Списание безнадежной дебиторской задолженности

Автор: | 10.02.2019

Любая коммерческая деятельность связана с финансовым риском. Ситуации, в которых контрагенты по сделке являются неспособными выполнить свои договорные обязательства, встречаются довольно часто. Критерии отнесения дебиторской задолженности к безнадежной ко взысканию установлены п.2 ст.266 НК. Ключевыми аспектами признания задолженности безнадежной являются сроки ее образования, а также обстоятельства, свидетельствующие о том, что задолженность не будет взыскана способами, установленными законодательством.

Можно ли списать дебиторскую задолженность, основываясь только на сроках ее образования? Законодательство не дает такой возможности, поскольку для ее взыскания должен либо пройти срок исковой давности для судебного взыскания, либо невозможность ее взыскания должна быть подтверждена актом судебного пристава о невозможности взыскания, фактом ликвидации организации-должника и т.п.

Если ваша компания имеет безнадежные долги, как списать их правильно – один из наиболее актуальных вопросов бухгалтерского учета. О том, как списать безнадежную дебиторскую задолженность, указано в ключевых документах по формированию резерва по сомнительным долгам и порядке списания за его счет сумм, признанных безнадежными ко взысканию:

  • Налоговом кодексе РФ;
  • Положении по ведению бухучета и отчетности № 34н от 29.07.1998 г.;
  • Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.1995 г. и др.

Как списать правильно дебиторскую задолженность? Для списания данной задолженности организация формирует специальный резерв по сомнительным долгам. Бухучет резерва по сомнительным долгам ведется на счете 63. При списании сумм в пополнение резерва делается запись по кредиту счета 63 и по дебету счета 91.

Как списать дебиторскую задолженность

Для того, чтобы списать за счет резерва суммы безнадежной ко взысканию задолженности, она должна быть признана таковой.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Основаниями для признания дебиторской задолженности безнадежной, могут быть:

  • истечение срока исковой давности;
  • иные случаи, делающие задолженность нереальной для взыскания. Такими случаями могут быть: ликвидация организации-должника, получение акта судебного исполнителя о невозможности взыскания и т.п.

Когда можно списать дебиторскую задолженность? Существует ошибочное мнение, что списание «дебиторки» за счет средств резерва возможно только по истечении срока исковой давности для ее взыскания. Это утверждение в корне неверно, поскольку законодательство предоставляет возможность списать такую задолженность при возникновении обстоятельств, прямо свидетельствующих о том, что она не сможет быть взыскана. Например, такими обстоятельствами могут быть признаны:

  • невозможность исполнить обязательство по не зависящим от воли сторон причинам согласно ст. 416 ГК (стихийные бедствия, теракты, военные действия и т.п.;
  • издание акта государственного органа (ст. 417 ГК);
  • ликвидация организации-должника или смерть должника — физического лица (ст. 418-419 ГК) и пр.

Невозможность взыскания может быть также подтверждена актом судебного пристава о прекращении исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю.

Как списать дебиторскую задолженность – проводки

Факт образования дебиторской задолженности должен подтверждаться документально. Сумма задолженности отражается в акте, составленном по результатам инвентаризации. К акту прилагаются документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности. Для списания задолженности издается приказ (распоряжение) руководителя организации (п.77 Положения по ведению бухучета).

Как списать просроченную дебиторскую задолженность, признанную безнадежной? Сумма такой задолженности списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам. Данная операция отражается в бухучете следующими проводками:

  • Д 63, К 62 (58-3, 76, 60…) – списание дебиторской задолженности за счет резерва;
  • Д 91-2, К 62 (58-3, 76, 60…) – списание дебиторской задолженности при недостаточности средств сформированного резерва (отражается разница).

Списание дебиторской задолженности и налоговый учет Автор: Anastasiya Многие компании и организации сталкиваются с дебиторской задолженностью, частью активов предприятия, которые могут выступать как оборотный капитал. В то же время дебиторская задолженность может быть: Такая задолженность возникает от пропуска срока оплаты поставленных товаров или услуг другой компании или физическому лицу. Она может быть как сомнительного, так и безнадежного характера.

Под сомнительной дебиторской задолженностью понимают долги, которые финансового не обеспечены: Такой долг по окончании срока исковой давности, обычно это 3 года, перерастает в безнадежный долг, который нереально взыскать с контрагента. Нормальной дебиторской задолженностью называют долги, срок оплаты которых еще не наступил, но в то же время имущество было передано третьей стороне по оплаченному авансу поставки.

Какая дебиторская задолженность подлежит списанию Долги перед предприятием всегда создают неприятную финансовую обстановку: Такая ситуация искажает настоящее положение дел предприятия, и компания старается списать долги. Чтобы списать дебиторскую задолженность, нужно выяснить причины ее возникновения и отнести ее к той или иной группе безнадежных долгов: На основании НК РФ дебиторскую задолженность относят к внереализованным расходам, если погашение по тем или иным причинам неосуществимо.

Это, например, долги по которым срок исковой давности прошел, и взыскать долг даже в судебном порядке не представляется возможным по причине ликвидации или начатой процедуры банкротства.

Списание подобных долгов происходит за счет резервных средств предприятия, созданного как раз для этой цели. Даже после списания долга, его отображают в балансе еще 5 лет, поскольку может выявиться и платежеспособность должника. Просроченная дебиторская задолженность может быть отнесена на расходные операции только после отказа судебных органов в погашении долга, опять же, по разным причинам. Но срок искового производства может быть продлен, если контрагент признает свои публично, и в этом случае отчет опять продляется на 3 года.

При отсутствии возможности реально взыскать долги, поскольку издержки на судопроизводство могут превышать сумму самих долгов, то и эти долги по распоряжению руководства могут быть списаны. Или по постановлению исполнительной власти, когда приставом написано объяснение о неплатежеспособности должника. Подготовка к списанию задолженности Списание дебиторской задолженности происходит как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по предварительно подготовленным документам, объясняющим происхождение задолженности, его размер и срок возникновения.

К таким документам относят: Договоры поставки товаров или оказания услуг. Документы, подтверждающие отгрузку товаров или акт приемки за выполнение определенных работ или предоставление услуг. Платежные или другие документы, подтверждающие факт оплаты аванса компанией, не исполнившей свои обязательства по оплате, акты проверки задолженности.

Чтобы были основания для списания, нужно провести инвентаризацию долгов, составить акты на конец отчетного года. Руководство предприятия выносит решение по результатам проведенной инвентаризации о списании долгов как безнадежных.

Порядок списания дебиторской задолженности

Анализу подвергаются все финансовые операции, проводимые предприятием, выявляется точная сумма задолженности по каждой позиции. Всю подготовленную документацию отправляют в уполномоченную организацию, которая принимает решение о списании или взыскании дебиторской задолженности. Типовые проводки по списанию безнадежных долгов Бухгалтеры как больших, так и малых организаций обязаны следить за состоянием дебиторской задолженности, и поэтому на предприятиях создаются резервные фонды для критических ситуаций.

Навигация по записям

Проводки по списанию дебиторской задолженности во многом зависят от объема созданного резервного фонда: Резервы могут создаваться по каждой сомнительной или безнадежной задолженности, а их величина зависит от финансового состояния компании. И если они не будут использованы за отчетный период, то их объединяют с общими финансовыми результатами. Обычно бухгалтеры составляют инвентаризационную ведомость о состоянии задолженности на конец отчетного периода, согласно учетной политики предприятия.

Руководитель издает распоряжение о списании, а бухгалтерские сотрудники делают типичные проводки, если есть резервный фонд: Списание проводится через счет 62 расчеты с агентами на счет 63 за счет созданного резерва. В основании проводки указывают номер договора с клиентов на поставку товаров или оказание услуг. Та же сумма отражается на балансовом счете за счет списания убытков по дебиторским задолженностям.

Виды дебиторской задолженности

Обратите внимание на отражение этого счета, так как любая проверяющая организация интересуется в первую очередь именно им. Если резервный фонд не создан, то делают следующие проводки: Задолженность заносят на счет Если компания-должник решила оплатить свою задолженность, то делается проводка: В счете 51 отображает расчетный счет в строке Одновременно та же сумма отображается на счете В случае проверок компании, у бухгалтера должны быть подтверждающие документы, на случай неплатежеспособности должника.

Все документы хранят в отдельной папке. Списание сомнительной дебиторской задолженности: В этом случае делаются проводки: К 62 — так проводится списание сомнительной задолженности за счет зарезервированных средств. Если за отчетный период суммы сомнительных долгов превышают сумму резерва, то разница отображается в статье прочих расходов: Но списание этого долга не аннулируется, и в течение 5-ти последующих лет сумму отображают в балансе по счету Списание невостребованной дебиторской задолженности проводки Невостребованная дебиторская задолженность может возникнуть по 2-м причинам: В случае ликвидации предприятия.

При истечении срока давности по требованиям.

Как правильно убрать задолженность: основания и срок исковой давности

Чтобы была возможность списания невостребованной задолженности необходимо подготовить ряд документов-оснований: Составленный бухгалтером инвентаризационный акт об анализе возложенных на контрагента обязательств. Справка бухгалтера о расчете срока предъявления претензий, исходя из заключенных договоров. Объяснительную записку, в которой указывается причина возникшего долга.

Удивительно, но факт! Анализу подвергаются все финансовые операции, проводимые предприятием, выявляется точная сумма задолженности по каждой позиции. Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Подготовленные документы рассматривает руководитель предприятия, и на их основании издается приказ о списании. Списание дебиторской задолженности и налоговый учет Проводки по списанию задолженностей отображаются в налоговых отчетах, но для этого действия должны быть приведены основания для списания: Окончание срока на взыскания — трехлетний беспрерывный срок. Решения судебных или исполнительных органов об отсутствии средств по погашению задолженности. Если задолжала ликвидированная организация.

Удивительно, но факт! За счет резерва можно списать только тот долг, который участвовал в формировании. По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами.

При создании резервного фонда долги зачислены в фонд, и оплата налоговой базы не производится. По итогам отчетного периода делается расчет, и если долги превышают зарезервированные средства, то с разницы уплачивают подоходный налог. Если фонд резерва не создавался, то пересчет проводят ежемесячно, и перенос уплаты налогов на другой отчетный период запрещен.

Списание проводят в следующем порядке: С субсчета дебета 76 отложенные платежи по НДС и кредита счета 68 расчеты за НДС , в основании проводки делают запись о данных акта проверки. Списание дебиторской задолженности по решению суда:

Читайте также:

  • Как провести закупку по 44 фз
  • Жилищный кодекс ипотека это
  • Как расширить площадь при ипотеке
  • Порядок взыскания алиментов на отца
  • Перечень документов в налоговую при дорогостоящем лечении
  • Регистрация предприятий с иностранной инвестицией
  • Любая коммерческая деятельность связана с финансовым риском. Ситуации, в которых контрагенты по сделке являются неспособными выполнить свои договорные обязательства, встречаются довольно часто. Критерии отнесения дебиторской задолженности к безнадежной ко взысканию установлены п.2 ст.266 НК. Ключевыми аспектами признания задолженности безнадежной являются сроки ее образования, а также обстоятельства, свидетельствующие о том, что задолженность не будет взыскана способами, установленными законодательством.

    Можно ли списать дебиторскую задолженность, основываясь только на сроках ее образования? Законодательство не дает такой возможности, поскольку для ее взыскания должен либо пройти срок исковой давности для судебного взыскания, либо невозможность ее взыскания должна быть подтверждена актом судебного пристава о невозможности взыскания, фактом ликвидации организации-должника и т.п.

    Если ваша компания имеет безнадежные долги, как списать их правильно – один из наиболее актуальных вопросов бухгалтерского учета. О том, как списать безнадежную дебиторскую задолженность, указано в ключевых документах по формированию резерва по сомнительным долгам и порядке списания за его счет сумм, признанных безнадежными ко взысканию:

    • Налоговом кодексе РФ;
    • Положении по ведению бухучета и отчетности № 34н от 29.07.1998 г.;
    • Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.1995 г.

      Как учесть списание дебиторской задолженности при налогообложении (ОСН, УСН)

      и др.

    Как списать правильно дебиторскую задолженность? Для списания данной задолженности организация формирует специальный резерв по сомнительным долгам. Бухучет резерва по сомнительным долгам ведется на счете 63. При списании сумм в пополнение резерва делается запись по кредиту счета 63 и по дебету счета 91.

    Как списать дебиторскую задолженность

    Для того, чтобы списать за счет резерва суммы безнадежной ко взысканию задолженности, она должна быть признана таковой. Основаниями для признания дебиторской задолженности безнадежной, могут быть:

    • истечение срока исковой давности;
    • иные случаи, делающие задолженность нереальной для взыскания. Такими случаями могут быть: ликвидация организации-должника, получение акта судебного исполнителя о невозможности взыскания и т.п.

    Когда можно списать дебиторскую задолженность? Существует ошибочное мнение, что списание «дебиторки» за счет средств резерва возможно только по истечении срока исковой давности для ее взыскания. Это утверждение в корне неверно, поскольку законодательство предоставляет возможность списать такую задолженность при возникновении обстоятельств, прямо свидетельствующих о том, что она не сможет быть взыскана. Например, такими обстоятельствами могут быть признаны:

    • невозможность исполнить обязательство по не зависящим от воли сторон причинам согласно ст. 416 ГК (стихийные бедствия, теракты, военные действия и т.п.;
    • издание акта государственного органа (ст. 417 ГК);
    • ликвидация организации-должника или смерть должника — физического лица (ст. 418-419 ГК) и пр.

    Невозможность взыскания может быть также подтверждена актом судебного пристава о прекращении исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю.

    Как списать дебиторскую задолженность – проводки

    Факт образования дебиторской задолженности должен подтверждаться документально. Сумма задолженности отражается в акте, составленном по результатам инвентаризации. К акту прилагаются документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности. Для списания задолженности издается приказ (распоряжение) руководителя организации (п.77 Положения по ведению бухучета).

    Как списать просроченную дебиторскую задолженность, признанную безнадежной? Сумма такой задолженности списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам. Данная операция отражается в бухучете следующими проводками:

    • Д 63, К 62 (58-3, 76, 60…) – списание дебиторской задолженности за счет резерва;
    • Д 91-2, К 62 (58-3, 76, 60…) – списание дебиторской задолженности при недостаточности средств сформированного резерва (отражается разница).

    Дебиторской задолженностью называют сумму долгов предъявленных фирме, предприятию, компании и юридическим лицам, являющимися должниками (дебиторами). Такая задолженность влечёт за собой вывод из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, что сопровождается потерями в доходах предприятия.

    Списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете

    Возникает дебиторская задолженность в случае неуплаты за полученный товар или оказанную услугу. Существует возможность списания дебиторской задолженности, если она будет признана нереальной к взысканию.
    Списание организацией дебиторской задолженности нереальной к взысканию осуществляется согласно требованиям бюджетного и гражданского законодательства, а также законодательства о бухгалтерском учёте.
    Нереальная к взысканию задолженность списывается в бюджетном учёте по каждому возникшему обязательству в порядке, утверждённом главным распорядителем бюджетных средств и на основании:
    • Результатов инвентаризации с приложением первичных документов.
    • Приложения документов с письменным обоснованием подтверждающих нереальность взыскания данной задолженности.
    • Согласования с органом, организующим исполнение бюджета и с главным распорядителем бюджетных средств.
    • Приказа руководителя организации.
    Главный распорядитель бюджетных средств имеет право установить порядок координирования подведомственными бюджетными организациями аннулирования нереальной к взысканию дебиторской задолженности в качестве мероприятия предварительного ведомственного финансового контроля.
    Гражданским кодексом Российской Федерации определены следующие основания для признания дебиторской задолженности нереальной:
    • Истёк срок исковой давности.
    • Невозможность её исполнения.
    • Вследствие ликвидации предприятия.
    Общий срок исковой давности составляет три года. Списание дебиторской задолженности по окончании срока исковой давности может осуществиться только при непрерывности этого срока. Согласно 203 статье ГК РФ срок исковой давности может прерываться в связи с предъявлением в установленном порядке иска и признанием долга обязанным лицом. После прерывания течения срока исковой давности процесс начинается заново, а истекшее до прерывания время в новый срок не засчитывается.
    Вынесенное судебным приставом постановление об окончании исполнительного производства из-за отсутствия у должника имущества, на которое может распространяться взыскание, безуспешности всех принятых законом мер по отысканию этого имущества, является причиной невозможности исполнения дебиторской задолженности.
    Ликвидация предприятия, организации, фирмы или компании – это завершение их деятельности как юридического лица, без права передачи обязанностей другим лицам. С момента, когда ликвидация юридического лица считается завершённой, и оно прекращает своё существование, кредиторы такого предприятия считают дебиторскую задолженность нереальной к взысканию.

    ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ СПИСАНИЯ, СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ И УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ

    Головина А.Д.,
    консультант-эксперт

     
        Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию (организации, учреждению) от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

    Списание безнадежной дебиторской задолженности

    По экономическому содержанию дебиторская задолженность является задолженностью покупателей за отгруженные товары и сданные работы, не оплаченные в срок. В смысле гражданского права дебиторская задолженность является имущественным правом организации и в соответствии со статьей 128 ГК РФ является частью имущества организации.
     
        В бухгалтерском учете для отражения дебиторской задолженности используют следующие счета (по дебету):
     

    Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Организация выдает аванс в счет поставки товара
    Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Организация поставляет товары (работы, услуги) в счет последующей оплаты
    Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Организация совершила переплату в бюджет налогов и сборов
    Дебет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Организация совершила переплату при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации
    Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Организация удерживает с сотрудника определенные суммы денег
    Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Организации не были возвращены денежные средства, выданные подотчетным лицам
    Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Возникновение задолженности работников организации по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т.п.
    Дебет 75 "Расчеты с учредителями" Возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал
    Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Организации должны быть выплачены задолженности по возмещению ущерба по страховому случаю; по претензиям в пользу организации; по причитающимся дивидендам

     
        В соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее — ПБУ 10/99), к прочим расходам относятся суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания.
        Согласно п.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *