (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выда­ны, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бух­галтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произве­ди окончательный расчет по ним (п. 11 Порядка ведения кассовых операций).

Пример 7.13

Работнику организации выдано под отчет 1000 руб. на приобре­тение материалов. Работник закупил материалы на сумму 1180 руб. (в том числе НДС — 180 руб.), что подтверждается соответствующими документами продавца. Работником составлен и представлен в бухгалтерию организации авансовый отчет.

Учет денежных средств – проводки

Перерасход по авансо­вому отчету выдан работнику из кассы организации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных под отчет из кассы ор­ганизации,

— 1000 руб.;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными ли­цами»

— на сумму стоимости приобретенных материалов — 1000 руб.;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму НДС, выделенную в документах продавца, — 180 руб.;

Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 1021; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также:


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *