Штрафы по НДФЛ 2017

Автор: | 03.05.2019

Содержание

Положения по закону

Налог на доходы физических лиц должен быть внесен в определенные статьей 226 НК РФ сроки. Если дата пропускается, то ФНС имеет право оштрафовать нарушителя. Размер санкций составит 20% от суммы платежа. Это правило касается всех налогоплательщиков.

К налоговым агентам применяются более серьезные наказания. Их по закону можно привлечь к ответственности даже в рамках уголовного законодательства.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Сроки для уплаты для работодателей прописываются в статье 226 НК РФ. При этом ориентироваться на нормы 227 и 228 статьи им не нужно.

Статья 227. Несчастные случаи, подлежащие расследованию и учету

Взыскание штрафа может производиться инспекцией в двух случаях. В первом штраф применяется при отсутствии удержания налог из средств, которые перечислены сотруднику. Также санкции применяются к организациям, которые своевременно не перевели сборы в государственный бюджет.

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Такие нормы отражаются в статье 123 НК РФ. Кроме того правила уплаты прописываются в Письме Министерства финансов РФ №03-02-07/1/8500, которое было издано 19.03.2013 года.

Статья 123. Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков

Несмотря на начисленный штраф, налоговый агент все равно должен провести отчисление НДФЛ. На основании пункта 1 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание может производиться налоговиками в принудительном порядке. При нарушении сроков уплаты организации потребуется заплатить пени. Размер определяется в соответствии с длительностью просрочки.

Центральные вопросы

Штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году предусматриваются для многих категорий налогоплательщиков. Важно знать, сколько придется заплатить нарушителю закона и какие изменения были введены в законодательство с начала года.

Кто должен платить

Налог на доходы физических лиц удерживается с каждого сотрудника работодателем. Он составляет 13%, которые установлены на государственном уровне.

Если гражданин является резидентом страны, то при расчете важно знать полную сумму дохода на территории государства и за его пределами. Для нерезидентов налоговая база определяется только на основании российских доходов.

Налоги за трудовую деятельность работников отчисляются работодателями. Во внимание не принимается статус учреждения и его организационная форма. Иностранные граждане уплачивают налог по патенту заранее в установленном значении.

Если специалисты осуществляют частную практику, их доход получается при самостоятельной трудовой деятельности. Порядок удержания налога прописывается в статьях 226 и 227 НК РФ.

Когда оканчивается налоговый период, организации должны направить в налоговую инспекцию 2-НДФЛ на каждого работника. В документе отражается сумма общего дохода и удержанного налога. Сдача отчетности предусматривается до 1 апреля следующего за отчетным года.

Наступление ответственности

Иногда работодатели не вносят налоговые сборы, но инспекция не выявляет нарушения. Важно знать, в течение какого времени можно привлечь его к ответственности.

Срок может варьироваться в зависимости от способа получения доходов:

  • наличными средствами;
  • натуральными товарами;
  • в форме материальной выгоды;
  • безналичным способом.

Некоторые работодатели, чтобы избежать уплаты налога, применяют конвертную систему выдачи зарплаты. В этом случае размер налогов и страховых отчислений уменьшается.

Если налоговые инспекторы выявят нарушения, то работодателю придется заплатить 40% от суммы долга. Но нарушители этого часто не боятся. Поэтому законодательно решается вопрос не только об увеличении штрафных санкций, но и других мерах борьбы.

После совершения правонарушения работодателю потребуется заплатить пеню. Она начисляется в зависимости от некоторых обстоятельств. Важно знать ситуации, когда дополнительные средства не могут быть удержаны, а также полномочия налоговиков в начислении таких выплат.

При оплате пени важно правильно прописать реквизиты. Для каждого налогоплательщика предусматривается особенный КБК.

Последние изменения

НДФЛ для ИП на УСН предусмотрен в отношении наемных сотрудников, с заработка которых он обязан его исчислять и уплачивать.

Как вычислить подоходный налог в excel — читайте .

Штрафы в 2019 году остались неизменными, но корректировки были внесены в процедуру удержания налога на доходы физических лиц:

  • Налог с отпускных выплат начисляется вместе с непосредственным расчетом пособия.
  • Справка по форме 2-НДФЛ подается при полном удержании налога до 3 апреля 2019 года, а при неполном – до марта.
  • Ранее перевод НДФЛ должен был осуществляться в день выдачи заработной платы. Сейчас же работодателю разрешается сделать это в следующие сутки.
  • Социальные выплаты могут быть перечислены по месту осуществления трудовой деятельности. Ранее налогоплательщикам необходимо было посещать непосредственно территориальное отделение ФНС.

Стоит помнить, что выделяют доходы, к которым налогообложение не применяется.

К ним относят:

  • государственные пособия, связанные с материнством, детством, безработицей;
  • стипендии;
  • пенсионные выплаты;
  • единовременные переводы за рождение ребенка или на погребение;
  • наследственные или дарственные доходы;
  • проценты от вкладов;
  • дары и полученные призы, стоимость которых не превышает четыре тысячи рублей;
  • сертификат на получение материнского капитала.

Какой установлен размер штрафа за неуплату НДФЛ в 2019 году

При неуплате НДФЛ предусматривается суровое наказание.

Оно может наступить в соответствии со статьей 123 НК РФ при:

  • отсутствии перевода средств в бюджет;
  • частичной оплате;
  • нарушении сроков оплаты налога.

Статья 123. Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков

Размер штрафа составит 20 процентов от полной суммы долга.

Выделяют случаи, при наступлении которых работодателя могут не привлечь к ответственности. Они отражены в статье 109 НК РФ.

К ним относят:

  • отсутствие состава преступления;
  • наличие доказательств, что налоговый агент или плательщик не виновны;
  • нарушителю не исполнилось 16 лет;
  • срок исковой давности истек.

Взыскание может применяться в течение трех лет с момента нарушения. Эта норма прописана в статье 113 НК РФ.

Статья 109. Специальные перерывы для обогревания и отдыха

Статья 113. Запрещение работы в выходные и нерабочие праздничные дни

Если работодатель не сдал отчеты или не уплатил налог, ФНС может инициировать выездную проверку.

После выявления нарушений может быть:

  • начислена пеня;
  • предусмотрен штраф;
  • дело передано на рассмотрение в прокуратуру.

В последнем случае высока вероятность привлечения работодателя к уголовной ответственности. Тогда штраф вырастет до 500 тысяч рублей. При особой тяжести деяния предусматривается лишение свободы на срок до шести лет.

Практические советы

В некоторых случаях работодатели хотят уменьшить размер налога или избежать штрафных санкций. Для этого им нужно изучить практические советы. Также важно заранее выяснить сроки, в течение которых погашается задолженность.

Как избежать или уменьшить

В некоторых ситуациях даже при совершении противоправного деяния наступление ответственности отсутствует.

Это возможно при:

  • внесении НДФЛ заранее, до получения дохода;
  • перечислении налога в бюджет до выплаты заработной платы сотрудникам;
  • переводе средств в НФС головного офиса вместо курирующей филиал инспекции;
  • неуплате налога, так как приобретение было сделано из внебюджетных средств.

В таких ситуациях работодатель может отстоять свои права и избежать административной ответственности.

Выделяют ситуации, когда возможно законное снижение размера штрафных санкций.

При определении штрафа важно учитывать смягчающие обстоятельства:

  • технические ошибки программы;
  • смена руководства организации;
  • признание вины работодателем;
  • отсутствие задолженности по другим сборам;
  • социальная сфера деятельности учреждения.

Если присутствует хотя бы один из признаков, то штраф может быть уменьшен вдвое. В случае игнорирования данного пункта налоговиками, налоговый агент может обратиться в судебные органы.

Правильное определение даты

Для исключения штрафа необходимо знать дату, когда налоги должны быть перечислены в бюджет.

Для каждого вида доходов предусматриваются особенные сроки:

Доход Срок получения Дата удержания и перевода
Заработная плата Последний день месяца или первый день следующего месяца, в течение которых осуществлялась трудовая деятельность Не позже даты перечисления средств
Денежные средства в качестве дохода Дата перевода или выплаты денежных средств Дата, в который осуществляется перевод
Выплаты отпускного пособия Последняя дата выплаты дохода Не позднее последней даты месяца, в котором была произведена выплата
Пособие, предусмотренное за временную нетрудоспособность Последняя дата выплаты дохода Не позднее последней даты месяца, в котором была произведена выплата

При отсутствии удержания НДФЛ штраф начисляется, а недоимка не может быть взыскана.

Сроки уплаты

Уплата НДФЛ производится в установленные законом сроки. Несмотря на выплату заработной платы в виде аванса и основного платежа, удержание производится один раз в конце месяца.

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты:

При переводе средств через банк Выплата производится в дату перечисления.
В случае выдаче денег наличными НДФЛ нужно удержать не позже следующего дня.
Когда заработная плата выдается наличными через банк НДФЛ рассчитывается в момент поступления средств на счет.

Индивидуальные предприниматели и физические лица вносят НДФЛ по окончании отчетного периода. Средства должны поступить не позднее 15 июля следующего года.

Для авансовых платежей физлицам устанавливаются сроки в зависимости от периода отчетности. В первом полугодии выплаты производятся до 15.07, в третьем квартале – до 15.10, а в четвертом – до 15.01.

Штрафные санкции не будут применяться, если средства будут удержаны и переведены в срок. Поэтому работодатели, ИП и частные лица должны внимательно следить за этим.

Льгота по НДФЛ в 2019 году полагается отдельным категориям лиц, которые полностью освобождены от его уплаты. К таким гражданам относятся банкроты, заемщики, которые реструктуризировали ипотеку.

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ — рассказываем .

Срок уплаты НДФЛ можно посмотреть .

>Сроки уплаты ЕНВД в 2018 году

Когда платить ЕНВД в 2018 году? В какие сроки перечислять единый налог? Таблица со сроками уплаты на 2018 год приведены в данной статье.

Ответственность в 2018 году

За неуплату ЕНВД в 2018 году плательщик может привлечен к ответственности в следующем виде:

  • взыскание недоимки по ЕНВД (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ);
  • применение штрафа в размере 20 процентов от неуплаченного налога ЕНВД, если это произошло без умысла плательщика (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ), или штрафа в размере 40 процентов от неуплаченного налога, если неуплата явилась результатом умысла (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ).

За уплату ЕНВД с опозданием (например, если случайно позднее перечислить ЕНВД за 1 квартал 2018 года) ущерб, нанесенный бюджету, возмещается путем исчисления и уплаты пени за каждый день просрочки (пункт 2 статьи 57, пункты 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) является основным из прямых налогов и взимается практически со всех видов доходов в денежной и натуральной формах, полученных в течение календарного года.

В число облагаемых НДФЛ доходов входят заработная плата и различные виды премий, гонорары за продукты интеллектуальной деятельности, доходы от проданного имущества, выигрыши, подарки и даже выплаты по больничным листам. Исключением являются только необлагаемые виды доходов.

Плательщики НДФЛ и объекты налогообложения

Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:

  1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на российской территории более 182 календарных дней в течение года).
  2. Не являющиеся резидентами Российской Федерации лица, получившие доход на территории РФ.

На какие виды доходов распространяется налог?

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не все виды доходов физических лиц подлежат налогообложению.

Облагаются налогом доходы:
  • от реализации имущества, бывшего в собственности менее 3 лет;
  • полученные от источников за пределами Российской Федерации;
  • в виде арендных платежей;
  • различного рода выигрыши;
  • прочие доходы.
Не облагаются НДФЛ:
  • доходы от продажи имущества, бывшего в собственности более 3-5 лет;
  • доходы от реализации права наследования;
  • доходы, полученные в рамках договора дарения от близких родственников или членов семьи, к которым относятся дети и родители (в том числе усыновители и усыновлённые), супруги, братья и сестры (в том числе сводные), а также бабушки, дедушки и внуки;
  • иные виды доходов.

Особенности налогообложения доходов от продажи имущества

В целях правильного определения налогооблагаемых видов доходов необходимо учитывать изменения, действующие с начала 2016 года. Речь идёт об изменении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, после которого доход от его продажи освобождается от налога.

Если ранее собственник должен был владеть объектом не менее 3 лет, то с 1 января 2016 года этот срок в общем случае увеличен до 5 лет.

При этом для некоторых видов имущества сохранились прежние условия. К ним относится недвижимость, полученная в порядке наследования, приватизации или оформленная по договорам дарения и пожизненного содержания с иждивением.

Также следует учитывать новые правила определения налоговой базы, установленные для доходов от продажи недвижимости, если сумма сделки сильно отличается от рыночной стоимости имущества в меньшую сторону. В подобных случаях доходом налогоплательщика признаётся кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Обязательное декларирование доходов физических лиц

НДФЛ отличается от земельного, транспортного и налога на имущество отсутствием налогового уведомления. Все обязанности по расчету налога и предоставлению отчётности возложены на самих налогоплательщиков или их налоговых агентов.

Самостоятельно декларировать полученные доходы обязаны:

  • Индивидуальные предприниматели.
  • Физические лица в отношении доходов, полученных не через налоговых агентов.
  • Адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой.
  • Физические лица по доходам от продажи имущества.
  • Резиденты Российской Федерации, получившие доходы за пределами России.
  • Физлица по доходам, связанным с налоговыми агентами, в отношении которых не был удержан налог.
  • Физические лица по выигрышам от лотерей и других игр, основанных на риске.
  • Лица, получающие гонорары как наследники авторов произведений искусства, науки и литературы. Сюда же относятся наследники авторов изобретений, получающих выплаты по патентам.
  • Физические лица, получившие доход от других физических лиц в рамках договора дарения.

Разберёмся на примерах в каких же случаях нужно подавать налоговую декларацию.

Вы сдаёте квартиру в аренду. Несмотря на то, что в России не принято платить налоги с подобных доходов, декларацию подавать нужно. Тем более что во многих регионах налоговики активно борются с недобросовестными арендодателями. Вы получили доход от продажи машины, срок владения которой менее 3 лет. Декларацию необходимо предоставлять в любом случае, даже когда налоговый вычет полностью перекрывает сумму полученного дохода. В данном случае налоговая декларация нужна в том числе и для того, чтобы применить указанный вычет. Если продаётся имущество, находящееся в собственности более 5 лет, декларацию подавать не нужно. Если вы планируете вернуть сумму уплаченного налога за покупку квартиры или применить налоговый вычет на обучение, нужно подавать декларацию. При работе по найму, в том числе по совместительству, в нескольких местах, а также по договору гражданско-правового характера, декларацию подавать необязательно. Согласно российскому законодательству работодатели и прочие источники выплат признаются налоговыми агентами, удерживать с вас налог — их прямая обязанность. Если сын, брат или любой другой близкий родственник подарил вам автомобиль, декларацию подавать не нужно. Такие подарки освобождены от налогообложения. А вот если тот же подарок преподнесёт поклонник, не состоящий с вами в родственных и семейных отношениях, придётся подавать декларацию и уплачивать подоходный налог. Если же вы как особо ценный сотрудник получите авто в подарок от организации, то это обстоятельство будет поводом для предоставления декларации в налоговый орган. Подарки от организации стоимостью свыше 4000 р. облагаются налогом.

Сроки и порядок уплаты подоходного налога

Налоговым и отчётным периодом по налогу на доходы физических лиц установлен календарный год. Это касается всех налогоплательщиков, а вот порядок уплаты подоходного налога для резидентов и иностранных граждан будет разным.

Декларирование доходов резидентами РФ

Налогоплательщики, обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, предоставляют в территориальный налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за налоговым периодом года. Оплатить исчисленную в декларации сумму налога нужно до 15 июля того же года включительно.

В качестве подтверждающих документов к декларации прикладываются справка 2-НДФЛ и другие бумаги, фиксирующие доходы и расходы налогоплательщика. При этом налоговая инспекция может затребовать справки 2-НДФЛ от каждого налогового агента, посредством которого были получены выплаты в указанном периоде.

Штраф за уклонение от декларирования доходов физическими лицами составляет 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки вплоть до 30% указанной суммы, но не менее 1000 рублей.

Налоговую декларацию можно подать как в бумажном, так и в электронном виде.

Бумажный бланк предоставляется бесплатно в местной налоговой инспекции. Узнать адрес территориального налогового органа можно с помощью соответствующего онлайн-сервиса на сайте ФНС.

Для заполнения декларации в электронном виде налоговики рекомендуют использовать программу «Декларация».

Если подача декларации носит не систематический, а разовый характер, проще всего воспользоваться услугами почты России. Документы отправляются ценным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения. Датой подачи декларации в этом случае будет считаться день отправления, а точнее, число, указанное на почтовом штампе письма.

Лица, не обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, могут подавать налоговую декларацию в течение всего года, следующего за налоговым периодом.

Оплатить налог на доходы физических лиц можно на нашем сайте (по УИН) либо через любое финансово-кредитное учреждение. При самостоятельном заполнении квитанции не забывайте правильно указывать коды бюджетной классификации.

Налог на доходы физических лиц — резидентов Российской Федерации (статья 228 НК РФ) Код бюджетной классификации (КБК)
Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности 18210102030011000110
Пени по налогу 18210102030012100110
Проценты по соответствующему платежу 18210102030012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий 18210102030013000110

Порядок уплаты НДФЛ иностранными гражданами

Для иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом режиме и работающих по патенту, установлен порядок уплаты подоходного налога в виде авансового платежа. В данную категорию налогоплательщиков входят физические лица, работающие по найму в организациях, у индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, а также занятые частной практикой.

Сумма НДФЛ для указанных выше лиц фиксирована и составляет 1200 р. Эта величина ежегодно корректируется с учетом коэффициента дефлятора и регионального коэффициента, отражающего особенности рынка труда в соответствующей местности. Актуальные данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате иностранными гражданами, можно найти на официальном сайте ФНС.

Также обращаем внимание на разницу в кодах бюджетной классификации для нерезидентов.

НДФЛ с иностранных граждан, работающих на основании патента (статья 227 НК РФ) Код бюджетной классификации (КБК)
Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности 18210102040011000110
Пени по налогу 18210102040012100110
Проценты по соответствующему платежу 18210102040012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий 18210102040013000110

Расчёт суммы налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база × Ставка налога

При этом налоговая база учитывается отдельно по каждому из доходов с различными налоговыми ставками.

Ставки подоходного налога

В отношении налога на доходы физических лиц российским законодательством предусмотрено пять видов налоговых ставок. Их величина различается в зависимости от вида доходов и категории налогоплательщиков.

Налоговая ставка 9%

Устанавливается для физических лиц, получивших доходы в виде:

  • дивидендов до 2015 года;
  • процентов по облигациям, эмитированным до 2007 года, с ипотечным покрытием;
  • выплат учредителям доверительного управления ипотечным покрытием, если доходы получены от ипотечных сертификатов, приобретённых до 2007 года.

Налоговая ставка 13%

Является основной налоговой ставкой для резидентов Российской Федерации. По ставке 13% облагаются заработная плата, доходы от продажи имущества, выплаты по гражданско-правовым договорам, а также другие виды доходов, например, от реализации ценных бумаг.

Обратите внимание: дивиденды с 2015 года также облагаются по ставке 13%. При этом к дивидендам, полученным от долевого участия в организации, нельзя применить налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 Налогового кодекса РФ.

Также налоговая ставка 13% применяется в отношении физических лиц — нерезидентов, получивших доходы от:

  • работы в качестве высококвалифицированного специалиста согласно закону о правовом положении иностранцев в РФ;
  • исполнения трудовых обязанностей участниками госпрограммы по оказанию содействия соотечественникам, проживающим за рубежом, в части их добровольного переселения в РФ. К этой же категории налогоплательщиков относятся члены семей соотечественников, подпадающих под действие указанной госпрограммы, совместно переселившихся в Россию на постоянное место жительства;
  • осуществления трудовой деятельности членами экипажей судов, плавающих под российским государственным флагом;
  • прочей трудовой деятельности.

Налоговая ставка 15%

Применяется в отношении дивидендов, выплаченных российскими компаниями физическим лицам — нерезидентам.

Налоговая ставка 30%

Предусмотрена для всех остальных доходов, полученных нерезидентами в Российской Федерации.

Налоговая ставка 35%

Это максимальный размер подоходного налога, установленный российским законодательством для следующих видов доходов:

  • Любые призы и выигрыши, превышающие установленные размеры, полученные в результате игр, конкурсов и прочих мероприятий, организованных в рекламных целях.
  • Проценты по банковским депозитам в части превышения установленных законом величин.
  • Суммы, превышающие максимальные размеры, сэкономленные на процентах при получении кредитов и прочих заёмных средств.
  • Плата за пользование средствами пайщиков кредитного потребительского кооператива, а также процентов по займам, выданным сельскохозяйственному кредитному потребительскому кооперативу, его членами в части превышения установленных законом норм.

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами

Физические лица, получающие доход от работодателя или других организаций, освобождаются от необходимости самостоятельно уплачивать подоходный налог. Вместо них, эта обязанность возлагается на налоговых агентов, которыми признаются работодатели и прочие организации, выплачивающие физическим лицам денежные средства.

Например, налог с доходов от адвокатской деятельности исчисляется, удерживается и уплачиваются адвокатскими бюро, коллегиями адвокатов и юридическими консультациями. А налоги с брокерских счетов физических лиц удерживает и уплачивает организация, предоставляющая доступ к биржевым торгам.

Рассмотрим основные правила, которых придерживаются налоговые агенты, при исчислении и удержании сумм подоходного налога с физлиц:

  • Налог в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется ежемесячно с начала налогового периода нарастающим итогом.
  • Суммы доходов, к которым применяются другие налоговые ставки, учитываются налоговыми агентами отдельно.
  • При исчислении суммы налога не рассматриваются доходы, полученные физическим лицом от других налоговых агентов.
  • Исчисленный налог удерживается из доходов налогоплательщика во время их фактической выплаты.
  • Сумма НДФЛ удерживается за счёт средств физического лица, однако не может превышать 50% от величины текущей выплаты.
  • Если полную сумму налога или её часть удержать невозможно, налоговый агент уведомляет о возникших обстоятельствах налогоплательщика и налоговый орган по месту своего учёта.

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

По общему правилу если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было удержать/перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

Штрафа можно при неудержании/неперечислении можно избежать при соблюдении следующих условий (п.2 ст.123 НК РФ):

  • расчет по НДФЛ представлен в ИФНС своевременно;
  • в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
  • налоговым агентом самостоятельно уплачены сумма налога, не перечисленная в срок, и пени до того момента, когда агенту стало известно об обнаружении ИФНС факта несвоевременного перечисления НДФЛ или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период.

В некоторых случаях налоговики пытаются взыскать с налогового агента помимо штрафа еще недоимку и пени.

Ситуация Что могут взыскать с агента кроме штрафа
Налоговый агент не удержал НДФЛ из доходов физлица Ничего. Недоимка не может быть взыскана, поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допустима (п. 9 ст. 226 НК РФ). А если нельзя взыскать недоимку, то пени по НДФЛ начислять тоже нет оснований (Письмо ФНС от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600)
Налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица, но не перечислил его в бюджет — недоимку;
— пени (п. 1, 7 ст. 75, п. 5 ст. 108 НК РФ)

Штраф за неуплату НДФЛ самим налогоплательщиком

Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).

За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). Занижение базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые на самом деле не имели права применять. Или задекларируете доход в меньшей сумме.

А вот штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ не будет (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Хотя пени по НДФЛ за просрочку начислят (ст. 75 НК РФ).

Также нельзя наложить штраф на ИП за неуплату авансовых платежей. При этом пени по НДФЛ за несвоевременную уплату авансов налоговики начислят (п. 3 ст. 58 НК РФ).

См. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам

Как правильно составить пояснение: образец, по которому можно подготовить ответ

Утвержденной формы пояснения не существует, поэтому оно может быть произвольным. Главное, чтобы ответ налоговой о несвоевременной уплате НДФЛ содержал достоверное объяснение обнаруженных отклонений и был обоснованным и убедительным.

Конкретные формулировки и аргументы зависят от того, какие именно отклонения вызвали вопросы инспекторов:

  1. Техническая ошибка. Налог исчислен и уплачен в срок и в полном объеме, но была допущена ошибка в КБК или ОКТМО. В этом случае вместе с пояснением нужно подать заявление об уточнении платежа.
  2. Расхождение между периодами начисления и уплаты НДФЛ. Налоговый агент должен перечислить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если зарплата выдается в последний день отчетного периода (квартала), то налог может быть перечислен уже в следующем периоде. Нарушением это не является, но данную ситуацию нужно будет пояснить налоговикам.
  3. Фактическая просрочка. Если налог на самом деле был уплачен позднее установленного срока, следует сослаться на наличие смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ). Такими обстоятельствами могут быть тяжелое материальное положение, незначительный период просрочки (1–2 дня), наличие переплаты по другим налогам и т. п. Если обстоятельство признается смягчающим, то размер штрафа должен быть снижен не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

В первом и втором случаях обоснованное пояснение позволит избежать применения санкций. В третьем — всё зависит от того, как налоговики оценят смягчающие обстоятельства. Впрочем, за налогоплательщиком всегда остается право обратиться в суд.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Образцы пояснений о несвоевременной уплате НДФЛ приведены ниже:

Пояснение о неверном указании кода ОКТМО

Пояснение о переносе дня выплаты зарплаты

Пояснение о задержке уплаты НДФЛ в связи с финансовыми трудностями

***

Налоговые органы, проводя камеральные проверки и мониторинг платежей, могут обнаружить отклонения между начисленным и уплаченным НДФЛ. В этом случае они запрашивают у налогоплательщика соответствующие пояснения. Грамотно составленный ответ поможет избежать применения санкций. Даже при наличии фактической просрочки есть возможность сослаться на смягчающие обстоятельства и уменьшить сумму штрафа.

С каких доходов производить уплату НДФЛ?

Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:

Плательщики НДФЛ
Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации · физическое лицо

· нахождение на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

· период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья

Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации · российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

· сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации

Читайте так же ⇒ “Заявление на возврат НДФЛ организации”

С каких доходов не производится уплата НДФЛ?

Согласно ст. 217 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:

Доходы физических лиц
Государственные пособия (за исключением пособия, выплачиваемого по больничному листу), выплаты, компенсации · пособие по безработице

· пособие по беременности и родам

· пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет

Пенсии Включая все фиксированные и социальные доплаты
Компенсационные выплаты · возмещение вреда здоровью

· бесплатное жильё, коммунальные услуги, топливо или денежное возмещение

· натуральное довольствие или денежное возмещение

· питание, спортивное снаряжение, оборудование, форма для спортсменов и судей спортивных соревнований

Выплаты при увольнении За исключением:

· компенсация за неиспользованный отпуск

· сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях

Выплаты семье погибших военнослужащих или государственных служащих В случае гибели при исполнении служебных обязанностей
Исполнение трудовых обязанностей работником · переезд на работу в другую местность

· командировочные расходы

Командировочные расходы · суточные (700 рублей на территории РФ, 2500 рублей за пределами территории РФ)

· стоимость билетов в обе стороны на всех видах транспорта, услуги аэропортов, комиссионные сборы, провоз багажа

· найм жилого помещения

· услуги связи

· получение и регистрация загран.паспорта

· получение визы

· обмен валюты, чеков

Обязательное предоставление документов, подтверждающих расходы!

Расходы на организацию добровольческой деятельности · наём помещения

· транспортные расходы

· питание (до 700 рублей на территории РФ и до 2500 рублей за пределами РФ)

· средства индивидуальной защиты (СИЗ)

· добровольное медицинское страхование (ДМС)

· одежда, вещевое имущество

Алименты Получаемые физическими лицами
Единовременные выплаты · членам семьи умершего работника (даже вышедшего на пенсию) или работнику (даже вышедшему на пенсию) в связи со смертью близкого родственника

· адресная помощь малоимущим и социально незащищённым гражданам, выделенная из разного уровня бюджетов

· работникам при рождении (усыновлении) детей (не более 50000 рублей на каждого ребёнка)

Компенсация санаторно-курортного лечения · работникам, членам их семей, бывшим работникам
Компенсация медицинских услуг · работникам, членам их семей, бывшим работникам
Обучение работника В образовательных учреждениях, имеющих лицензию
Доходы, не превышающие 4000 рублей · подарки

· призы

· материальная помощь работникам

· возмещение стоимости лекарственных препаратов работникам, членам их семей, бывшим работникам

· стоимость промо-продукции

Выплаты Профсоюзными комитетами За исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей
Пенсионные взносы на накопительную часть · не более 12000 рублей в год на одного работника
Возмещение затрат работников · уплата процентов по кредитам

· покупка или строительство жилья

Пример:

Сотрудница ООО «АБВ» Миронова М.М. находится в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 3 лет, получая при этом пособие в размере 57 рублей. Данный доход, согласно налоговому законодательству Российской Федерации, не подлежит исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Читайте так же ⇒ “Заявление для подачи 3-НДФЛ”

Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ в 2019 году

Обязательство Сроки
Предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) до 30 апреля следующего года
Уплата НДФЛ до 15 июля следующего года

Пример:

Петров П.П. продал автомобиль в декабре 2018 года. Налоговую декларацию он обязан предоставить до 30 апреля 2019 года, а произвести уплату налога до 15 июля 2019 года.

Читайте так же ⇒ “Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ”

За несвоевременное предоставление налоговой декларации и несвоевременную уплату НДФЛ предусмотрены следующие санкции:

Правонарушение Штраф Нормативный акт
Непредоставление налоговой декларации 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. п. 1 ст. 119 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога п. 1 ст. 122 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога п. 3 ст. 122 НК РФ

Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ для налогового агента

Согласно со ст. 226 НК РФ обязаны исчислять, удерживать у физического лица (налогоплательщика) и уплачивать в бюджет определённую сумму налога следующие контрагенты:

  • организации, зарегистрированные в Российской Федерации;
  • предприниматели (обязаны уплачивать как за себя лично, так и за наёмных работников);
  • практикующие частным образом нотариусы;
  • адвокаты, организовавшие частные адвокатские кабинеты или консультации;
  • обособленные подразделения компаний, головные офисы которых зарегистрированы в иностранных государствах, но подразделения расположены на территории Российской Федерации.

Контрагенты в обязательном порядке производят исчисление налога, затем производится удержание и уплата налога в бюджет, т.е. налогоплательщик (работник) даже не получает исчисленную сумму на руки.

В Российской Федерации (ст. 224 НК РФ) принят единый налог на заработную плату налоговых резидентов и составляет 13% (в данной статье не рассматриваются иные ставки НДФЛ). Уплата налога происходит следующим образом:

Процедура
Исчисление НДФЛ 13% от дохода работника
Определение налогового вычета · стандартный (ст. 218 НК РФ)

· социальный (ст. 219 НК РФ)

· имущественный (ст. 220 НК РФ)

Удержание НДФЛ Удержание производится при фактической выплате заработной платы
Перечисление удержанного налога в бюджет Перечисление производится не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы (для отпускных и пособия по больничному – последний день месяца, в котором выплачены отпускные или больничное пособие работнику)

Пример:

В ООО «АБВ» сотрудникам заработная плата выплачивается 2 раза в месяц – 10 и 25 числа. Зарплата за март выплачена 25 марта и 10 апреля. Налог в бюджет необходимо перечислить не позднее 11 апреля, т.к. уплата налога на доходы физических лиц производится за тот календарный месяц, за который была выплачена заработная плата.

Что представляет собой НДФЛ

Налог на доходы физического лица – сбор, который перечисляется в государственную казну с денежных средств, поступающих налогоплательщикам. Граждане отдают часть вырученных при продаже жилья и машины денег, делятся частью полученного выигрыша, а также делают регулярные отчисления в казну с ежемесячной заработной платы. Обязательство по перечислению искомых сумм лежит на налогоплательщике по велению государства, так как с их помощью наполняется бюджет страны, а значит, улучшается благосостояние общества.

Если гражданин получает денежный доход, то с полученной суммы, согласно установленной на законодательном уровне ставке, в казну поступает некоторая часть. Она и представляет собой налог на доходы физического лица. Согласно статистике, представленной на государственном уровне, средства, поступающие в виде уплаты НДФЛ, являются третьим по величине источником дохода бюджета страны.

Ставка по искомому налоговому отчислению составляет 13% от полученной суммы дохода. То есть, если величина заработанной платы человека составляет 40 тысяч российских рублей, получит на руки он на 13% меньше (то есть на 5 тысяч 200 рублей). По итогу, месячная выплата для работника составит 34 тысячи 800 рублей. Ощутимая разница, не так ли?

Налоговым периодом по НДФЛ являются календарные двенадцать месяцев, то есть годичный срок.

Как понятно из вышеуказанного примера с заработной платой, для вычисления величины налогового сбора требуется знать не только процент по ставке, но также размер финансовой базы, к которой он применяется. Финансовая база в искомой ситуации – денежные средства, полученные в виде дохода налогоплательщиком.

Впрочем, величина ставки, равная 13%, действительна лишь для одной категории населения. Условно всех проживающих в России людей можно поделить на две группы:

  • являющихся резидентами граждан, проживающих на территории страны минимальный положенный срок, установленный посредством государственного указа, равный 183 дням;
  • не являющиеся резидентами, то есть находящимися в России менее упомянутых выше 183 дней.

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Существуют категории лиц, для которых, ввиду профессионального статуса, сделаны исключения. К ним относятся:

  • государственные служащие;
  • военные.

При этом, находиться за рубежом и сохранять статус резидента указанные группы лиц имеют право лишь в том случае, когда отбыли туда на службу по велению государства. В этой ситуации они находятся там вынужденно, следовательно, имеют право на сохранение резидентского статуса.

Так, ставка в 13% действительно только для первой группы – резидентов.

Если граждане получают денежный доход впоследствии реализации какого-либо имущества, обязанность по перечислению средств в государственный бюджет ложится непосредственно на их плечи. Однако за перечисление части средств, выдаваемых на рабочем месте, отвечают так называемые налоговые агенты, то есть фактически организации, являющиеся работодателями. К этим средствам относятся:

  • заработная плата;
  • премиальные начисления;
  • иные денежные выплаты от работодателя.

Проведение процедуры перечисления возлагается на бухгалтерский отдел организации-работодателя, работники которого фиксируют весь денежный «оборот» сотрудников в специальной справке, подготовленной по форме 2-НДФЛ. Этот «оборот» состоит из:

  • поступающих работником денег в виде зарплаты, премий и тому подобных выплат;
  • налоговых вычетов, предоставляемых сотруднику через работодателя, ввиду возникновения законного повода к их получению;
  • налоговых отчислений, исчисленных и переведенных в пользу государственной казны.

Отчисления производятся налоговыми агентами, согласно установленным законодательством срокам, то есть в:

  • июле;
  • октябре;
  • январе.

Перечисление необходимо отправить до наступления 15 числа указанных выше месяцев.

Размеры ставок

Как уже было сказано выше, ставки по налоговым выплатам с поступающих к гражданам доходов разняться в зависимости от статуса каждого конкретного лица.

Таблица 1. Размеры ставок в зависимости от статуса

Ставка Категория граждан
13% Отчисления размером в 13% от поступивших денежных средств отправляются с заработных плат и выручки резидентов страны. Еще раз приведем пример с заработной платой. Представьте, что вы проживаете на территории России не менее 183 дней в году. Благодаря этому обстоятельству, размер НДФЛ для вас составляет 13% от поступающей к вам суммы. Допустим, что исходная величина полагающейся вам заработной платы составляет ежемесячно 55 тысяч российских рублей. Отнимаем 13% (7 тысяч 150 рублей) и получаем 47 тысяч 850 рублей. Сумма разницы велика, но будь вы нерезидентом, ее размеры возросли бы еще больше.
30% Вторая категория лиц, нерезиденты, вынуждена отдавать целых 30% кровно заработанных денег. Так, если вы являетесь нерезидентом, то, получая заработную плату на рабочем месте, вместо полагающихся вам 55 тысяч рублей, получите всего лишь 38 тысяч 500 рублей (так как 30% от 55 000 равны 16 тысячам 500 рублям).

Величины ставок по НДФЛ

Объекты, подлежащие обложению НДФЛ

Согласно главному своду сведений, регулирующему налоговые правоотношения на территории Российской Федерации, то есть Налоговому Кодексу, к объектам обложения налогом на доходы физического лица принадлежат следующие средства.

  1. Денежные средства, поступающие к резидентам государства во время налогового периода, при этом источник их поступления может находиться:
    1. внутри границ Российской Федерации;
    2. за их пределами.
  2. Если средства получены гражданином-нерезидентом, то источник ее должен находиться в пределах границ нашей страны.
  3. Помимо зарплаты, получаемой на рабочем месте, отчисления снимаются с:
    1. денег, поступающих в качестве оплаты используемых сторонними лицами авторских прав конкретного гражданина;
    2. за реализацию личного недвижимого имущества лица, автотранспортных средств, ценных бумаг или долей в каких-либо компаниях;
    3. за передачу недвижимости или иных имущественных объектов во временное пользование;
    4. оплата за произведенную работу, осуществляемую по официально заключенному договору.

Определить, находится ли источник поступления средств в России или за ее пределами можно, узнав место расположения компании или ее имущества.

Существует также перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

  1. Денежные средства, определенные гражданам, временно утратившим трудоспособность ввиду наступления болезни или вынужденным ухаживать за собственными заболевшими отпрысками.
  2. Деньги, являющиеся отчислениями пенсионной направленности, отчисляемые людям, имеющим официальный соответствующий статус пенсионера, то есть достигшим конкретного возрастного порога или же в медико-социальном бюро признанных пенсионерами.
  3. Финансовые компенсации, передаваемые гражданам ввиду нанесения определенной степени вреда их здоровью, а также предоставление жилых помещений на безвозмездной основе, при увольнении гражданина с места работы.
  4. Стипендиальные отчисления, полагающиеся к выдаче студентам ВУЗов, обучающимся на отличные или хорошие оценки.
  5. Денежное вознаграждение людям, приобретшим статус доноров.
  6. Для программ научной и образовательной сферы передаются так называемые гранты – денежная поддержка, необходимая для их проведения. Она также входит в список необлагаемых налогом на доходы физических лиц денежных поступлений.
  7. Помощь, оказываемая лицам, получившим ущерб имущественного характера, а также вред здоровью, нанесенный природным катаклизмом.
  8. Помощь социально незащищенным категориям граждан, то есть семьям малообеспеченным, и прочим лицам.
  9. Гражданам, попадавшим в плен к террористам и получившим в результате физические или психические повреждения.
  10. Денежные компенсации, выдаваемые на уменьшение стоимости путевок, не имеющих туристический характер.

Кто платит налог на доходы физического лица

По определенным критериям, лица, выплачивающие искомое налоговое отчисление, отличаются друг от друга. Главным критерием является принадлежность к какому-либо государству. Так, выплачивать средства в российский бюджет обязаны:

  • россияне;
  • иностранцы, выбравшие в качестве места жительства Российскую Федерацию, но имеющие иную гражданскую принадлежность;
  • лица, не являющиеся гражданами какого-либо государства.

Кто должен заплатить налог государственной казне

Выплаты также вменяются такой категории, как индивидуальные предприниматели, фактически представляющие собой такие же физические лица, как и обычные граждане, поэтому они обязаны переводить государству часть выручки, поступающей к ним в процессе ведения рабочей деятельности. За них никто не проведет искомую процедуру, так как ИП не работает на чужого человека, он и есть собственный работодатель, выступающий в роли налогового агента.

Обязанность по выплате налогов распространяется также на несовершеннолетних жителей Российской Федерации, однако, ввиду несовершеннолетия самостоятельно производить перечисление денежных средств в казну они не могут, как не могут и устроиться на официальную работу. Следовательно, проводить процесс за них обязаны родные родители, или иные лица, их замещающие:

  • усыновители;
  • люди, взявшие на себя попечительство;
  • опекающие детей граждане.

Выше мы упоминали про статус резидента и нерезидента. Поскольку законодательно для становления резидентом необходимо пробыть на территории России не менее 183 дней, получить резидентский статус можно в течение налогового периода. Раз статус меняется, приобретается и право на перерасчет ставки, следовательно, и денежных отчислений.

Необходимо ответить, что принадлежность к категории резидентов не находится в зависимости от российского гражданства субъекта. Он может быть подданным иностранного государства, но жить и работать на территории России, при этом находясь в пределах ее границ более 183 дней.

Предоставление отчетности

Отчетность по налогу на доходы физического лица предоставляется в виде бланков, заполненных согласно правительственным установкам. Их формы также утверждены «сверху» и находятся в открытом доступе на просторах интернета.

Отчисления налога на доходы физического лица – всемирная практика, ее используют все развитые зарубежные страны. За счет денежных средств, поступающих по подоходному налогу, наполняется государственный бюджет, средства из которого далее поступают на благоустройство страны.

Компании, обладающие статусом юридического лица, кроме того, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, нанимают работников и становятся налоговыми агентами. Это обстоятельство обязует их передавать на проверку в отделение Федеральной налоговой службы, упомянутые ранее бланки в заполненном виде.

Заполнение документов производится с помощью сведений, поступающих на каждого отдельно взятого сотрудника организации. Основанием для их передачи служит то, что все они представлены информацией о поступающих к работникам денежных средствах и налоговых отчислениях, отправляемых в казну с получаемой ими оплаты.

Предоставлением в инспекцию документов нужно заниматься в установленные сроки. Для справки 2-НДФЛ крайней датой является первое число апреля последующего за текущим годичного периода.

Крайняя дата предоставления документа в инспекцию – первый день апреля месяца следующего за отчетным периодом года.

Согласно постановлениям и иным нормативным актам, изданным государством, декларацию обязаны подавать:

  • индивидуальные предприниматели;
  • владельцы частных юридических организаций;
  • граждане, получившие оплату, с которой не был изъят НДФЛ;
  • субъекты, получившие денежное вознаграждение от физического или юридического лица, не имеющего статус налогового агента;
  • гражданином, получившим денежный приз;
  • при реализации недвижимости ее владельцем, если искомое наименование находилось во владении этого человека менее периода в три года;
  • члены резидентской категории граждан, источником получения средств для которых стала иностранная организация или иное лицо;
  • люди, получающие вознаграждение ввиду статуса наследника автора произведений литературной или научной направленности;
  • субъект, которому деньги достались в качестве подарка, за исключением тех случаев, когда дарящий деньги человек является родственником.

Во всех иных ситуациях гражданин предоставляет отчетные декларационные бланки по форме 3-НДФЛ только для того, чтобы получить полагающийся ему налоговый вычет или дополучить недостающую сумму, не перечисленную работодателем ранее.

Льготы по НДФЛ

Как уже было ранее сказано выше, граждане имеют право на уменьшение налоговой базы, с которой производится исчисление подоходного сбора, посредством использования, так называемого налогового вычета.

Какие льготы по подоходному налогу полагаются гражданам

Существует несколько разновидностей искомой компенсации:

  • имеющая социальный характер;
  • стандартный;
  • имущественный;
  • инвестиционный;
  • профессиональный.

Стандартный вычет – денежные средства, идущие на уменьшение налоговой базы, с которой производится расчет НДФЛ, применяется при выдаче заработных плат следующим субъектам:

  • ветеранам ВОВ;
  • людям, принимавшим участие в боях, при этом получившим травму, контузию, инвалидность или иное повреждение;
  • гражданам, имеющим статус героев отечества;
  • лицам, принимающим участие в устранении последствий радиационных аварий и связанного с этим событием негативного влияния.

Денежные средства, полагающиеся указанным выше лицам, составляют сумму в пятьсот рублей и три тысячи рублей, величина зависит от значимости признанных за каждым лицом заслуг и полученных им повреждений.

Если человек в одно и то же время представляет несколько перечисленных категорий, то может получить все полагающиеся денежные средства, но суммы будут выданы лишь по-отдельности.

Кроме того, стандартные вычеты полагаются гражданам, являющимся родителями, при этом, не в обязательном порядке биологическими. Главное правило состоит в том, что они должны принимать деятельное финансовое участие в жизни отпрыска и при этом официально его опекать, при этом, либо произведя его на свет самостоятельно, либо:

  • пройдя процедуру усыновления или удочерения;
  • оформив опекунство;
  • получив официальный статус попечителя.

Размер получаемой компенсации будет зависеть от того, в каком порядке появился на свет или был принят в семью каждый ребенок, является ли он инвалидом или полностью здоров, каков его возраст и получает ли он на момент выдачи денежных средств высшее образование.

Налоговый вычет на ребёнка: как оформить документы

В представленном материале мы обсуждаем, как в 2017 году пройти эту бюрократическую процедуру и задействовать право получения денежного вычета на детей.

Социальный вычет предполагает государственную помощь на покрытие следующих затрат:

  • на получение медицинской помощи, в том числе прохождение дорогостоящих процедур из специально определенного правительством перечня;
  • на приобретение рекомендованных лечащим врачом лекарственных препаратов;
  • на расходы, связанные с благотворительностью;
  • оплату страховых взносов;
  • внесение средств на нетрудовые пенсионные накопления;
  • получение высшего образования.

Более подробно рассмотреть список компенсируемых по социальному вычету затрат можно в статье Налогового Кодекса под номером 219.

Подавший заявление человек может получить по всем вышеуказанным поводам возврат налога на покрытие расходов в 120 тысяч российских рублей. При этом, разумеется, речь идет об этой сумме, а о ее 13%, то есть всего гражданин по социальному вычету может претендовать на 15 тысяч 600 рублей.

Однако из каждого правила существует исключение. Если гражданин получал медицинскую помощь, являющуюся дорогостоящей, ее величина в эту сумму (15 600) не входит. С полной стоимости манипуляций можно будет вернуть 13%.

Приведем пример. Катерина Климова решила пройти процедуру экстракорпорального оплодотворения, так как самостоятельно завести ребенка у них с мужем не получалось. В результате сама процедура и сопутствующие ей манипуляции, входящие в стоимость, обошлись семейной паре в 200 тысяч российских рублей. Поскольку экстракорпоральное оплодотворение является одним из пунктов перечня дорогостоящих медицинских манипуляций, дождавшись конца года, Катерина предоставила в налоговую инспекцию заявление с требованием предоставить полагающуюся ей компенсацию, а также приложила к нему пакет сопутствующих документов и заполненную декларацию 3-НДФЛ.

По окончанию камеральной проверки, налоговая инспекция уведомила нашу героиню о положительном решении, вынесенном сотрудниками службы. Через некоторое время состоялся перевод средств на банковскую карту Катерины. От полной стоимости процедуры ей было возвращено 13%, то есть 26 тысяч российских рублей.

С имущественным вычетом, так или иначе, знаком каждый гражданин нашего государства, так как рано или поздно в его жизни возникает потребность в решении жилищного вопроса. При приобретении жилья, или его самостоятельном возведении, каждый гражданин имеет право на получение вычета на покрытие расходов, размер которых составляет 2 миллиона рублей, если совершены они из собственного кармана, или 3 миллиона рублей, если необходимо покрыть проценты по взятому на приобретение целевому займу.

Представьте, что вы приобрели жилье, цена которого составила полтора миллиона рублей, при этом оплатили денежные средства из своего кармана. Поскольку эта сумма входит в установленный предел в 2 миллиона, от нее будут отчислены и возвращены налогоплательщику 13%. Получается, на руки вы получите 260 тысяч российских рублей. Вполне ощутимая сумма, не так ли?

Узнать более подробно о не озвученных в статье разновидностях вычета, вы можете, зайдя на официальный электронный ресурс Федеральной налоговой службы России, где подробнейшим образом описываются все обстоятельства, служащие возникновением права на получение того или иного вида компенсации, и что она из себя представляет.

Какие штрафные санкции полагаются за несвоевременную выплату подоходного налога

Теперь, когда вы знаете, что такое налог на доходы физического лица, имеете представление о связанных с ним льготам, необходимых для заполнения документах, объектах, подлежащих обложению и прочих важных нюансах, можно переходить непосредственно к рассмотрению штрафных санкций, применяемых к злостным неплательщикам.

Поскольку в основном перечислением средств занимаются налоговые агенты, то есть организации, оплачивающие гражданам труд, именно они обязаны заботиться о том, чтобы не получить штраф. В их обязанности входит:

  • своевременное исчисление налога;
  • также своевременный перевод средств в государственную казну;
  • правильный расчет таких элементов, как финансовая база, полагающаяся и выданная величина вычета, размер искомого сбора;
  • верное оформление и заполнение отчетности и ее передача на проверку.

Если одно из вышеперечисленных условий не выполняется, налоговый агент оказывается под угрозой получения штрафных санкций, неприятно ударяющих о бюджет любой организации

Давайте посмотрим, какие именно штрафы полагаются работодателям в 2017 году.

Заработная плата сотрудникам компаний официально начисляется и выплачивается дважды, так как делится на две части:

  • аванс;
  • собственно заработную плату.

Удержание подоходного налога производится после выдачи второй части, то есть оплаты труда. Согласно букве закона, перечислять с нее отчисление в пользу государственной казны организация-работодатель должна непосредственно на следующий за выдачей заработной платы день. Невыполнение этого условия может венчаться следующими ситуациями:

  • налог был удержан, однако перечислен в казну позднее указанного выше срока;
  • средства были удержаны, однако перечисления в казну государства так и не последовало;
  • средства не были не только отправлены, но также начислены, несмотря на то, что бухгалтер имел возможность произвести процедуру.

В первом случае компания получает денежный штраф, а также на каждый день просрочки начинает «капать» пеня. Во второй ситуации обе этих санкции имеют место быть, кроме того, производится взыскание недоимки. В третьем случае, несмотря на то, что он кажется самым вопиющим, компания может получить только штраф, так как, согласно букве закона, взыскание недоимки по налогу на доходы физического лица из денег организации-работодателя официально запрещена.

Необходимо принимать во внимание следующий факт: если не произведено удержание НДФЛ с денежных средств, врученных сотруднику в натуральном виде, санкции не применяются, по той же причине, что и в ситуации с непроизведенным исчислением.

В Налоговом Кодексе нашей страны установлены временные рамки, служащие регулирующим ситуацию сроком давности, по окончанию которого специалисты налоговой системы не имеют право продолжать требовать выплат подоходного налога с работодателей. Они составляют 36 месяцев с того дня, когда искомая выплата предполагалась к перечислению в государственный бюджет.

Представим, что бухгалтерский отдел вашей компании не осуществил перевод денежных средств в государственную казну в апреле 2014 года. В 2017 году, по наступлению апреля месяца, налоговая служба будет вынуждена прекратить процесс по взысканию денежных средств, так как положенный срок в 36 месяцев пройдет.

Обратите внимание! Если сотрудникам налоговой службы покажется, что ситуация смягчается некоторыми обстоятельствами непреодолимой силы, возникшими в момент, предназначенный для перечисления средств, величина штрафной санкции может быть уменьшена.

Чтобы перевести на счет налоговой инспекции денежные средства, представленные штрафом по невыплате подоходного налога, необходимо заполнить платежный документ, представленный поручением.

От поручения по выплате налога код бюджетной классификации, вписываемый в бумагу для совершения штрафной выплаты, отличается на одно значение и представлен следующей комбинацией цифр: 18210102010013000110. Кроме того, производится внесение сведений в следующие графы:

  • строка под номером 107 содержит дату, представленную в поступившем от налоговой службы требовании в виде временных рамок для внесения денежных средств по полученным штрафным санкциям, заполнение производится полное, в следующем формате: 30.05. 2017;
  • ячейка под номером 108 заполняется номером, закрепленным за требованием, поступившим от налоговой инспекции;
  • 109 строка представлена датой требования.

За невыплату или несвоевременный перевод средств, даже при условии, что просрочка составила не более одного рабочего дня, налоговый агент обязан передать в государственную казну денежные средства, величина которых составляет 20% от размера искомого отчисления. Обратите внимание! Применяется эта санкция лишь в той ситуации, когда у налогового агента действительно не было препятствий к перечислению денежных средств

Если препятствия все же возникли, налоговый агент обязан отправить в налоговую инспекцию уведомление с соответствующим содержанием и сообщить об этом.

Если средства были исчислены и даже удержаны, однако бухгалтерский отдел компании не уложился в законодательно установленные временные рамки, на каждый день просрочки полагается пеня, размер которой равен одной трехсотой части ставки Центробанка, применяемой при рефинансировании, и действующей на момент перевода средств.

Обратите внимание! Штрафы полагаются не только за просрочки по денежным переводам, но также за несвоевременную передачу на проверку отчетности. Так, не в установленное время, предоставив 2-НДФЛ, налоговый агент вынужден внести в качестве компенсации по 200 рублей за каждый документ. Если пропущен срок передачи на проверку формы 6-НДФЛ, штраф составляет тысячу рублей за ежемесячную просрочку.

Видео — Штрафы за несвоевременное перечисление НДФЛ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *