Списание с мц 04

Автор: | 30.04.2019

Содержание

Забалансовые счета

Структура забалансовых счетов как у активных счетов.

Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете. По дебету отражается поступление, а по кредиту — списание этих средств. Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле: Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету — Оборот по кредиту.

Забалансовый счет можно представить следующим образом:

Дебет счета Кредит счета
Сальдо на начало месяца
Дебетовый оборот за отчетный период (месяц): · получены товарно-материальные ценности · в силу определенных обстоятельств возникло обязательство Кредитовый оборот за отчетный период (месяц): · отпущены (отгружены) товарно-материальные ценности · списывается обязательство по мере расчетов за него (по нему)
Сальдо на конец месяца

Основными задачами забалансовых счетов являются: • обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию, в соответствии с действующими законодательными актами и инструкциями; • контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств; • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах; • обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Списании основных средств с забалансового счета 21

Если имущество не является активом, оно должно учитываться за балансом. Пример:автомобиль пока работал, являлся активом.

Попал в ДТП и, по заключению экспертов, не подлежит восстановлению, – уже не актив, но продолжает оставаться объектом собственности.

Значит, не дожидаясь утверждения акта на списание, его следует перевести за баланс на счет 02. Так как новые правила не совсем однозначны, с учетом мнения учредителя в составе учетной политики учреждения следует определить порядок использования счета 02.

Что касается необходимости утилизации основных средств, данный вопрос в учреждении решает постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов. Если основные средства подлежат утилизации, то помимо списания остаточной стоимости при ликвидации основных средств отражаются затраты на их утилизацию.

Как списывать материалы с забалансового счета » материалы в эксплуатации»?

И в какой срок, если срок погашения — 1 год

Аленушка, вы сбили всех с толку, употребив термин «забалансовый счет». Забалансовые счета (001, 002, 003 и т. д. ) действительно ни с чем не корреспондируют, поступление отражается просто по дебету, выбытие просто по кредиту.

Я так понимаю, что вы хотели спросить про использование счета 10.11 материалы, переданные в эксплуатацию, а термин срок погашения относится к порядку погашения, т. е. списания их стоимости? возмем простой пример: кладовщик в мае 2012г.

выдал в эксплуатацию рабочему спецодежду халат в количестве 1 шт стоимостью 400 руб. Срок носки халата составляет 1 год. Согласно Методических указаний по учету спцоснастки и спецодежды, стоимость спецодежды, срок носки которой не превышает 1 года, списывается единовременно в момент передачи в эксплуатацию, а количество числится до полного износа.

. Значит в момент выдачи халата в мае 2012г. мы должны списать его стоимость 400 руб. в расходы, а в количестве учитывать этот халат еще целый год до его выбытия.

в 1С восьмерке эти операции отражаются следующим образом: май 2012г передача в эксплуатацию Д 10.11 — К 10.09 1 шт 400 руб. Д 25(26.) — К 10.11 400 руб. обратите внимание, что первая проводка сформировалась и на количество и на сумму, т. е халат ушел со счета 10.09 на счет 10.11, а вторая проводка сформировалась только на сумму, т.

е. количество осталось в сальдо счета 10.11. Таким образом, стоимость халата списалась на счет учета затрат, а количество будет числится на счете 10.11 до износа халата.

май 2013г. списание из эксплуатации Д25(26.) — К 10.11 1 шт обратите внимание, что проводка сформирована только на количество, таким образом на счет учета затрат повторного списания стоимости не происходит, а количество с остатка 10.11 ушло.

Документальное оформление: мы для оформления выдачи в эксплуатацию используем требование-накладную М-11, а для списания после полного износа акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов МБ-8. Но можно разработать и использовать какие-то свои акты, закрепив их в учетной политике.

Как оформить списание с забалансового счета

для фиксации возврата ценностей, принятых по договору хранения;

  • ТОРГ-12, УПД или иных документов — при выбытии ТМЦ, которые учитывались на сч.

    002 в рамках договора поставки.

  • Для операций с давальческим сырьем организация-исполнитель использует забалансовый сч. 003: Получены материалы в переработку Переданы переработанные материалы заказчику Если из давальческого сырья изготавливается продукция, то записи в забалансовом учете могут быть следующими: Получены материалы в переработку Давальческое сырье передано в производство Оприходована продукция, изготовленная из давальческих материалов Изготовленная продукция передана заказчику Со сч.

    В этой статье разберем порядок списания материалов в 1С Бухгалтерия (на примере конфигурации БП 8.3), а также дадим пошаговую инструкцию для совершения списания. Сначала рассмотрим методологический подход с точки зрения бухгалтерского и налогового учета, затем порядок действий пользователя при списании материалов в 1С 8.3. Следует отметить, что рассматривается общий порядок списания материалов, без учета определенных отраслевых нюансов. Например, девелопменту, сельскохозяйственному или производственному предприятию требуются дополнительные типовые документы или акты на списание материалов.

    Методологические указания

    В бухучете порядок списания материалов регулируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Согласно п. 16 данного ПБУ допускается три варианта списания материалов, ориентированных на:

    • себестоимость каждой единицы;
    • среднюю себестоимость;
    • себестоимость первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО).

    В налоговом учете при списании материалов следует ориентироваться на статью 254 НК РФ, где под пунктом номер 8 указаны варианты метода оценки, ориентирующиеся на:

    • стоимость единицы запасов;
    • среднюю стоимость;
    • стоимость первых по времени приобретений (ФИФО).

    Бухгалтеру следует закрепить в учетной политике выбранный метод списания материалов для бухгалтерского и налогового учета. При этом логично, что для упрощения учета в обоих случаях выбирают один и тот же способ. Зачастую используется списание материалов по средней себестоимости. Списание по себестоимости единицы уместно для определенных видов производств, где каждая единица материалов уникальна, например, ювелирное производство.

    Дебет счета

    Кредит счета

    Описание проводки

    Списание материалов для основного производства

    Списание материалов для вспомогательных производств

    Списание материалов на общепроизводственные расходы

    Списание материалов на общехозяйственные расходы

    Списание материалов на расходы, связанные с реализацией готовой продукции

    Выбытие материалов при их безвозмездной передаче

    Списание стоимости материалов при их порче, хищении и т.д.

    Списание материалов, утраченных в результате стихийных бедствий

    Типовые проводки по списанию материалов

    Перед списанием материалов в 1С 8.3, следует установить (проверить) соответствующие настройки учетной политики.

    Настройки учетной политики при списании материалов в 1С 8.3

    В настройках отыщем подменю «Учетная политика», и в нем – «Способ оценки МПЗ».

    Здесь следует помнить о ряде специфических черт, характерных для конфигурации 1С 8.3.

    • Предприятия на общем режиме могут выбрать любой способ оценки. Если необходим способ оценки по стоимости единицы материала, следует выбирать метод ФИФО.
    • Для предприятий на УСН считается наиболее подходящим такой метод, как ФИФО. Если упрощенка в размере 15%, то в 1С 8.3 будет строгая установка на списание материалов по методу ФИФО, а выбор способа оценки «По средней» будет недоступен. Это связано с особенностями налогового учета при данном режиме налогообложения.
    • Обратите внимание на вспомогательную информацию 1С, которая говорит о том, что только по средней, и никак иначе, происходит оценка стоимости материалов, принятых в переработку (счет 003).

    Списание материалов в 1С 8.3

    Для списания материалов в программе 1С 8.3 надо заполнить и провести документ «Требование-накладная». Поиск его обладает некоей вариативностью, то есть может быть осуществлен двумя путями:

    1. Склад => Требование-накладная
    2. Производство => Требование-накладная


    Создаем новый документ. В шапке документа выбираем Склад, с которого будем списывать материалы. Кнопка «Добавить» в документе создает записи в табличной его части. Для удобства выбора можно воспользоваться кнопкой «Подбор», которая позволяет увидеть остатки материалов в количественном выражении. Кроме того, обратите внимание на связанные между собой параметры – вкладка «Счета затрат» и настройка-галочка «Счета затрат на закладке «Материалы»». Если галочка не установлена, то все позиции будут списаны на один счет, который установлен на вкладке «Счета затрат». По умолчанию этот тот счет, который установлен в настройках учетной политики (обычно 20 или 26). Данный показатель можно менять вручную. Если же надо списать материалы по разным счетам, тогда устанавливаем галочку, вкладка «Счета» исчезнет, и на вкладке «Материалы» будет возможность установить нужные проводки.

    Ниже показан экран формы при нажатии кнопки «Подбор». Для удобства работы, чтобы видеть только те позиции, по которые есть фактические остатки, следите, чтобы кнопка «Только остатки» была нажата. Выбираем все необходимые позиции, и по щелчку мыши они попадают в раздел «Подобранные позиции». Затем следует нажать кнопку «Перенести в документ».

    Все выбранные позиции отобразятся в табличной части нашего документа на списание материалов. Обратите внимание, включен параметр «Счета затрат на закладке «Материалы»», и из выбранных позиций «Повидло яблочное» списано на 20-й счет, а «Вода питьевая» – на 25-й.

    Кроме того, обязательно заполняйте разделы «Подразделение затрат», «Номенклатурная группа» и «Статья затрат». Даже если ведете учет в небольшой организации, где разделения на номенклатурные группы нет, заведите в справочке пункт «Общая номенклатурная группа» и выбирайте его в документах, иначе могут возникнуть проблемы при закрытии месяца. На более крупных предприятиях правильное ведение данной аналитики позволит оперативно получать необходимые отчеты по затратам. Подразделение затрат может быть цехом, участком, отдельным магазином и т.д., по которому необходимо собирать сумму затрат.

    Номенклатурная группа связана с видами выпускаемой продукции. По номенклатурным группам отражается сумма выручки. При этом, например, если разные цеха выпускают одну и ту же продукцию, следует указывать одну номенклатурную группу. Если же мы хотим видеть раздельно сумму выручки и сумму затрат по разным видам продукции, например, конфеты шоколадные и карамель, следует установить разные номенклатурные группы при отпуске сырья в производство. При указании статей затрат ориентируйтесь как минимум на налоговый кодекс, т.е. можно указать пункты «Материальные затраты», «Расходы на оплату труда» и т.д. Этот перечень может быть расширен в зависимости от нужд предприятия.

    После указания всех необходимых параметров нажимаем кнопку «Провести и закрыть». Теперь можно посмотреть проводки.

    При дальнейшем ведении учета, если необходимо выписать похожее требование-накладную, можно не создавать документ заново, а сделать копирование, используя стандартные возможности программы 1С 8.3.

    Алгоритмы расчета средней цены

    Алгоритм расчета средней цены, на примере позиции «Повидло яблочное». До списания было два поступления этого материала:

    100 кг х 1 000 руб = 100 000 руб

    80 кг х 1 200 руб = 96 000 руб

    Итого средняя в момент списания равна (100 000 + 96 000)/(100 + 80) = 1088, 89 руб.

    Умножаем это количество на 120 кг и получаем 130 666,67 руб.

    В момент списания мы использовали так называемую скользящую среднюю.

    Затем после списания было поступление:

    50 кг х 1 100 руб = 55 000 руб.

    Средневзвешенная средняя за месяц равна:

    (100 000 + 96 000 + 55 000)/(100 + 80 + 50) = 1091,30 руб.

    Если умножить ее на 120, получим 130 956,52.

    Разница 130 956, 52 – 130 666, 67 = 289, 86 будет списана при закрытии месяца при выполнении регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры (разница в 1 коп. от расчетной возникла в 1С при округлении).

    Алгоритм расчета по методу ФИФО

    В таком случае стоимость расходов за месяц будет следующей:

    100 кг х 1 000 руб = 100 000 руб

    20 кг х 1 200 руб = 24 000 руб

    Общий итог 124 000 рублей.

    Важное дополнение

    Формирование требований-накладных и их применение для списания требует выполнения важного условия: все списанные со склада материалы должны быть израсходованы для производства в этом же месяце, то есть списание полной их стоимости на затраты является корректным. На самом деле так бывает не всегда. В таком случае передачу материалов с основного склада следует отражать как перемещение между складами, на отдельный субсчет счета 10, или как вариант, на отдельный склад по тому же субсчету, на котором он учитывается. Списывать при этом варианте материалы на затраты следует актом на списание материалов, указывая фактически использованное количество.

    Вариант акта, распечатанный на бумаге, следует утвердить в учетной политике. В 1С для этого предусмотрен документ «Отчет производства за смену», посредством которого, по произведенной продукции, можно списать материалы вручную, или, если производятся стандартные изделия, заранее составить спецификацию на 1 единицу продукции. Затем, при указании количества готовой продукции, необходимое количество материала будет подсчитано автоматически. Более подробно об этом варианте работы будет рассказано в следующей статье, в которой также будут освещены такие частные случаи списания материалов, как учет спецодежды и списание в производство давальческого сырья.

    >
    Как отразить в учете отпуск материалов в эксплуатацию (производство)

    Документальное оформление

    Отпуск (передачу) материалов в эксплуатацию (производство) оформляйте следующими документами:

    • лимитно-заборная карта (форма № М-8) применяется при систематическом использовании материалов, когда утверждены нормы и планы их расходования;
    • накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) применяется в тех случаях, когда материалы передаются территориально удаленному подразделению;
    • требование-накладная (форма № М-11) или карточка складского учета (форма № М-17) применяется в остальных случаях.

    Такие правила установлены пунктами 100, 109 и 126 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

    Совет: типовые формы документов, которые есть в альбомах унифицированных форм и утверждены постановлениями Госкомстата России, применять не обязательно. Поэтому организации вправе разработать единый акт на списание материалов. В нем можно указать лишь обязательные реквизиты и те, которые важны для организации исходя из специфики деятельности.

    Этими же документами оформляйте списание имущества стоимостью до 40 000 руб. (другого установленного в учетной политике предела), которое по остальным признакам соответствует основным средствам. Это объясняется тем, что в бухучете его стоимость списывается аналогично материалам (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 30 мая 2006 г. № 03-03-04/4/98).

    Бухучет

    Материалы, передаваемые в производство (эксплуатацию), списывайте на затраты в момент отпуска их со склада, то есть в момент составления документов на передачу материалов в эксплуатацию (производство) (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

    Совет: чтобы определить момент фактического использования материалов в производстве, можно применять дополнительные формы отчетности. Например, отчет об использовании материалов в производстве. Это позволит уменьшить расходы отчетного периода на стоимость материалов, обработка которых не начата.

    Так поступать рекомендуют и некоторые отраслевые указания (п. 236 и 256 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 31 января 2003 г. № 26). Кроме того, момент фактического расходования материалов важен и для целей налогообложения. Подробнее об этом см. Какие материальные расходы учитывать при расчете налога на прибыль и Как на УСН списать материальные расходы.

    В бухучете отпуск материалов оформляйте проводкой:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97…) Кредит 10 (16)

    – списаны материалы.

    Передача в подразделения

    Передача материалов в подразделения может происходить без указания цели их расходования (на момент отпуска со склада неизвестно наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого отпускаются материалы либо наименование затрат). В этом случае списывайте их на расходы на основании акта, который составляется после фактического использования материалов. До того как будет подписан акт, эти материалы числятся за получателем в подотчете. Отпуск материалов учитывается как внутреннее перемещение (оформляется проводкой по субсчетам внутри счета 10). Такие правила устанавливают пункты 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

    Пример отражения в бухучете списания материалов при передаче их в подразделения без указания цели их использования

    ЗАО «Альфа» производит заготовки деталей из листового металла. Со склада в цех было передано 100 листов (цена – 50 руб. за лист) без указания цели расходования (соответствующие графы требования-накладной по форме № М-11 были не заполнены).

    В бухучете эти операции были отражены следующим образом:

    Дебет 10 субсчет «Цех» Кредит 10 субсчет «Склад»
    – 5000 руб. (50 руб./шт. × 100 шт.) – переданы материалы в цех без указания цели расходования на основании требования-накладной М-11.

    После использования материалов был составлен акт их расхода с указанием видов заготовок, на производство которых был использован металл. На основании акта расхода материалов бухгалтер сделал проводку:

    Дебет 20 Кредит 10 субсчет «Цех»
    – 5000 руб. (50 руб./шт. × 100 шт.) – списаны материалы в затраты на основании акта расхода материалов.

    Списание отклонений от фактической себестоимости

    При принятии материалов на учет сумму отклонения от учетной стоимости спишите на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

    Если учетная цена материалов меньше их фактической себестоимости, то отклонение отразите следующей проводкой:

    Дебет 16 Кредит 15

    – отражено превышение фактической себестоимости приобретенных материалов над учетной ценой.

    Если учетная цена материалов больше их фактической себестоимости, то отклонение отразите обратной проводкой:

    Дебет 15 Кредит 16

    – отражено превышение учетной цены над фактической стоимостью приобретенных материалов.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 15 и 16).

    На основе этих данных определите средний процент отклонений по формуле:

    Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам = Остаток отклонений в стоимости на начало месяца + Сумма отклонений по материалам, поступившим в течение месяца ____________________________________________________________________________ × 100
    Стоимость остатка материалов на начало месяца (в учетных ценах) + Стоимость материалов, поступивших за месяц (в учетных ценах)

    Рассчитав средний процент, определите сумму отклонений в стоимости, которая списывается на себестоимость проданных материалов. Для этого используйте формулу:

    Сумма отклонений, списываемая на себестоимость проданных материалов = Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам × Учетная стоимость списываемых материалов

    Такой порядок предусмотрен в пункте 87 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

    Накопленную на счете 16 разницу в части, относящейся к материалам, списанным в производство (к проданным товарам), спишите на счета учета затрат на производство (продажу).

    При передаче материалов в производство или реализации товаров накопленную положительную разницу (фактическая себестоимость материалов превышает учетные цены) отразите следующей проводкой:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97…) Кредит 16

    – списана накопленная положительная разница.

    Накопленную отрицательную разницу (учетная цена материалов превышает фактическую себестоимость) отразите сторнировочной проводкой:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97…) Кредит 16

    – списана накопленная отрицательная разница.

    Оценка по себестоимости каждой единицы

    При использовании метода оценки стоимости материалов по себестоимости каждой единицы предполагается, что всегда точно известно, из какой поставки взята та или другая единица материалов. В этом случае у организации есть возможность определить себестоимость каждой списываемой единицы.

    Есть два способа формирования себестоимости материалов, списываемых на основании этого метода:

    • в себестоимость включаются все расходы, связанные с приобретением материалов;
    • в себестоимость включается только договорная стоимость материалов. В этом случае транспортно-заготовительные и другие связанные с приобретением материалов расходы нужно распределить пропорционально стоимости списанных материалов.

    Этот метод организация должна применять в отношении материалов, у которых одна единица не может свободно заменять другую. Например, организация обязана использовать этот метод для учета драгоценных металлов, драгоценных камней, радиоактивных веществ и других подобных материалов.

    Такие правила установлены пунктом 74 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

    Пример расчета стоимости списанных материалов методом оценки по себестоимости каждой единицы запасов

    ЗАО «Альфа» отражает списание материалов в эксплуатацию (производство) методом оценки по себестоимости каждой единицы запасов. Себестоимость списываемых материалов определяется с учетом всех затрат, связанных с их приобретением.

    Остаток краски на складе на начало мая составлял 40 банок по цене 800 руб. за единицу (всего на сумму 32 000 руб.). За май на склад «Альфы» поступило следующее количество краски:

    • первая поставка 4 мая – 120 банок по цене 600 руб., на сумму 72 000 руб.;
    • вторая поставка 11 мая – 20 банок по цене 1200 руб., на сумму 24 000 руб.;
    • третья поставка 17 мая – 10 банок по цене 1000 руб., на сумму 10 000 руб.;
    • четвертая поставка 24 мая – 15 банок по цене 800 руб., на сумму 12 000 руб.

    За май 110 банок краски было отпущено в производство, в том числе:
    – 10 мая – 60 банок, в том числе 20 банок из остатка на начало месяца и 40 банок из первой поставки.

    Общая стоимость списанных материалов составила:
    20 шт. × 800 руб. + 40 шт. × 600 руб. = 40 000 руб.;

    – 23 мая – 50 банок. Все они были взяты из первой поставки. Общая стоимость списанных материалов составила:
    50 шт. × 600 руб. = 30 000 руб.

    Всего за май было списано материалов на сумму:
    40 000 руб. + 30 000 руб. = 70 000 руб.

    Метод ФИФО

    При методе ФИФО материалы, списываемые в эксплуатацию (производство), оцениваются по себестоимости первой по времени приобретения партии (из имеющихся на складе). Поэтому оценку списываемых материалов проводите сначала по себестоимости остатка материалов на начало месяца, затем из первой закупки, второй и т. д. Такие правила установлены пунктом 76 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

    Для применения этого метода каждая вновь поступившая партия однородных материалов отражается как самостоятельная группа независимо от того, числятся ли такого рода материалы в учете или нет.

    Метод ФИФО выгодно применять в ситуации постоянного снижения цен на материалы. В этом случае стоимость списанных материалов будет наибольшая, а стоимость материалов на остатке минимальная.

    Расчет стоимости списанных в эксплуатацию (производство) материалов можно производить:

    • методом взвешенной оценки;
    • методом упрощенной взвешенной оценки;
    • методом скользящей оценки.

    При взвешенной оценке в конце месяца после того, как рассчитан приход и расход материалов, нужно определить, по какой цене произошло каждое списание. Это делается исходя из буквального понимания метода ФИФО, то есть сначала списываются материалы из остатка на начало месяца, после его использования – из первого прихода, второго и т. д.

    При упрощенной взвешенной оценке в конце месяца нужно определить стоимость материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе). На остатке должны числиться последние приобретенные материалы. Это означает, что цена материалов остатка определяется по стоимости последней поставки, а при ее недостаточности по предпоследней и т. д. После того как стоимость остатков определена, стоимость всех списанных материалов можно рассчитать по формуле:

    Стоимость материалов, списанных в течение месяца = Стоимость остатка на начало месяца + Приход материалов в течение месяца Остаток материалов на конец месяца

    Этот способ позволяет быстрее определить стоимость списанных материалов и их остатки при большом количестве расходов мелкими партиями в пределах месяца.

    При скользящей оценке стоимость материалов определяется перед каждым списанием. Этот способ является наиболее трудоемким при ручной обработке, особенно на крупных организациях, но автоматизация бухучета частично снимает эту проблему. Преимущество способа в том, что он позволяет определить стоимость списанных материалов до окончания месяца.

    Такие разъяснения содержатся в пункте 78 и приложении 1 к Методическим указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

    После определения общей стоимости списанных материалов определите среднюю стоимость единицы материалов:

    Средняя стоимость единицы списанных материалов = Стоимость списанных материалов всего в течение месяца в рублях : Количество списанных материалов всего в течение месяца в натуральных единицах измерения

    Она понадобится при формировании проводок на списание материалов в определенном количестве (приложение 1 к Методическим указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

    Пример расчета стоимости списанных материалов методом ФИФО

    ЗАО «Альфа» отражает списание материалов в эксплуатацию (производство) методом ФИФО.

    Остаток краски на складе на начало мая составлял 40 банок по цене 800 руб. за единицу (всего на сумму 32 000 руб.). За май на склад «Альфы» поступило следующее количество краски:

    • первая поставка – 120 банок по цене 600 руб., на сумму 72 000 руб.;
    • вторая поставка – 20 банок по цене 1200 руб., на сумму 24 000 руб.;
    • третья поставка – 10 банок по цене 1000 руб., на сумму 10 000 руб.;
    • четвертая поставка – 15 банок по цене 800 руб., на сумму 12 000 руб.

    Всего за май приход составил:

    – в денежном измерении:
    72 000 руб. + 24 000 руб. + 10 000 руб. + 12 000 руб. = 118 000 руб.;

    – в количественном измерении:
    120 шт. + 20 шт. + 10 шт. + 15 шт. = 165 шт.

    Расход в количественном выражении составил 110 банок, в том числе 17 мая 50 банок и 25 мая 60 банок.

    Порядок действий бухгалтера в зависимости от конкретного метода применения ФИФО различается.

    1. При использовании метода взвешенной оценки.

    В конце месяца бухгалтер начал определять стоимость списанных материалов. Расход за месяц составил 110 банок. Значит, стоимость материалов была следующей:

    • 40 банок из остатка на начало месяца на сумму 32 000 руб. (40 шт. × 800 руб./шт.);
    • 70 банок из первой поставки в течение месяца на сумму 42 000 руб. (70 шт. × 600 руб./шт.).

    Общая стоимость списанных материалов составила:
    32 000 руб. + 42 000 руб. = 74 000 руб.

    Остаток материалов на конец месяца составил:
    32 000 руб. + 118 000 руб. – 74 000 руб. = 76 000 руб.

    Средняя стоимость единицы списанных материалов равна:
    74 000 руб. : 110 шт. = 673 руб./шт.

    2. При использовании упрощенного метода взвешенной оценки.

    В конце месяца бухгалтер определил остаток материалов в количественном выражении. Он составил:
    40 шт. + 165 шт. – 110 шт. = 95 шт.

    Стоимость остатка была определена в следующем порядке:

    • 15 банок из четвертой партии на сумму 12 000 руб.;
    • 10 банок из третьей партии на сумму 10 000 руб.;
    • 20 банок из второй партии на сумму 24 000 руб.;
    • 50 банок из первой партии на сумму 30 000 руб. (50 шт. × 600 руб./шт.).

    Итого остаток составил:
    12 000 руб. + 10 000 руб. + 24 000 руб. + 30 000 руб. = 76 000 руб.

    Стоимость материалов, списанных в течение месяца, равна:
    32 000 руб. + 118 000 руб. – 76 000 руб. = 74 000 руб.

    Средняя стоимость единицы списанных материалов равна:
    74 000 руб. : 110 шт. = 673 руб./шт.

    3. При использовании метода скользящей оценки.

    При каждом отпуске бухгалтер определял стоимость списываемых материалов следующим образом:

    • при списании первых 40 банок их цена была 800 руб. (использован остаток на начало месяца) на общую сумму 32 000 руб. (40 шт. × 800 руб./шт.);
    • при списании следующих 70 банок их цена была 600 руб. (использованы материалы из первой поставки) на общую сумму 42 000 руб. (70 шт. × 600 руб./шт.).

    Стоимость материалов, списанных в течение месяца, составила:
    32 000 руб. + 42 000 руб. = 74 000 руб.

    Материалы списывались в следующих количествах:

    • 17 мая 50 банок. Их средняя стоимость составила 760 руб./шт. ((40 шт. × 800 руб./шт. + 10 шт. × 600 руб./шт.) : 50 шт.);
    • 25 мая 60 банок. Их средняя стоимость составила 600 руб./шт.

    Метод оценки по средней себестоимости

    При использовании метода оценки по средней себестоимости стоимость списанных материалов определяйте по формуле:

    Средняя стоимость = Стоимость остатка материалов на начало месяца + Стоимость материалов, поступивших за месяц : Количество материалов на начало месяца + Количество материалов, поступивших за месяц

    Об этом сказано в пункте 75 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

    Преимуществом данного метода является стабильная цена отпускаемых материалов, даже если в течение месяца происходят резкие колебания закупочных цен.

    Расчет стоимости списанных материалов можно произвести:

    • методом взвешенной оценки;
    • методом скользящей оценки.

    При взвешенной оценке средняя цена списываемых материалов определяется один раз в конце месяца.

    При скользящей оценке цена материалов определяется перед каждым списанием. При этом учитываются только те поставки, которые были оприходованы на момент списания материалов. Этот метод является наиболее трудоемким при ручной обработке, особенно на крупных организациях, но автоматизация бухучета частично снимает эту проблему. Преимущество этого способа в том, что он позволяет определить стоимость списанных материалов до окончания месяца.

    Такие разъяснения содержатся в пункте 78 и приложении 1 к Методическим указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

    При списании материалов в определенном количестве формируйте проводки на основании средней стоимости единицы материалов (приложение 1 к Методическим указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

    Пример расчета стоимости списанных материалов методом оценки по средней себестоимости

    ЗАО «Альфа» отражает списание материалов в эксплуатацию (производство) методом оценки по средней себестоимости.

    Остаток краски на складе на начало мая составлял 40 банок по цене 800 руб. за единицу (всего на сумму 32 000 руб.). За май на склад «Альфы» поступило следующее количество краски:

    • первая поставка 4 мая – 120 банок по цене 600 руб., на сумму 72 000 руб.;
    • вторая поставка 11 мая – 20 банок по цене 1200 руб., на сумму 24 000 руб.;
    • третья поставка 17 мая – 10 банок по цене 1000 руб., на сумму 10 000 руб.;
    • четвертая поставка 24 мая – 15 банок по цене 800 руб., на сумму 12 000 руб.

    Всего за май приход составил:

    – в денежном измерении:
    72 000 руб. + 24 000 руб. + 10 000 руб. + 12 000 руб. = 118 000 руб.;

    – в количественном измерении:
    120 шт. + 20 шт. + 10 шт. + 15 шт. = 165 шт.

    За май 110 банок краски отпущено в производство, в том числе:

    • 10 мая – 60 банок;
    • 23 мая – 50 банок.

    Остаток на конец месяца составил 95 банок (40 шт. + 165 шт. – 110 шт.).

    Порядок действий бухгалтера в зависимости от конкретного способа применения оценки по средней себестоимости различается.

    1. При использовании метода взвешенной оценки.

    В конце месяца бухгалтер рассчитал среднюю себестоимость списываемых материалов. Она составила:
    (32 000 руб. + 118 000 руб.) : (40 шт. + 165 шт.) = 732 руб./шт.

    Всего за месяц было списано:
    110 шт. × 732 руб./шт. = 80 520 руб.

    Остаток на конец месяца составил:
    32 000 руб. + 118 000 руб. – 80 520 руб. = 69 480 руб.

    2. При использовании метода скользящей оценки.

    При каждом отпуске материалов бухгалтер определял стоимость списываемых материалов следующим образом.

    10 мая средняя себестоимость составила:
    (32 000 руб. + 72 000 руб.) : (40 шт. + 120 шт.) = 650 руб./шт.

    Общая сумма материалов, которые были списаны в этот день:
    60 шт. × 650 руб./шт. = 39 000 руб.

    23 мая средняя себестоимость составила:
    (32 000 руб. + 72 000 руб. + 24 000 руб. + 10 000 руб.) : (40 шт. + 120 шт. + 20 шт. + 10 шт.) = 726 руб./шт.

    Общая сумма материалов, которые были списаны в этот день:
    50 шт. × 726 руб./шт. = 36 300 руб.

    Всего за месяц было списано:
    39 000 руб. + 36 300 руб. = 75 300 руб.

    Остаток на конец месяца составил:
    32 000 руб. + 118 000 руб. – 75 300 руб. = 74 700 руб.

    Передача материалов в эксплуатацию в 1С 8.3: способ отражения расходов

    При производстве продукции организации используют спецодежду, а также различную оснастку и хозяйственный инвентарь. Как правило, срок службы этих вспомогательных материалов не превышает 12 месяцев. По правилам бухгалтерского учета такие активы, не зависимо от стоимости, признают материально-производственными запасами (МПЗ) и списывают при передаче в производство. Как отразить передачу материалов в эксплуатацию в 1С 8.3, и какой способ отражения расходов выбрать в 1С 8.3 читайте в этой статье.

    Учет спецодежды, оснастки и инвентаря строго регламентирован законами. Передачу этих материалов в эксплуатацию в 1С 8.3 отражают по дебету счетов производственных затрат. При этом оформляют специальный первичный документ. Например, при списание спецодежды заполняют ведомость МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений». При выдаче инвентаря или спецоснастки оформляют требование-накладную по форме М-11.
    Передачу материалов в эксплуатацию в 1С делают с помощью специального документа «Передача материалов в эксплуатацию». В нем необходимо настроить справочник «Способы отражения расходов». Как настроить способы отражения расходов в 1С при передачи материалов в эксплуатацию, и как оформить передачу инвентаря в эксплуатацию в 1С 8.3 в 6 шагов читайте далее.

    Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

    Передача в эксплуатацию спецодежды

    Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 документ «Списание материалов в эксплуатацию»

    Зайдите в раздел «Склад» (1) и нажмите на ссылку «Передача материалов в эксплуатацию» (2). Откроется окно для формирования документа.

    В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется документ для заполнения.

    В форме для заполнения укажите:

    • вашу организацию (4);
    • дату передачи (5);
    • склад, с которого списывается спецодежда (6);
    • подразделение, в которое передается спецодежда (7).

    ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
    Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку!

    Шаг 2. Заполните вкладку «Спецодежда» в документе «Списание материалов в эксплуатацию»

    Во вкладке «Спецодежда» (1) нажмите кнопку «Добавить» (2). В поле «Номенклатура» (3) выберете из справочника номенклатуры нужную спецодежду. Далее заполните поля:

    • «Количество» (4). Укажите количество передаваемой спецодежды;
    • «Физическое лицо» (5). Выберете сотрудника, которому передается спецодежда;
    • «Назначение использования» (6). Здесь укажите параметры учета для списания спецодежды. Используйте способ погашения стоимости «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию». В способе отражения расходов укажите счет списания, например «20.01».

    Поля «Счет учета» (7) и «Счет передачи» (8) заполнятся автоматически. Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (9) и «Провести» (10). Теперь в бухгалтерском учете появились записи по передаче в эксплуатацию спецодежды.

    Нажмите кнопку «ДтКт» (11), чтобы посмотреть бухгалтерские проводки по этой операции.

    В проводках видно, что на счете 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации» отражена передача спецодежды (12) и списание ее стоимости на расходы (13). Списание отражено по дебету счета 20.01 «Основное производство» (14). На специальном счете МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» (15) в 1С 8.3 ведется учет спецодежды по каждому сотруднику, которому одна выдана. Если спецодежда пришла в негодность, спишите ее с этого счета документом «Списание материалов из эксплуатации».

    Передача в эксплуатацию спецоснастки

    Если стоимость спецодежды полностью списывают при выдаче сотрудникам, то списание стоимости спецоснастки может происходить тремя способами:

    • пропорционально выпуску продукции;
    • способом линейного списания;
    • однократно в полной сумме при передаче в эксплуатацию.

    Способ списания настраивается в справочнике «Назначение использования». Как это сделать читайте далее.

    Шаг 1. Заполните вкладку «Спецоснастка» в документе «Списание материалов в эксплуатацию»

    В 1С 8.3 спецоснастку, так же как спецодежду, передают в производство документом «Списание материалов в эксплуатацию». Как создать документ и заполнить его основные реквизиты, написано в шаге 1 предыдущего раздела. Для передачи в производство спецоснастки предусмотрена вкладка «Спецоснастка» (1). В этой вкладке нажмите кнопку «Добавить» (2). В поле «Номенклатура» (3) выберете из справочника номенклатуры оснастку для передачи в эксплуатацию. В поле «Количество» (4) укажите количество передаваемой оснастки.

    Шаг 2. Настройте справочник «Назначение использования» для учета списания спецоснастки

    Как мы писали ранее, списывать стоимость спецоснастки можно тремя способами. Способ списания настраивается в поле «Назначение использования» (1). Кликните кнопку (2), чтобы настроить способ погашения стоимости. Откроется окно настроек «Назначение использования».

    В этом окне, в поле «Способ погашения стоимости» (3) выберете один из трех способов, например «Линейный». В поле «Срок полезного использования (в месяцах)» (4) укажите, сколько месяцев будет погашаться стоимость при линейном списании. В способе отражения расходов (5) укажите счет списания, например 20.01. Для сохранения настройки нажмите «Записать и закрыть» (6).

    Шаг 3. Отразите в учете передачу в эксплуатацию спецоснастки

    Поля «Счет учета» (1) и «Счет передачи» (2) во вкладке «Спецоснастка» заполнятся автоматически. Для завершения передачи спецоснастки в производство нажмите кнопки «Записать» (3) и «Провести» (4). Теперь в бухгалтерском учете появились записи по передаче в эксплуатацию спецоснастки. Нажмите на кнопку «ДтКт» (5), чтобы проверить проводки. Откроется окно проводок.

    В проводках видно, что на счете 10.11.2 «Специальная оснастка в эксплуатации» отражено ее движение при передаче в цех (6) и списание ее стоимости на расходы (7). В нашем примере установлен линейный способ погашения стоимости. Поэтому в бухгалтерском учете сумма погашается через амортизацию, при запуске операции «Закрытие месяца». В налоговом учете сумма погашается сразу (8). Списание отражено по дебету счета 20.01 «Основное производство» (9). На специальном счете МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации» (10) в 1С 8.3 ведется учет оснастки по каждому подразделению. Если оснастка пришла в негодность, спишите ее с этого счета документом «Списание материалов из эксплуатации».

    Передача в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принадлежностей

    Шаг 1. Заполните вкладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» в документе «Списание материалов в эксплуатацию»

    В 1С 8.3 хозяйственный инвентарь, так же как спецодежду, передают документом «Списание материалов в эксплуатацию». Как создать документ и заполнить его основные реквизиты, написано в шаге 1 раздела «Передача в эксплуатацию спецодежды». Для передачи хозяйственного инвентаря предусмотрена вкладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» (1). В этой вкладке нажмите кнопку «Добавить» (2).
    Далее заполните поля:

    • «Номенклатура» (3). Выберете из справочника номенклатуры нужный инвентарь;
    • «Количество» (4). Укажите количество передаваемого инвентаря;
    • «Физическое лицо» (5). Выберете сотрудника, ответственного за хранение инвентаря;
    • «Способ отражения расходов» (6). В этом справочнике выберете способ отражения расходов, в котором указан счет для списания стоимости инвентаря на расходы, например счет 25.

    Поле «Счет учета» (7) заполнится автоматически. Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (8) и «Провести» (9). Теперь в бухгалтерском учете появились записи по передаче инвентаря в эксплуатацию.

    Нажмите кнопку «ДтКт» (10), чтобы посмотреть бухгалтерские проводки по этой операции.

    В проводках видно, что списание стоимости инвентаря отражено по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» (11). На специальном счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» (12) в 1С 8.3 ведется учет инвентаря по сотрудникам, которым он выдан. Если инвентарь пришел в негодность, спишите его с этого счета документом «Списание материалов из эксплуатации».

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *