Служба в армии включается в страховой стаж

Автор: | 04.05.2019

Каждый работодатель, будь то организация или индивидуальный предприниматель, имеющий работников, должен уплачивать на выплаты и вознаграждения им страховые взносы в бюджет. Но важно не только правильно начислить и уплатить, но и своевременно и в полном объеме отчитаться о взносах.

С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») перешли «под крыло» налоговиков. За периоды начиная с 1 квартала 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование нужно сдавать в налоговую инспекцию. Форма расчета – совершенно новая. Она утверждена Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Расчет по страховым взносам представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения, которому открыт расчетный счет и которое производит выплаты физическим лицам (п.7 ст.431 НК). Срок сдачи расчета – не позднее 30 числа месяца, следующего за окончанием квартала (отчетный период – квартал).

1. Состав расчета по страховым взносам

Состав расчета по страховым взносам в 2017 году такой:

  • титульный лист;
  • лист для лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
  • Раздел №1, в который входит 10 приложений;
  • Раздел №2, дополняемый одним приложением;
  • Раздел №3 – содержит персональную информацию о лицах, за которые производит отчисления страхователь.

В данной статье мы разберем две специфические ситуации, которые влияют на порядок заполнения Раздела 1, а именно на Приложения 3 и 4:

  1. Оплата работнику дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом (за счет средств ФСС, включая начисленные на данную выплату страховые взносы).
  2. Выплата пособия, финансируемого из федерального бюджета.

Особенности заполнения расчета в данных ситуациях будем разбирать на практическом примере.

2. Пример с пособием из федерального бюджета

ООО «Каравай» находится на общей системе налогообложения. В этой организации по трудовому договору работают сотрудники.

Изюмов И.И.: период нетрудоспособности в связи с болезнью с 20 по 24 марта. Заработок за два предыдущих года, на который начислены страховые взносы в ФСС, составил 452899,60 руб.

Рассчитаем среднедневной заработок:

СДЗ = 452899,60 / 730 = 620,41 руб. руб.

Страховой стаж сотрудника 6 лет. Пособие за счет организации согласно страховому стажу:

620,41 руб. * 3 дня * 80% = 1488,98 руб.

Пособие за счет ФСС:

620,41 руб. * 2 дня * 80% = 992,66 руб.

Однако Изюмов работал в подразделении особого риска, поэтому ему полагается оплата пособия по нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка.

620,41 руб. * 3 дня * 100% = 1861,23 руб.

620,41 руб. * 2 дня * 100% = 1240,82 руб.

Образующаяся разница в сумме 248,16 руб. (1240,82 – 992,66) компенсируется Фонду социального страхования за счет федерального бюджета. Для нас эта цифра является справочной, т.к. организации всю сумму пособия за 2 дня компенсирует ФСС. Но для данных выплат в расчете есть особые строки.

3. Пример с выходными днями по уходу

Сотрудник организации Пирогов П.П. обратился с заявлением о предоставлении ему четырех оплачиваемых дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом с 20 по 23 марта. На иждивении сотрудника, который является не единственным родителем, находится один несовершеннолетний ребенок-инвалид.

Также Пирогов предоставил справку с места работы жены о том, что на момент обращения в этом календарном месяце (т.е. в январе) она не использовала дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом.

Справка (копия) бюро медико-социальной экспертизы об установлении инвалидности ребенка была предоставлена ранее, как и копии документов, подтверждающие место жительства ребенка-инвалида и свидетельство о рождении.

Рассчитанный бухгалтером средний заработок за 4 дополнительных выходных дня составил 4800 руб. На эту выплату начисляются страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев.

Причем и средний заработок, и начисленные на него страховые взносы оплачиваются за счет средств ФСС. Расходы на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и страховые взносы по ним финансируются из федерального бюджета.

Сумма страховых взносов на оплату выходных дней составит:

4800 * 30,4% = 1459,20 руб.

4. Приложение 3 Раздел 1 расчета: расходы на пособия

В приложении 3 к разделу 1 расчета мы должны указать сведения о расходах на цели обязательного социального страхования. Речь идет о следующих видах страховых выплат, которые есть в нашем примере:

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

По строкам 010 – 090 показываем по каждому виду выплат количество случаев выплат, число оплаченных дней, а также суммы произведенных расходов (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета).

По строке 100 фиксируем итоговую сумму расходов на названные выплаты (в т. ч. те, которые финансируются из федерального бюджета).

Вот как мы заполним Приложение 3 для нашего примера.

5. Приложение 4 Раздел 1 расчета: пособия из бюджета

В приложении 4 к разделу 1 расчета отразим сведения о пособиях, финансируемых из федерального бюджета:

по строкам 150–200 – денежные перечисления гражданам, перенесшим лучевую болезнь, а также из подразделений особого риска

В строках 240 –310 отразим итоговые показатели, в том числе оплату дополнительных выходных дней (есть специальные строчки).

Если же названных выше выплат не было, то приложение 4 не формируется и составе отчетности за 1 квартал в ИФНС не подается.

Вот как мы заполним Приложение 4 для нашего примера.

Учитывается ли срочная по контракту?

Военная служба по контракту подразумевает получение заработной платы и уплату всех взносов в фонды, в том числе и в ФСС.

Таким образом, срок контракта, безусловно, включается, при этом выделять это время в нестраховой период не нужно.

Если увольнение было до 01.01.2007 года

До 2007 года для расчета больничных использовался трудовой непрерывный стаж.

Его исчисление регулировалось Правилами, утвержденными Постановлением совета Министров СССР 13.041973 г. №252.

В соответствие с п. 8 Правил, нахождение в составе вооруженных сил засчитывается в непрерывный стаж при условии, что промежуток между военной службой и переходом на другую работу не превышает трех месяцев.

Вместе с тем, в Федеральном законе от 27.051998 года «О статусе военнослужащих» этот период определен размером в один год.

Ветераны боевых действий на территории других государств, ветераны, служившие в условиях чрезвычайного положения, при вооруженных конфликтах, военнослужащим, чей льготный стаж составляет 25 лет и более – временной разрыв не имеет значения.

Контрактная служба в армии засчитывается день за день, а по призыву – день за два.

Ч. 2 ст. 17 Закона № 255 –ФЗ устанавливает, что необходимо рассчитать непрерывный трудовой и страховой стаж до 01.01.2007. Для расчета больничного пособия принимается большая из величин.

После 01.01.2007

С 01.01.2007 понятие непрерывного трудового заменено на понятие «страховой».

Непрерывность стажа для начисления пенсий и определения размера пособий по нетрудоспособности утратила смысл.

Поэтому военная служба в армии, как по контракту, так и по призыву с этой даты входит в страховой стаж на общих основаниях.

Пребывание в составе вооруженных сил засчитывается определения размера больничных выплат день за день.

Каждые 30 дней считаются полным месяцем, а каждые 12 месяцев – полным годом.

Пример

Исходные данные:

Работник предоставил при поступлении на работу военный билет, с отметкой о службе по призыву с 1.10.2006 по 01.10. 2008 года.

Приказ о приеме на работу издан 01. 11.2008 года.

До армии работник работал 3 года 1 месяц.

Войдет ли время в армии в расчет больничного работнику?

Решение:

Период с 1.10.2006 по 31.12.2006 составил 61 день.

Работник служил по призыву, значит, день считаем за два – 61*2 = 122. Рассчитываем до полного месяца – 4 месяца.

С 01. 01. 2007 до 01.10. 2008 срок службы составляет 22 месяца. С 01.01.2007 считаем день за день – 22 месяца.

Суммарный период нахождения в армии, который входит в расчет пособия составит 26 + 37 = 63 мес.

В больничном листе в графе «страховой стаж» отражаем это значение в полных годах и месяцах – 5 и 3 соответственно.

Размер пособия составит 80% от среднего заработка

В графе «в том числе «нестраховые периоды» указываем только время военной службы после 01.01.2007 года – 1 год 10 месяцев.

Пример расчета страхового периода для листа в 2018 году

Исходные данные:

Гоначров А. И. представил лист нетрудоспособности в ООО «Минмашстрй» 1 марта 2018 года продолжительностью 15 дней.

Трудовая деятельность Гоначрова А. И:

  • 01.02.2003 – 05.02.2005 – ОАО «Спецмашинбурение»;
  • 05.02.2005 – 05.02.2007 – служба в армии по призыву;
  • 05.02.2007 – 17.04.2010 – ООО СА «Регресс»;
  • 01.05.2010 по настоящий день – ООО «Минмашстрой».

Расчет:

Считаем страховой стаж до 2007 года в днях:.

ОАО «Спецмашинбурение»: 365 — 31 (2003 г) + 366 (2004 год) + 31+ 5 (2005 год) = 736 дней.

Служба по призыву: 365- (31+5) (2005 год) + 365 (2006г). = 694 дня.

Итого = 694 + 736 = 1430 дней.

Определяем трудовой непрерывный стаж до 2007 г:

ОАО «Спецмашинбурение»: 365 — 31 (2003 г) + 366 (2004 год) + 31+ 5 (2005 год) = 736 дней.

Разрыв между прежним местом работы и службой в РА менее 3 месяцев, значит:

В армии: 365 — (31+5) (2005 год) + 365 (2006г). = 694 дня.

Служба проходила по призыву, поэтому значение умножаем на 2.

694*2= 1388.

Итого = 1388 + 736 = 2144 дней.

Сравниваем величины по страховому и непрерывному стажу. Второе выше, значит, используем значение 2144 дня за период до 1.01.2007

Считаем страховой стаж с 2007 года включительно:

В армии – 5 + 31 = 36 дней.

ООО СА «Регресс»: 365 – 36 = 329 (2007г) + 366 (2008 год) + 365 (2009 г) + (31+28+31+17) (2010 г.) = 167 дней.

ООО «Минмашстрой»: 365 — (31+28+31+30) = 245 дней (2010 год);

245 + 365 + 366 + 365 + 365 + 365 + 366 + 365 + (31+28) = 2467 дней.

2144 + 2467 + 1 167 + 36 = 5 814 дней.

Определяем полные месяцы: 193, 8, то есть 193 месяца

Определяем полные годы: 193/12=16 лет 1 месяцев.

Согласно таблице, выплата составит 100% среднего заработка.

При расчете пособия по нетрудоспособности

Порядок расчета стажа для оплаты больничных определен законом № 4468-1, принятым еще в 1993 году.

В страховой стаж для больничного включаются:

  1. Срок работы согласно датам в трудовом договоре.
  2. Периоды нахождения в армии по призыву.
  3. Работу на госслужбе, в том числе и на муниципальном уровне.
  4. Периоды, которые подпадают под обязательное социальное страхование (в том числе время декрета).

Последний пункт при подсчете может вызывать особые вопросы. Перечень периодов приводится в приказе Министерства Социального Развития № 91. Следует подойти внимательно при расчетах для работников со специфической трудовой историей.

Например, если сотрудник был индивидуальным предпринимателем в период с 1 января 2001 года до 31 декабря 2002 (в течение двух лет), то работу в качестве ИП в этом промежутке включать в страховой стаж для больничного не нужно. Периоды до и после этого срока учитываются! Но при одном условии, если ИП в этот период осуществлял перечисление платежей в ФСС. Все промежутки времени, когда этих выплат не было, следует исключить.

Аналогично следует проверить на сроки согласно приказу № 91 тех, кто работал адвокатом, в колхозах (производственных кооперативах), был осужден и выполнял работы в колонии согласно графику. Сложные годы – 2001-2003. Без исключений подлежат обязательному страхованию лица, занимавшие пост депутата Госдумы или священнослужители (перечислявшие платежи на соц. страхование в бюджет).

Как видим, согласно закону, время, проведенное в армии, действительно входит в страховой стаж. И принимается в учет для расчета пособия в указанной выше пропорции (1 день службы = 1 день стажа). Пропуски не учитываются. Допустим, работник сразу после армии полгода не работал официально, и на учете в органах по труду и занятости как безработный не состоял. Время перерыва следует выделить в листке нетрудоспособности отдельно.

Нюансы и детали

Нужно ли включать для расчета больничного срок, проведенный в армии СССР? Постановление Совмина СССР №252, с изменениями от 2006 года гласит, что служба в армии Советского Союза включается в непрерывный стаж, если между последним днем в армии и днем начала на работе (либо учебы в ВУЗе или СУЗе) прошло не более 3 мес. Женщины, служившие в Вооруженных Силах СССР, на особом положении при расчетах (поскольку есть нетрудоспособность в связи с материнством). Зачет времени, посвященного уходу за новорожденным, осуществляется только если мать вышла на работу до исполнения ребенку 1, 5 лет.

Входит ли служба в армии в стаж при расчете других пособий? По каждому из них следует уточнять отдельно. Например, выплату надбавок за выслугу лет работодатель вправе регулировать самостоятельно (см. ст. 135 ТК РФ). Это означает, что перед включением сроков, проведенных в армии, для расчета этого вида пособия следует заглянуть в нормативные акты, утвержденные самой организацией, и договоры с сотрудниками – там может быть прописано, что такое включение не предусмотрено.

С 2007 года термин «непрерывный стаж» ушел в прошлое. Сегодня все периоды, в которые осуществлялась трудовая или иная, «одобряемая» государством, деятельность, можно суммировать и вести расчет больничных исходя из общего периода.

Важность правильного расчета

Почему для начисления больничного следует внимательно подойти к расчету? Во-первых, Фонд Социального Страхования может не принять к зачету лишние суммы, в дальнейшем взыскать переплату с сотрудника будет невозможно – это запрещено (п. 4, ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Возврат будет возможен только, если удастся доказать, что получатель пособия предоставил документы с ложными сведениями. Внимательно стоит подойти и к переводу дней в укрупненные периоды (в месяцы, а затем в годы). Правила округления здесь далеки от арифметических.

Стаж определяется за полные месяцы и годы. Один месяц = 30 дней. Один год = 12 месяцев. Что делать, если есть неполные месяцы, в том числе сроки, проведенные в Вооруженных силах? Нужно ли их округлять до полных? Не совсем так. Все неполные месяцы нужно суммировать и перевести в полные. Например, есть остатки 15 за один период работы и 16 дней – 31 день. Итого: 1 месяц. 1 день невозможно приравнять к полному месяцу, он отбрасывается. Аналогично пришлось бы поступить и с 29 днями. Только 30 дней приравниваются к 1 месяцу. Та же ситуация с годом. Если у сотрудника был перерыв в работе и есть два отрезка, например, 1 год 8 мес. и 2 года 11 мес., то их необходимо сложить: 3 года 19 месяцев. Итого: 4 года 7 месяцев.

В бланке бюллетеня дни указывать не нужно: допустим, подсчитанный стаж составил 2 года 3 месяца и 1 день. Необходимо записать: 02 лет 3 мес.

Документы, на основании которых можно точно рассчитать стаж, прописаны в Правилах подсчета (раздел 2).

Таким образом, ответ на вопрос, включается ли время проведенное в армии, для целей расчета пособия по нетрудоспособности – однозначен. Да, включается. В этом отношении российское законодательство лояльно, срок армейской службы включается и при расчете пенсий. В соседней Белоруссии, например, порядки более строгие. Время, проведенное в армии, на должностях в МЧС, органах внутренних дел или на учебе в ВУЗе, не учитывается.

Службу не исключают

Для целей назначения пособий по временной нетрудоспособности и беременности и родам под страховым стажем понимается время, которое сотрудник работал (ч. 1, 1.1 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 2, 2.1 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91):

  • по трудовому договору;
  • состоял на службе (военной, гражданской и т.д., поименованной в Федеральном законе от 12.02.1993 № 4468-1);
  • занимался иной деятельностью, подлежащей социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, в общем случае, служба в армии в стаж для больничного включается.

Страховой стаж исчисляется в полных годах и месяцах и подтверждается записями в трудовой книжке, военном билете и других подтверждающих документах (раздел II Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91).

Накопленный стаж используется для целей назначения трудовой пенсии, оплаты больничного пособия и т.д.

Итак, служба в армии засчитывается в стаж для больничного. Кроме военной службы в страховой стаж включается служба (ч. 1.1 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 2.1 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91):

  • в органах внутренних дел;
  • государственной противопожарной службе;
  • органах уголовно-исполнительной системы;
  • иная служба, приравненная к воинской в соответствии с Федеральным законом от 12.02.1993 № 4468-1.

Таким образом, мы разобрались, входит ли армия в трудовой стаж для больничного. Добавим, что подтвердить периоды службы могут (п. 19.1 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91):

  • военный билет;
  • справки из военкоматов, архивов и воинских подразделений;
  • другие документы, содержащие в себе сведения о периодах прохождения военной службы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *