Смена объекта налогообложения

Автор: | 05.08.2018

Содержание

Как поменять систему налогообложения для ИП

Дипломные и курсовые работы, магистерские диссертации по праву на заказ

Добро пожаловать!

На нашем сайте Вы можете заказать магистерскую диссертацию, дипломную или курсовую работу по праву (юриспруденции). Также мы можем подготовить для Вас отчет по практике, научную статью или реферат по праву, решить задачи, помочь с подбором материала и многое другое.

Все работы выполняются специалистами с высшим юридическим образованием, имеющими опыт научной и практической работы.

На сегодняшний день в сети Интернет можно бесплатно скачать множество работ, однако такие работы по юриспруденции никогда не дадут вам уверенности, так как они не выдерживают проверки преподавателем и определяются как скаченные с интернета.

Курсовые и дипломные работы, а также магистерские диссертации по юриспруденции должны подготавливаться профессионалами, специализирующимися в области юриспруденции и права, а не "специалистами" широкого профиля.

Мы не беремся за любые заказы, а работаем исключительно по юридическим дисциплинам. Каждый заказ передается специалисту, выполняющему работы по соответствующей (гражданско-правовой, административно-правовой, конституционно-правовой и т.д.) отрасли права или предмету.

Вы получаете авторскую работу, проверенную на оригинальность системой Antiplagiat.ru. При получении вы можете там же проверить вашу работу, загрузив файл в систему, для того, чтобы убедиться в ее оригинальности. При заказе работы просим указывать необходимый процент оригинального текста в системе Antiplagiat.ru, а также способ проверки.

Наши преимущества:

  • консультации по подбору темы работы (бесплатно);
  • бесплатное составление плана работы;
  • строгая специализация — подготовка работы лицами, имеющими, как минимум, высшее юридическое образование (мы выполняем только работы по праву).
  • подготовка работы на основе действующего законодательства;
  • использование в работе новейших литературных источников и новейшей судебной практики;
  • полное сопровождение до защиты работы;
  • гарантийные обязательства.

При подготовке всех работ используются регулярно обновляемые справочные правовые системы «Гарант» и «Консультант Плюс», что позволяет учитывать самые последние вступившие в силу изменения законодательства, а также законопроекты, планируемые к принятию Государственной Думой в ближайшее время.

                                           

Имеющаяся в нашем распоряжении как обычная, так и обширная электронная библиотека, позволяет нам использовать как классические труды отечественных и зарубежных ученых-правоведов, так и научные работы, учебники, комментарии, монографии и статьи, вышедшие в самое последнее время. Как правило, обязательным требованием для наших магистерских диссертаций, дипломных и курсовых работ по праву является наличие в них использованных источников выпущенных в текущем году.

Абсолютно на все работы даются гарантии.

Мы оперативно обрабатываем заказ и стараемся как можно быстрее написать работу, к примеру курсовые работы подготавливаются в срок от 7 до 14 дней, а дипломные работы по юриспруденции — от двух до четырех недель.

Мы делаем на заказ:

Дипломные и курсовые работы, а также магистерские диссертации и научные статьи по праву требуют много времени и усилий. Доверьтесь профессионалам, экономьте свое время.

О наступлении времени для смены налогового режима

Декабрь-месяц — традиционное время для подачи соответствующего уведомления в налоговый орган о смене налогового режима со следующего года

  • Налогоплательщики имеют право выбора режима налогообложения за исключением случаев, когда режим налогообложения по ряду условий определяется налоговым законодательством.

    Действующие налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — вправе по своему желанию сменить режим налогообложения с начала нового года, уведомив об этом налоговый орган в срок до 31 декабря текущего года включительно.

Речь идет о возможности со следующего года перейти с основной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения и наоборот, отказаться от упрощенной системы налогообложения в пользу основной системы налогообложения или же в рамках упрощенной системы налогообложения изменить объект налогообложения и, как следствие, ставку налогообложения, например выбрать объектом налогообложения только доходы по ставке 6%, отказавшись от объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" по ставке 15% или наоборот.

Добровольный переход с упрощенной системы налогообложения на основную

Добровольный переход налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения на основную систему не предусматривает никаких законодательных ограничений, кроме сроков уведомления налогового органа.

Для добровольного перехода на основной режим налогообложения со следующего года в налоговый орган по месту налогового учета налогоплательщиком подается уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в срок, не позднее 31 декабря текущего года.

Никаких документов, разрешающих переход с УСН на ОСН, от налоговой инспекции ожидать не надо: уведомили — получили подтверждение получения налоговым органом нашего уведомления и перешли, т.е.

Смена объекта налогообложения при УСН: как все сделать правильно

с нового года применяем ОСНО.

    Однако, не забудьте в новом году в срок до 31 марта — для налогоплательщиков-организаций, а для налогоплательщиков-предпринимателей в срок до 30 апреля:

  1. подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по УСН за последний год применения УСН;
  2. уплатить налог по УСН за последний год применения УСН.

Основная система налогобложения предполагает вместо единого налога уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц, если налогоплательщиком является индвивидуальный предприниматель (НДФЛ для ИП не путать с НДФЛ, удерживаемого с выплат физлицам, не являющихся ИП)

Основная система налогообложения допускает возможность совмещенного налогового режима, связанного с уплатой ЕНВД. Совмещенный режим ОСНО + ЕНВД предполагает необходимость ведения раздельного налогового учета.

Добровольный переход с основной системы налогообложения на упрощенную

Добровольный переход на УСНО возможно не для всех налогоплательщиков.

В настоящее время существуют законодательные ограничения по применению УСНО, главные из которых — численность штатных работников у налогоплательщика и размер его доходов.

    Применение УСНО недопустимо со следующего года, если:

  • средняя численность работников у налогоплательщика превышает 100 человек;
  • сумма доходов, полученных за 9 месяцев 2016 года, превышает 59’805’000 рублей;
  • остаточная стоимость основных средств превышает 100 миллионов рублей.
  • Кроме того, запрещается применение УСНО следующим налогоплательщикам:

  • организациям, имеющим филиальную сеть;
  • организациям, занимающимся игорным бизнесом;
  • организациям в уставном капитале которых доля участия других организаций составляет более 25% ;
  • организациям, применяющим ЕСХН;
  • казенным, бюджетным, микрофинансовым и полностью иностранным организациям, а также организациям, которые ведут деятельность по предоставлению труда работников.

Если налогоплательщик, который не вправе перейти на УСНО, все же подаст соответствующее уведомление в свой налоговый орган и начнет работать фактически на УСНО, то налоговая инспекция его "вычислит" сразу, как только он предоставит "не ту" налоговую отчетность. Ведь налоговая инспекция будет ожидать от налогоплательщика другую отчетность. Соответственно налоговые платежи будут числиться как излишне уплаченная сумма на одном налоге, тогда как по другим налогам будет недоимка, что грозит блокировкой банковских счетов.

Поэтому переходить на УСНО следует при четком соответствии всем установленным требованиям и критериям, указанным выше.

Если эти условия налогоплательщиком соблюдены, то в срок до 31 декабря текущего года включительно в налоговый орган подается уведомление о переходе на УСНО.

Применение УСНО не препятствует возможности совмещения с ЕНВД. Совмещенный режим УСНО + ЕНВД предполагает необходимость ведения раздельного налогового учета.

Изменение объекта налогообложения в рамках УСНО

Налогоплательщики, применяющие УСНО, вправе ежегодно менять объект налогообложения с начала нового календарного года, если решат, к примеру, что выбранный ранее объект налогообложения им применять невыгодно.

  • В рамках применения упрощенной системы налогообложения допускается выбор налогоплательщиком одного из двух вариантов налогообложения: 6% с полученных доходов или 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для микропредприятий предпочтительным вариантом является 6%-й вариант с доходов, тогда как для категории малых предприятий — 15%-й вариант с доходов, уменьшенных на расходы.

В течение года изменить объект налогообложения нельзя . Даже если мы неправильно указали объект в уведомлении о переходе на УСН, сменить его мы сможем только с начала следующего года.

Уведомление об изменении объекта налогообложения необходимо подать в налоговый орган по месту налогового учета налогоплательщика в срок, не позднее 31 декабря текущего года включительно.

Дипломные и курсовые работы, магистерские диссертации по праву на заказ

Добро пожаловать!

На нашем сайте Вы можете заказать магистерскую диссертацию, дипломную или курсовую работу по праву (юриспруденции). Также мы можем подготовить для Вас отчет по практике, научную статью или реферат по праву, решить задачи, помочь с подбором материала и многое другое.

Все работы выполняются специалистами с высшим юридическим образованием, имеющими опыт научной и практической работы.

На сегодняшний день в сети Интернет можно бесплатно скачать множество работ, однако такие работы по юриспруденции никогда не дадут вам уверенности, так как они не выдерживают проверки преподавателем и определяются как скаченные с интернета.

Курсовые и дипломные работы, а также магистерские диссертации по юриспруденции должны подготавливаться профессионалами, специализирующимися в области юриспруденции и права, а не "специалистами" широкого профиля.

Мы не беремся за любые заказы, а работаем исключительно по юридическим дисциплинам. Каждый заказ передается специалисту, выполняющему работы по соответствующей (гражданско-правовой, административно-правовой, конституционно-правовой и т.д.) отрасли права или предмету.

Вы получаете авторскую работу, проверенную на оригинальность системой Antiplagiat.ru.

Минфин напомнил правила изменения объекта налогообложения при УСН

При получении вы можете там же проверить вашу работу, загрузив файл в систему, для того, чтобы убедиться в ее оригинальности. При заказе работы просим указывать необходимый процент оригинального текста в системе Antiplagiat.ru, а также способ проверки.

Наши преимущества:

  • консультации по подбору темы работы (бесплатно);
  • бесплатное составление плана работы;
  • строгая специализация — подготовка работы лицами, имеющими, как минимум, высшее юридическое образование (мы выполняем только работы по праву).
  • подготовка работы на основе действующего законодательства;
  • использование в работе новейших литературных источников и новейшей судебной практики;
  • полное сопровождение до защиты работы;
  • гарантийные обязательства.

При подготовке всех работ используются регулярно обновляемые справочные правовые системы «Гарант» и «Консультант Плюс», что позволяет учитывать самые последние вступившие в силу изменения законодательства, а также законопроекты, планируемые к принятию Государственной Думой в ближайшее время.

                                           

Имеющаяся в нашем распоряжении как обычная, так и обширная электронная библиотека, позволяет нам использовать как классические труды отечественных и зарубежных ученых-правоведов, так и научные работы, учебники, комментарии, монографии и статьи, вышедшие в самое последнее время.

Как правило, обязательным требованием для наших магистерских диссертаций, дипломных и курсовых работ по праву является наличие в них использованных источников выпущенных в текущем году.

Абсолютно на все работы даются гарантии.

Мы оперативно обрабатываем заказ и стараемся как можно быстрее написать работу, к примеру курсовые работы подготавливаются в срок от 7 до 14 дней, а дипломные работы по юриспруденции — от двух до четырех недель.

Мы делаем на заказ:

Дипломные и курсовые работы, а также магистерские диссертации и научные статьи по праву требуют много времени и усилий. Доверьтесь профессионалам, экономьте свое время.

УСН: смена объекта налогообложения

Если налогоплательщик решил работать по "упрощенке", он может выбрать в качестве объекта налогообложения "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов". Однако, выбрав объект налогообложения и проработав по нему какое-то время, налогоплательщик может решить сменить его на другой. Как действовать в этом случае, мы расскажем в нашей статье.

Ограничение на смену объекта налогообложения

Прежде всего нужно сказать о том, что, впервые применяя "упрощенку" и выбрав какой-то объект налогообложения, налогоплательщик не может поменять его в течение первых трех лет применения данного спецрежима. Такое ограничение закреплено в п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса.

Других ограничений Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Получается, что, проработав по "упрощенке" три года, налогоплательщик затем может менять объект налогообложения хоть каждый год. И, как ни странно, чиновники поддерживают такой вывод. К примеру, он был озвучен в Письме Минфина России от 4 декабря 2006 г. N 03-11-02/263: по истечении трех лет с начала применения "упрощенки" объект налогообложения можно менять ежегодно с очередного календарного года. Аналогичное мнение прозвучало в Письме УФНС России по г. Москве от 6 июня 2007 г. N 18-12/3/052811@.

Уведомление налоговиков о смене объекта налогообложения

Если налогоплательщик решил сменить объект налогообложения по "упрощенке", он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию, в которой он стоит на учете.

Однако сроки для такого уведомления Налоговым кодексом РФ не установлены. Такие сроки определены лишь для случаев, когда налогоплательщик решил впервые перейти на "упрощенку", подал об этом заявление в налоговую инспекцию, указав в нем какой-то объект налогообложения, а уже после этого (еще до начала нового года) решил изменить выбранный объект налогообложения. Тогда ему нужно уведомить налоговиков о смене объекта налогообложения до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые будет применена упрощенная система налогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Чтобы не возникало споров с налоговиками, можно порекомендовать соблюдать именно эти сроки и в других случаях смены объекта налогообложения.

В принципе, не будет ошибкой уведомить налоговиков до начала календарного года, в котором будет изменен объект налогообложения. Так советуют сами налоговики в Письме УФНС России по г. Москве от 6 июня 2007 г. N 18-12/3/052811@.

Для смены объекта нужно подать в налоговую инспекцию уведомление. В этом году последний день подачи уведомления непосредственно в налоговую инспекцию — 31 декабря. До этой же даты можно послать уведомление и по почте.

Уведомить налоговую инспекцию о смене объекта налогообложения можно в произвольной форме. А можно воспользоваться при этом формой N 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 17 августа 2005 г. N ММ-3-22/395@ (она предусмотрена для тех фирм, которые решили перейти на "упрощенку").

Примечание. Участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом вправе применять только объект налогообложения "доходы минус расходы" (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Что делать с доходами при смене объекта налогообложения?

Поскольку доходы при "упрощенке" независимо от объекта налогообложения признаются по кассовому методу (по мере поступления денег на расчетный счет или в кассу либо погашения задолженности иным способом), то с отражением доходов проблем не возникает. Все доходы, фактически полученные до смены объекта налогообложения, войдут в налоговую базу по той схеме, которая применялась налогоплательщиком на момент получения доходов. Все доходы, фактически полученные после указанной даты, будут учтены в целях налогообложения на момент их получения.

Как быть с расходами при смене объекта налогообложения?

У организации, которая планирует сменить объект налогообложения, могут возникнуть сложности с теми расходами, которые подтверждены первичными документами в одном году, а оплачены в другом. При этом порядок учета таких расходов зависит от объекта налогообложения.

Переход с "доходов" на "доходы минус расходы"

Налогоплательщики, которые сменили объект налогообложения с "доходов" на "доходы, уменьшенные на величину расходов", при применении нового объекта налогообложения не могут учесть расходы, которые осуществлены при применении объекта налогообложения "доходы". Это четко прописано в п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.

Пример. В 2008 г. организация применяла "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы". А с 1 января 2009 г. она перешла на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В этом случае суммы зарплаты, начисленные работникам за декабрь 2008 г., но выплаченные в 2009 г., не будут включаться в расходы.

Аналогичное мнение выражено в Письме Минфина России от 22 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/75.

Основные средства

Налогоплательщик, который переходит на объект налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть в целях налогообложения стоимость основных средств, приобретенных, оплаченных и введенных в эксплуатацию в период применения объекта налогообложения "доходы". Следовательно, ему не надо определять остаточную стоимость таких основных средств на дату перехода на новый объект. Объясняется это просто: расходы на приобретение основных средств относятся к тому периоду, в котором организация применяла объект налогообложения "доходы", не предполагающий учета каких-либо расходов.

Поэтому налогоплательщику, который решил сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы", можно порекомендовать не спешить (если это возможно) с вводом в эксплуатацию либо с оплатой основных средств, приобретенных в этом году. Ведь на расчет налога с доходов за этот год стоимость этих основных средств никак не повлияет. А вот в следующем году их полная стоимость уменьшит налоговую базу по единому налогу.

Примечание. "Упрощенцу", который решил сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы", лучше не спешить с вводом в эксплуатацию либо оплатой основных средств. Их стоимость на расчет налога за этот год никак не повлияет, а вот в следующем сможет уменьшить налоговую базу.

Если же основное средство было приобретено до перехода на "упрощенку" с объектом "доходы" (при общем режиме налогообложения), то после смены объекта налогообложения на "доходы минус расходы" остаточная стоимость такого имущества учитывается в расходах в порядке, установленном в пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Причем учтите: остаточная стоимость основного средства определяется не на дату смены объекта налогообложения, а на дату перехода на "упрощенку" (Письмо Минфина России от 10 октября 2006 г. N 03-11-02/217).

Сырье и материалы

Чтобы признать стоимость сырья и материалов в расходах, мало их оплатить — нужно еще списать это имущество в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как быть в случае, если какие-то условия выполнены при "упрощенке" с объектом налогообложения "доходы", а какие-то — уже после смены объекта налогообложения? По этому поводу есть прямо противоположные разъяснения Минфина России.

В Письме от 3 марта 2006 г. N 03-11-04/2/54 разрешается учесть в расходах стоимость материалов, приобретенных и оплаченных до смены объекта налогообложения, а списанных в производство позже. Однако в Письме от 29 мая 2007 г. N 03-11-04/2/146 на такой же вопрос Минфин России дает отрицательный ответ. Здесь говорится о том, что если материалы были приобретены при объекте налогообложения "доходы", то вне зависимости от прочих условий их стоимость в расходы не попадет. Какой вариант выбрать налогоплательщику — решать ему самому.

Переход с "доходов минус расходы" на "доходы"

При объекте налогообложения "доходы" никакие расходы (кроме взносов в Пенсионный фонд РФ и пособий по временной нетрудоспособности) уже не будут влиять на сумму единого налога. Поэтому пока организация применяет объект налогообложения "доходы минус расходы", ей лучше оплатить все расходы, понесенные в этом году, которые учитываются в целях налогообложения согласно п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Это относится, например, к сырью и материалам, переданным в производство в этом году, к зарплате и взносам в ПФР, начисленным за какие-либо периоды этого года, к работам и услугам, выполненным и оказанным по состоянию на 31 декабря 2008 г., к стоимости товаров, проданных в этом году. Если же эти расходы будут оплачены уже в 2009 г. (когда будет применяться объект налогообложения "доходы минус расходы"), налогоплательщик не сможет уменьшить на них единый налог.

Наша справка.

Смена объекта налогообложения при УСН: пора действовать (Ремчуков С.)

Налог при "упрощенке" при объекте налогообложения "доходы" можно уменьшить на сумму уплаченных за тот же период взносов в Пенсионный фонд РФ (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

При этом налоговики не раз разъясняли, что даже если пенсионные взносы за декабрь текущего года будут уплачены уже в следующем году, их все равно можно будет учесть в уменьшение налоговой базы текущего года. Если они будут уплачены после представления в инспекцию декларации по единому налогу за текущий год, можно будет представить корректирующую декларацию, уменьшив в ней налоговые обязательства с учетом уплаченных за декабрь взносов (см. Письма МНС России от 2 февраля 2004 г. N 22-2-14/160@, УФНС России по г. Москве от 16 марта 2007 г. N 18-11/3/023482@).

Но учтите — в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) четко сказано, что единый налог уменьшают только фактически уплаченные пенсионные взносы. Поэтому если организация уже начнет применять объект налогообложения "доходы минус расходы", то она фактически не сможет воспользоваться приведенной нормой Кодекса. Поэтому, чтобы избежать разногласий с налоговиками на местах, лучше перечислить взносы за декабрь 2008 г. в бюджет до 1 января 2009 г. Тогда они точно уменьшат единый налог при "упрощенке".

Н.Зотова

Аудитор

Быстрая навигация:Каталог статейИные вопросы Смена объекта налогообложения при УСН: пора действовать (Ремчуков С.)

Смена объекта налогообложения при УСН: пора действовать (Ремчуков С.)

Дата размещения статьи: 20.11.2015

Налоговый кодекс позволяет "упрощенцам" чуть ли не ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения. Однако "переиграть" объект налогообложения посреди года "упрощенцы" не вправе — данное событие непременно должно быть приурочено к началу календарного года. Уведомить о своем решении налоговый орган необходимо до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором компания (ИП) планирует работать на УСН уже с иным объектом налогообложения. При этом следует учитывать отдельные "переходные" положения, чтобы смена объекта налогообложения в налоговом плане оказалась ненапрасной.

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, который организации и ИП, отвечающие установленным гл. 26.2 Налогового кодекса (далее — Кодекс) требованиям, вправе применять на добровольных началах. Также самостоятельно в общем случае "упрощенцы" выбирают и объект налогообложения. Вариантов здесь может быть два (п. 1 ст. 346.14 НК):
— доходы;
— доходы, уменьшенные на величину расходов.
Отметим, что права выбора нет у "упрощенцев", которые являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Им Кодекс предписывает работать в рамках УСН исключительно с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
В то же время нередко налогоплательщики при выборе объекта налогообложения допускают ошибку. И в подобных ситуациях Кодекс позволяет ее исправить. В силу положений п. 2 ст. 346.14 Кодекса объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, но только с начала налогового периода. Причем о своем решении необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается определять налоговую базу по УСН в ином порядке.
Обратите внимание! Кодекс не допускает изменения объекта налогообложения на УСН посреди года. Прямой запрет на подобного рода рокировки установлен в п. 2 ст. 346.14 Кодекса. И здесь также важно отметить, что перерегистрацией (снятием с учета в качестве ИП и повторной регистрацией в качестве такового) тут делу не поможешь. Об этом, в частности, свидетельствует Определение Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г. N 301-КГ15-6512. Высшие судьи посчитали, что в рассматриваемом деле перерегистрация преследовала единственную цель — смену объекта налогообложения в середине года в обход положений Кодекса, что недопустимо.
Кстати говоря, сменить с начала 2016 г. объект налогообложения при УСН может быть выгодно даже не столько из-за изначально допущенной при его выборе ошибки, сколько из-за изменений, внесенных в Налоговый кодекс. В частности, благодаря Закону от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ региональные власти получили право устанавливать налоговые ставки в отношении "доходной" УСН в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В то же время минимум, на который субъекты РФ могут опустить налоговую ставку для "доходно-расходной" УСН, составляет 5 процентов.

Так что, взвесив все "за" и "против", в некоторых случаях действительно имеет смысл отдать предпочтение "доходной" УСН (и учет проще, и налоговая нагрузка может оказаться ниже).

Форма уведомления

Итак, для того чтобы сменить объект налогообложения при УСН, необходимо до 31 декабря 2015 г. подать в налоговый орган соответствующее уведомление. Форма такового (N 26.2-6) приведена в Приказе ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Однако эта форма носит рекомендательный характер (см., напр., Письмо ФНС России от 15 апреля 2013 г. N ЕД-2-3/261). Поэтому в принципе названное уведомление можно составить и в произвольной форме. В этом случае, естественно, при своевременном представлении такого произвольного уведомления обязанность, установленная п. 2 ст. 346.14 Кодекса, также считается исполненной.

Способы представления

В налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения при применении УСН можно подать одним из следующих способов:
— лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности);
— по почте ценным письмом с описью вложения;
— в электронном виде. Электронный Формат уведомления утвержден Приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/878@.

"Переходные" моменты

На случай когда "упрощенец" решил более не учитывать произведенные расходы, то есть начать применять УСН с объектом налогообложения "доходы", каких-либо специальных норм Кодекс не содержит: вне зависимости от объекта налогообложения доходы признаются на дату, когда "упрощенец" фактически получил деньги, иное имущество, работы, услуги, имущественные права и т.п. (п. 1 ст. 346.17 НК). В то же время в подобных ситуациях все же следует по максимуму учесть до 31 декабря 2015 г. включительно расходы, которые "доходная" УСН учесть не позволяет.

С "доходно-расходной" УСН на "доходную"

Речь идет, в частности, о затратах на ОС. Чтобы учесть данные расходы при расчете "упрощенного" налога за 2015 г., необходимо данные "основательные" объекты оплатить и ввести в эксплуатацию в 2015 г. В противном случае эти затраты в налоговом учете попросту "сгорят".
То же самое касается и других расходов, которые вправе учесть "упрощенцы", уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.16 НК). Их также следует оплатить до 1 января 2016 г.
Особо стоит отметить расходы на покупные товары. Если товары были оплачены в рамках "доходно-расходной" УСН, а получены уже после смены объекта налогообложения, то тут вариантов нет — в расходах их учесть не удастся. Ведь в силу положений пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на покупные товары списываются по мере их реализации. А в рассматриваемой ситуации таковая будет иметь место уже в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы".

С "доходной" УСН на "доходно-расходную"

В том случае, если компания (ИП) решила, напротив, сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы", действовать нужно иначе. В такой ситуации применимо правило, закрепленное в п.

Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН

4 ст. 346.17 Кодекса. Оно гласит, что расходы, относящиеся к периоду, когда применялась УСН с объектом "доходы", после смены объекта налогообложения учесть нельзя. То есть основная задача в данном случае — правильно определить период, к которому относятся расходы. Проблемными в этой части являются так называемые переходные расходы. К примеру, зарплату за декабрь 2015 г., даже если фактически она будет выплачена в январе 2016 г., учесть в расходах не получится, поскольку она относится к 2015 г…

"Основательные" расходы

К расходам на покупку основных средств следует отнестись предельно внимательно, поскольку тут все же могут быть варианты.
Так, если ОС оплачено в рамках "доходной" УСН, но введено в эксплуатацию, когда компания применяет "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то соответствующие расходы можно будет учесть при расчете "упрощенного" налога за 2016 г. Такие расходы признаются равными долями ежеквартально в течение налогового периода (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК). То есть основные средства, чтобы затраты на их приобретение или сооружение можно было учесть в составе расходов, необходимо ввести в эксплуатацию в 2016 г. (см., напр., Письмо Минфина России от 13 февраля 2012 г. N 03-11-11/41). В противном случае учесть названные затраты не получится, даже если ОС будет оплачено уже в 2016 г.

Покупные товары

На УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" затраты на покупные товары учитываются по мере их реализации. Соответственно, если таковые будут оплачены в период применения "доходной" УСН, а реализованы в периоде, когда компания (ИП) уплачивает единый налог с доходов за минусом расходов, их стоимость может быть учтена при расчете "упрощенного" налога в 2016 г. (см. также Письма Минфина России от 12 марта 2010 г. N 03-11-06/2/34, от 2 декабря 2010 г. N 03-11-06/2/182, от 31 декабря 2013 г. N 03-11-06/2/58778 и т.д.).

Арендная плата

Нередко компаниям приходится оплачивать аренду помещений под офисы, магазины и т.п., что называется, авансом. В такой ситуации опять же возникает вопрос: можно ли учесть арендную плату, к примеру, за январь 2016 г., если фактически платеж будет произведен в конце 2015 г.? Спешим успокоить — можно, ведь данные затраты относятся к периоду, когда компания уже применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Сырье и материалы

А вот сырье и материалы не стоит спешить оплачивать в 2015 г. Ведь стоимость полученных и оприходованных "упрощенцем" сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство. А это означает, что если сырье и материалы получены и оплачены в 2015 г., то именно к этому "доходному" периоду они и относятся. А значит, учесть их в 2016 г. в рамках "доходно-расходной" УСН не представляется возможным.
Таким образом, сырье и материалы желательно оплатить уже после смены объекта налогообложения, то есть в 2016 г.

Ошибки исключены?

В завершение еще раз напомним, что уведомление о смене объекта налогообложения с 1 января 2016 г. "упрощенцы" должны подать до 31 декабря 2015 г. В то же время в случае, если по тем или иным причинам налогоплательщик передумает, у него есть возможность вновь все вернуть на круги своя. Как следует из Письма Минфина России от 16 января 2015 г. N 03-11-06/2/813, в подобных ситуациях надлежит повторно (разумеется, до 31 декабря 2015 г.) подать уведомление о смене объекта налогообложения при УСН, указав в нем уже правильный объект налогообложения. К нему следует приложить письмо об аннулировании предыдущего уведомления, чтобы налоговики в этих уведомлениях не запутались.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
27 марта 2018 г.
Проект федерального закона № 424632-7 "О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации"

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — "токены", "криптовалюта" и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

20 марта 2013 г.
Проект федерального закона № 419090-7 "Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)"

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам. 

12 марта 2013 г.
Проект Федерального закона № 410960-7 "О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ"

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 ""Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ"

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 403657-7 "О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона "О защите конкуренции"

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

В центре внимания:

Администрация муниципального образования "Всеволожский муниципальный район" Ленинградской области (место нахождения: 188643, Ленинградская обл., г. Всеволожск, Колтушское шоссе, 138, ОГРН 1064703000911, ИНН 4703083640; далее — администрация) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании решения Управления Федеральной антимонопольной службы по Ленинградской области (место нахождения: 191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, 3, ОГРН 1089847323026, ИНН 7840396953; далее — управление, УФАС) от 19.01.2017 по делу N 64-03-221-РЗ/17 и вынесенного на основании этого решения предписания УФАС от 19.01.2017 по тому же делу.

Дата размещения статьи: 13.03.2018

Развитие и правовое регулирование системы страхования вкладов на примере России и Чехии (Горош Ю.В., Швейгл Й.)

Дата размещения статьи: 15.01.2018

Доплаты к стоимости построенной квартиры: споры сторон (Симич И.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Опасности, которые таит цифровизация (Москалева О.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Проблемы судебного доказывания таможенной стоимости товаров (Микулин А.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

   На сайте БухПомощник.Ру Вы найдете полезную информацию, в каком виде и по какой форме подавать заявления, справки, письма, уведомления, пояснения, все те документы, которые могут потребовать налоговые органы или внебюджетные фонды. Если, Вам нужна помощь по вопросам налогообложения или бухгалтерского учета, Вам необходимо получить консультацию или полезный совет, задавайте вопрос, мы обязательно ответим.

Наш блог новостей

Интернет бизнес для начинающих
Бесплатная школа интернет бизнеса для начинающих Тренинг Центра "Твой старт" приглашает пройти обучение.
11.09.2012  читать подробнее

Налоговый календарь

Октябрь 2018

ПН ВТ СР ЧТ ПТ СБ ВС
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31        
<< >>

Смена объекта налогообложения ("доходы"
на доходы минус расходы" и наоборот)

   В инспекцию надо подать уведомление об изменении объекта налогообложения по упрощенной системе.

Изменение объекта налогообложения при усн с 6% на 15%

Объект налогообложения компании, применяющие «упрощенку», теперь могут менять ежегодно, то есть независимо от того, сколько времени компания проработала на этом специальном налоговом режиме (п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 24.11.08 № 208-ФЗ). Напомним, что до 2009 года сменить объект компания, применяющая «упрощенку», могла только по истечении трех лет с начала применения этого режима (письмо Минфина России от 04.12.07 № 03-11-04/2/292).

По какой форме составить

Уведомление чиновники рекомендуют составить по форме № 26.2-6, утвержденной приказом ФНС России от 13.04.10 № ММВ-7-3/182@.

В какие сроки направить в инспекцию

О смене объекта инспекцию необходимо уведомить до 20 декабря года, предшествующего году, в котором компания меняет объект (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). А вот в течение года изменить объект налогообложения нельзя.

Что обязательно должно быть в документе

В уведомлении приводят новый объект и год, с начала которого он будет применяться.
Никакого разрешения или иного ответа от налоговиков ждать не надо – вполне достаточно того, что компания уведомила инспекцию о том, что меняет «доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот. 

Скачать пример

Использованы материалы сайта: www.gazeta-unp.ru

Задать вопрос

Поля, помеченные звзёдочкой (*)
обязательны к заполнению

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *