Счет 71 проводки

Учет расчетов с подотчетными лицами

В ряде случаев расходование наличных денег осуществляется подотчетными лицами, которые получают деньги из кассы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Так, суммы командировочных расходов включают в себестоимость продукции (работ, услуг). В течение трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Составляется авансовый отчет с приложением оправдательных документов (билетов на проезд, счетов на проживание в гостинице и др.). Авансовый отчет утверждается руководителем организации. Неиспользованный остаток подотчетных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру. Перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру. Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет либо не возвратило в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм, то из начисленной заработной платы эта сумма удерживается.

Учет подотчетных сумм ведется на активном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.

Учет всех подотчетных сумм ведется в журнале-ордере, где отражаются записи по кредиту счета 71 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Основанием для заполнения этого учетного регистра являются расходные и приходные кассовые ордера, а также авансовые отчеты. Последние должны быть проверены арифметически и по существу, т. е. должна быть установлена необходимость и целесообразность расходов. При обработке авансового отчета бухгалтер проставляет на нем и на приложенных к нему документах корреспондирующие счета в соответствии с направлениями расходов.

По дебету активного счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" отражаются следующие операции

Выдача из кассы подотчетных сумм оформляется проводками:

• дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
• кредит счета 50 "Касса".

Аналогичным образом отражается выдача сумм в возмещение перерасхода.

Перевод денежных средств по месту нахождения подотчетного лица отражается записью:

• дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

По кредиту счета 71 показывается главным образом списание выданных подотчетных сумм

Так, например, списание командировочных расходов оформляется записью:

• дебет счета 20 "Основное производство",
• дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы",
• дебет счета 44 "Расходы на продажу",
• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Аналогичным образом отражается списание подотчетных сумм, использованных на производственные нужды.

Если подотчетные суммы использованы на покрытие расходов по отгрузке и реализации продукции:

• дебет счета 44 "Расходы на продажу",
• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Если подотчетные суммы направлены на покрытие расходов по заготовлению и приобретению материальных ценностей:

• дебет счета 07 "Оборудование к установке",
• дебет счета 10 "Материалы",
• дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей",
• дебет счета 41 "Товары",
• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм:

• дебет счета 50 "Касса",
• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Отражение в учете сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки:

• дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Удержаны не возвращенные подотчетные суммы:

• дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
• кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Котировка 71 «Исчисления с подотчетными лицами» применяется для отражения данных по средствам, полученным работником предприятия, подотчет, на хозяйственно-операционные, командировочные и представительские расходы.

Данная котировка действует на основании Плана, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года №94н, при необходимости выдать финансовые средства на выполнение поставленных руководителем задач, связанных с непосредственной деятельностью организации.

Такие средства не являются собственностью подотчетного лица и не могут быть потрачены им на иные нужды. Соответственно, в случае остатка, сумма будет возвращена в кассу. При этом, по выполнению задачи, в течение 3-х рабочих дней, должен быть сдан отчет относительно расхода этих денег.

При не предоставлении такого отчёта, налоговая расценит это, как доход физлица, при этом потребуется удержание НДФЛ с данной суммы. Законом не предусмотрены сроки выдачи данных средств, поэтому их устанавливает руководитель.

На какие цели выдаются финансы:

1. Командировочные расходы.
2. Мелкооптовые покупки товаров.
3. Представительские расходы.
4. Хозяйственно-операционные нужды.

Важно! Подотчётными лицами могут выступать исключительно сотрудники предприятия. Неопытные бухгалтера часто совершают ошибку, вписывая в счёт 71 денежные суммы, выданные представляющим поставщика или заказчика лицам.

Особенности проводки

Котировка является активно-пассивной, но в большинстве случаев устроена, как активная.

Счет 71 — расчеты с подотчетными лицами

В дебете отображается увеличение суммы выданных средств, а в кредите – уменьшение дебиторской задолженности.

Но бывают ситуации, когда счёт действует, как пассивный, поскольку на конец месяца образовывается сальдо, как в дебете, так и кредите. Во втором случае это означает долговое обязательство предприятия. Например, когда выданных подотчет денег оказалось не достаточно для осуществления хозяйственных расходов или в кассе организации не было нужной суммы, и сотрудник согласился использовать личные средства, при условии возврата ему потраченных денег.

В такой ситуации бухгалтер составляет проводку: д-т 20 – к-т 71. Если образуется дебетовый остаток, значит возникла задолженность перед организацией.

Как отражать оплату НДС

При оплате компанией НДС при покупке товаров или услуг из подотчётных денег по котировке 19, величина налога отражается в проводках:

№	Дебет	Кредит	Описание
			Размер начисленного НДС
			Сумма вычета НДС

Действия бухгалтера

Подотчетные денежные средства выдаются из кассы (К-т 50) или перечисляются на карту с расчетного счета предприятия (К-т 51), на основании приказа руководителя или письменного заявления получателя денег с резолюцией директора.

По выполнению поставленных задач, бухгалтер принимает авансовый отчет и проводит арифметическую сверку, а также проверяет наличие первичных учетных документов, подтверждающих назначение расходов, счёт 71 в бухгалтерском учете проводки, выписывает приходный или расходный кассовый ордер и закрывает авансовый отчет.

Проводки при выдаче денег:

№	Дебет	Кредит	Описание
			Из кассы
			Из расчётного счёта

Проводки при возврате сотрудником денег:

			В кассу
			На учетную запись денежных операций

Важно! При использовании корпоративной карты для перечисления средств сотруднику, осуществляются следующие проводки: д-т 55 – к-т 51 и д-т 71 – К-т 55.

Основные котировки второго порядка

Для систематизирования и объединения данных движения денежных средств аналитический учёт корреспондируется с котировками второго порядка:

№	В дебете	В кредите

Проводки для представительских расходов:

№	Дебет	Кредит	Руб.	Описание
			25 000	Деньги выданы из кассы
			17 085	Отображены представительские расходы
			3 075	НДС учтён
			4 840	Деньги возвращены в кассу (если имеется остаток)
				Возмещение перерасхода (если требуется)
				Восстанавливается НДС на перерасход

Проводки на покупку материалов или товаров:

№	Дебет	Кредит	Руб.	Описание
			10 000	Выдача денег
			8 765	Расходы на покупку
			1 234	Возврат остатка

Проводки командировочных расходов:

№	Дебет	Кредит	Руб.	Описание
			30 000	Деньги выданы
			24 800	Поездка по производственным нуждам
			24 800	Административно-управленческая командировка
			24 800	Поездка для продажи товаров
			2 700	НДС учтён
			2 700	Вычет НДС
				Списание НДС на расходы

Проводки по удержанию подотчётной суммы

Используется, если не был возвращен остаток финансовых средств или не предоставлен отчёт по израсходованным деньгам.

№	Дебет	Кредит	Руб.	Описание
			1 280	Невозвращение средств
			1 280	Удержание суммы из оплаты труда
			1 280	Выставлена задолженность сотруднику по невозвращенным средствам

Виктор Степанов, 2017-04-02

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Учет расчетов с подотчетными лицами

В ряде случаев расходование наличных денег осуществляется подотчетными лицами, которые получают деньги из кассы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Так, суммы командировочных расходов включают в себестоимость продукции (работ, услуг). В течение трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Составляется авансовый отчет с приложением оправдательных документов (билетов на проезд, счетов на проживание в гостинице и др.). Авансовый отчет утверждается руководителем организации. Неиспользованный остаток подотчетных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру. Перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру. Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет либо не возвратило в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм, то из начисленной заработной платы эта сумма удерживается.

Учет подотчетных сумм ведется на активном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации.

Проводки по 71 счету — Расчеты с подотчетными лицами

Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.

Учет всех подотчетных сумм ведется в журнале-ордере, где отражаются записи по кредиту счета 71 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Основанием для заполнения этого учетного регистра являются расходные и приходные кассовые ордера, а также авансовые отчеты. Последние должны быть проверены арифметически и по существу, т. е. должна быть установлена необходимость и целесообразность расходов. При обработке авансового отчета бухгалтер проставляет на нем и на приложенных к нему документах корреспондирующие счета в соответствии с направлениями расходов.

По дебету активного счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" отражаются следующие операции

Выдача из кассы подотчетных сумм оформляется проводками:

• дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
• кредит счета 50 "Касса".

Аналогичным образом отражается выдача сумм в возмещение перерасхода.

Перевод денежных средств по месту нахождения подотчетного лица отражается записью:

• дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

По кредиту счета 71 показывается главным образом списание выданных подотчетных сумм

Так, например, списание командировочных расходов оформляется записью:

• дебет счета 20 "Основное производство",
• дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы",
• дебет счета 44 "Расходы на продажу",
• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Аналогичным образом отражается списание подотчетных сумм, использованных на производственные нужды.

Если подотчетные суммы использованы на покрытие расходов по отгрузке и реализации продукции:

• дебет счета 44 "Расходы на продажу",
• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Если подотчетные суммы направлены на покрытие расходов по заготовлению и приобретению материальных ценностей:

• дебет счета 07 "Оборудование к установке",
• дебет счета 10 "Материалы",
• дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей",
• дебет счета 41 "Товары",
• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм:

• дебет счета 50 "Касса",
• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Отражение в учете сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки:

• дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Удержаны не возвращенные подотчетные суммы:

• дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
• кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет.

Выдача работникам под отчет сумм отражается по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

Счет 71 в бухгалтерском учете: характеристика и проводки с примерами

Израсходованные подотчетными лицами суммы отражаются по дебету счетов 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные затраты" и других счетов и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи имущества" и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Удержание этих сумм с подотчетных лиц отражается по дебету счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи имущества".

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" имеет следующие субсчета:

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 6

Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчикамиСчет 62. Расчеты с покупателями и заказчикамиСчет 63. Резервы по сомнительным долгамСчет 65. Отложенные налоговые обязательстваСчет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займамСчет 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займамСчет 68. Расчеты по налогам и сборамСчет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечениюСчет 70. Расчеты с персоналом по оплате трудаСчет 71. Расчеты с подотчетными лицамиСчет 73. Расчеты с персоналом по прочим операциямСчет 75. Расчеты с учредителямиСчет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиСчет 77. Расчеты по прямому страхованию и перестрахованиюСчет 79. Внутрихозяйственные расчеты

Производство Проверка степени усвоения материала

Лист с заданием 11.3

Не пользуясь учебным материалом, выберите правильный ответ:

1.Двойная запись хозяйственных операций позволяет:

1) фиксировать получение бухгалтерской документации;

2) уничтожать ошибки, ненужные данные;

3) отражать каждую хозяйственную операцию в дебете и кредите разных счетов одновременно на одну и ту же сумму.

2.Запись на счетах бухгалтерского учета производится на ос­новании:

1) документов;

2) устного разъяснения;

3) приказов вышестоящей организации.

3.Простые бухгалтерские проводки — это:

1) корреспонденция двух счетов;

2) корреспонденция одного счета с несколькими счетами;

3) а + б.

4.Поступили товары от поставщика:

1) Д 41 К 62; 2) Д 60 К 41; 3) Д 41 К 60.

5.Оплачен счет за доставку оборудования:

1) Д 01 К 60; 2) Д 60 К 51; 3) Д 08 К 50.

6.Получены деньги в кассу для выдачи зарплаты:

1) Д 50 К 51; 2) Д 51 К 50; 3) Д 50 К 70.

7.Перечислены деньги за право на использование торговой марки:

1) Д 04 К 60; 2) Д 60 К 51; 3) Д 51 К 04.

8.Поступили деньги на расчетный счет от покупателя:

1) Д 51 К 60; 2) Д 62 К 51; 3) Д 51 К 62.

9.Приняты от учредителœей нематериальные активы:

1) Д 04 К 75; 2) Д 58 К 71; 3) Д 01 К 75.

10.Часть прибыли перечислена в резервный капитал:

1) Д 99 К 82; 2) Д 83 К 99; 3) Д 82 К 99.

11. Перечислены взносы по социальному страхованию:

1) Д 70 К 69; 2) Д 44 К 69; 3) Д 69 К 51.

12.Погашена дебиторская задолженность:

1) Д 51 К 76; 2) Д 76 К 51; 3) Д 75 К 50.

13.Что означает проводка Д 68 К 51:

1) перечислена задолженность бюджету;

2) начислены налоги;

3) получены налоги на расчетный счет.

14.Что означает проводка Д 75 К 80:

1) создан уставный капитал за счет учредителœей;

2) начислены дивиденды учредителям;

3) увеличен уставный капитал за счет добавочного.

15.Что означает проводка Д 58 К 75:

1) проданы акции;

2) получены акции от учредителœей;

3) акции получены безвозмездно.

16.Что означает проводка Д 71 К 50:

1) получены деньги от подотчетного лица;

2) выданы деньги под отчет;

3) погашена дебиторская задолженность.

17.Что означает проводка Д 10 К 71:

1) получен инвентарь от подотчетного лица;

2) выданы материалы подотчетному лицу;

3) получены материалы от учредителœей.

18.Что означает проводка Д 82 К 99:

1) увеличение резервного капитала за счет прибыли;

2) покрытие убытков за счет средств резервного капитала;

3) увеличение добавочного капитала за счет прибыли.

19.Что означает проводка Д 75 К 51:

1) получена задолженность от учредителœей;

2) начислены дивиденды учредителям за счет прибыли;

3) перечислены дивиденды учредителям.

20.Что означает проводка Д20 К 70:

1) выплата заработной платы работникам основного производства;

2) депонирование заработной платы;

3) начисление зарплаты работникам основного производства.

21.Что означает проводка Д 83 К 80:

1) увеличение уставного капитала за счет добавочного;

2) увеличение уставного капитала за счет учредителœей;

3) увеличение добавочного капитала за счет уставного.

Тема 12. Синтетический и аналитический учёт

& Учебный материал 12

В Плане счетов представлены синтетические счета͵ они дают обобщённую информацию. Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета͵ недостаточно, нужна более подробная, конкретная информация.

По этой причине всœе счета по масштабу группировки делятся на:

— синтетические;

— аналитические.

Синтетические счета –дают общую информацию учёта однородных средств и источников в денежном измерителœе.

Аналитические счета – они открываются к синтетическим счетам для получения детальной информации. Используются всœе три измерителя, так как с помощью аналитического учёта получают сведения о конкретных видах средств, о задолженности каждому работнику в отдельности.

Аналитический учёт необходим для оперативного руководства и контроля за сохранностью собственности предприятия.

Между счетами синтетического и аналитического учета существуетвзаимосвязь:

1) Сальдо начальное синтетического учёта равно сумме начальных сальдо аналитических счетов:

Снс = å Сна

2) Обороты по дебету синтетического счёта равны сумме оборотов по дебету аналитических счетов:

Об Дтс = å Об Дта

3) Обороты по кредиту синтетического счёта равны сумме оборотов по кредиту аналитических счетов:

Об Ктс = å Об Кта

4) Сальдо конечное синтетического счёта равно сумме конечных сальдо аналитических счетов:

Скс = å Ска

Не всœе синтетические счета требует ведения аналитического учета

Счета͵ не требующие ведения аналитического учёта͵ называют простыми.

Счета͵ требующие ведения аналитического учёта – сложными.

При этом такое простое построение не всœегда обеспечивает получение необходимых показателœей. Некоторые синтетические счета состоят из групп аналитических счетов. Первые группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет – промежуточное звено между синтетическим и аналитическими счетами.

Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно определить на примере счета 41 «Товары». В дополнение к нему открывают субсчета:

41.1 «Товары на складах».

41.2 «Товары в рознице».

41.3 «Тара под товаром и порожняя».

41.4 «Покупные изделия».

В свою очередь в дополнение к каждому субсчету открывают аналитические счета на каждый конкретный вид, к примеру, тары (ящики, бочки, мешки и т.д.).

Ι. Синтетический счет 1-го порядка

Счет «Товары»

Дт Кт

Сальдо на 01.01.2002ᴦ. – 37 000	2) 5 000 3) 7 000
1) 20 000 4) 18 000
Оборот 38 000	Оборот 12 000
Сальдо на 1.02.2003 – 63 000

ΙΙ. Субсчета – счета 2-го порядка

Счет «Товары на складах» Счет «Товары в рознице»

Дт Кт Дт Кт

Сальдо на 1.01.2002 — 20 000	2) 4 000	Сальдо на 1.01.2002 – 1 500	2)500 3) 500
1)5 000 4) 10 000	4)5000
Оборот 15000	Оборот 4000 Оборот 5000	Оборот1000
Сальдо на 1.03.2003 – 31 000	Сальдо на 1.02.2003 —

Счет «Тара» Счет «Покупные изделия»

Дт Кт Дт Кт

Сальдо на 1.01.2002 – 15 000	2)5000 3)1500	Сальдо на 1.01.2002 -500	2)500 3)500
1)7000 4)10 000	1)1000 4) 1000
Оборот17 000	Оборот 6500 Оборот 1000	Оборот 500
Сальдо на 1.02.2003 – 25 500	Сальдо на 1.01.2003 –

ΙΙΙ. К субсчету «Тара» счета 3-го порядка.

Счет «Ящики» Счет «Бочки»

Дт Кт Дт Кт

Сальдо на 1.01.2002 –	2) 3000 3) 1000	Сальдо на 1.01.2002 -5000	2)2000
1) 2500 4)5000	1)3500 4) 3500
Оборот 7500	Оборот 4000 Оборот 7000	Оборот 2000
Сальдо на 1.02.2003 – 11 500	Сальдо на 1.02.2003 – 10 000

Счет «Мешки»

Дт Кт

Сальдо на 1.01.2002 –	3) 500
1) 1000 4) 1500
Оборот 2500	Оборот 500
Сальдо на 1.02.2003 – 4000

Читайте также

— Проверка степени усвоения материала

Лист с заданием 7.3 Не пользуясь учебным материалом, выберите правильный ответ: 1.Бухгалтерский баланс – это обобщенное отражение и экономическая группировка активов организации: 1)на определенную дату в натурально-стоимостных показателях; 2)в денежной оценке по…

— Проверка степени усвоения материала

Лист с заданием 6.3 Не пользуясь учебным материалом, выберите правильный ответ: 1. Оценка — это способ отражения имущества в измерении: 1) натуральном; 2) денежном; 3) трудовом.

Бухгалтерский счет 71. Учет расчетов с подотчетными лицами

2. В основу оценки имущества организации положен прин­цип: 1) полноты; 2) реальности;…

— Проверка степени усвоения материала

Лист с заданием 10.3 Не пользуясь учебным материалом, выберите правильный ответ: 1.План счетов бухгалтерского учета — это: 1) классификатор общей номенклатуры синтетических показателей бухгалтерского учета; 2) перечень синтетических и аналитических счетов; 3)…

— Проверка степени усвоения материала

Лист с заданием 8.3 Не пользуясь учебным материалом, выберите правильный ответ: 1.Операции первого типа связаны с: 1)перегруппировкой активов; 2)перегруппировкой источников образования имущества; 3)увеличением имущества; 4)выбытием имущества. 2.Операции второго типа…

— Проверка степени усвоения материала

Лист с заданием 9.3 Не пользуясь учебным материалом, выберите правильный ответ: 1. Под счетами бухгалтерского учета понимается способ: 1) группировки активов источников их образования; 2) текущей группировки и контроля средств, источников и хозяйственных операций; 3)…

— Проверка степени усвоения материала

Лист с заданием 4.3 Не пользуясь учебным материалом, выберите правильный ответ: 1.Документ — это: 1) основные реквизиты; 2) показатель, характеризующий хозяйственную операцию; 3)письменное доказательство, подтверждающее факт со­вершения хозяйственной операции, право…

— Проверка степени усвоения материала

Лист с заданием 14.3 Не пользуясь учебным материалом, выберите правильный ответ: 1. Дайте определение понятия «учетные регистры»: 1) это разграфленные таблицы, в которых производятся учет­ные записи; 2) это журналы-ордера, в которых регистрируются хозяйствен­ные…

— Проверка степени усвоения материала

Лист с заданием 13.3 Не пользуясь учебным материалом, выберите правильный ответ: 1. Оборотно — сальдовая ведомость является способом обобщения: 1) бухгалтерской документации; 2) показателей счетов; 3) бухгалтерских проводок. 2. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам…

— Проверка степени усвоения материала

Лист с заданием 3.3 Не пользуясь учебным материалом, выберите правильный ответ: 1.Хозяйственные средства по составу классифицируются на: 1) внеоборотные активы и оборотные средства; 2) нематериальные активы и оборудование к установке; 3) денежные средства и оборотные…

— Проверка степени усвоения материала

Лист с заданием 2.3 1. Не пользуясь учебным материалом, выберите правильный ответ: 1. Предметом бухгалтерского учета является: 1)собственный и заемный капитал; 2)кругооборот хозяйственных средств; 3)активы организаций и их место в формировании финансовых результатов…

Ведение

Учет материалов регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, зарегистрированым в Минюсте России 19.07.2001 N 2806.

Порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе ПБУ 5/01 определяется в методических указаниях по учету материалов, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 г. N 119н, выдержки из которых приведены в настоящем разделе.

Целью учета материалов является своевременное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета информации о наличии и движении материалов на складах организации.

К бухгалтерскому учету в качестве материалов принимаются активы, используемые в качестве сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и т.п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд предприятия.

Основными задачами бухгалтерского учета материалов являются:

формирование фактической себестоимости материалов (оценка материалов);

правильное и своевременное документальное оформление операций по поступлению материалов , перемещению и отпуску материалов на производство и другие цели;

контроль за сохранностью материалов в местах их хранения и на всех этапах движения. Учет недостач и порчи материалов, выявленных в результате приемки;

контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов материалов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

своевременное выявление ненужных и излишних материалов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения этих материалов в оборот;

проведение анализа эффективности использования материалов.

Отражение операций по движению сырья, материалов, топлива, запасных частей и т.п.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

ценностей осуществляет по счету 10 "Материалы" плана счетов бухгалтерского учета.

1 Учет поступления материалов по договору поставки

Поступление материалов в организацию осуществляется по договорам поставки, путем изготовления материалов силами организации, внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получения организацией безвозмездно (включая договор дарения). К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

Далее приведены бухгалтерские проводки, отражающие операции поступления материалов в организацию.

2 Учет поступления материалов на основании авансовых отчетов. Бухгалтерские проводки

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от подотчетных лиц на основании авансовых отчетов и прилагаемых к ним первичных документов (товарных накладных, счетов фактур).

Поступление материалов от подотчетного лица можно отразить в двух вариантах:

В первом варианте рассмотрена стандартная схема проводок, отражающая поступление материалов со счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Недостаток данного варианта заключается в том, что в учете не отражается поставщик, от которого получены материалы и по которому возмещен НДС.

Во втором варианте поступление материалов отражается в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и далее, закрывается задолженность перед поставщиком в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами". При данном варианте отражения появляется дополнительная возможность анализа поставок в разрезе поставщиков

Таблица 2

3 Учет поступления материалов по договору мены. Бухгалтерские проводки

Правовые основы, определяющие порядок формирования договора мены, определены в главе 31 "Мена" ГК РФ. Более подробно методика отражения операций поставки по договору мены рассмотрена в статье "Учет купли-продажи товаров по договору мены" Стоимость материалов, подлежащих передаче, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных материалов.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору мены с обычным порядком перехода права собственности на материалы, согласно статьи 223 "Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору" ГК РФ и статьи 224"Передача вещи" ГК РФ

Таблица 3

4 Учет поступления материалов по учредительным договорам. Бухгалтерские проводки