Списание товаров проводки

Автор: | 14.12.2018

Содержание

Бухучет и налоги

Списание остатков товаров ООО

Списание остатков товаров ООО

Подскажите пжлст, ООО занимается оптовой торговлей, в учете числится большой остаток товара на складе где-то на 1 млн руб. Его необходимо списать, в реальности таких остатков не существует. Как правильно оформить документы на списание и возможно ли единовременно провести такую операцию? Не возникнет ли вопросов у ИФНС о занижении налоговой базы по налогу на прибыль?

Re: Списание остатков товаров ООО

В общем случае при выявлении недостач предприятие в зависимости от обстоятельств может их возместить за счет виновных лиц, списать в расходы либо на финансовые результаты. В состав материальных расходов может включаться недостача только в пределах норм естественной убыли (после того как будут зачтены недостачи по пересортице), сверх этих норм — она возмещается виновными лицами.
Если последние не установлены, то суммы недостач списываются на финансовые результаты организации. Этот порядок установлен п. 29, 30 Методических указаний по учету МПЗ.
Для целей налогообложения прибыли правила учета выявленных недостач аналогичны, за исключением последней ситуации — в результате ревизии выявлены недостачи сверх норм естественной убыли, а виновные лица не установлены. В этом случае суммы недостач могут быть учтены при налогообложении прибыли в силу подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, только если факт отсутствия виновных лиц документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Re: Списание остатков товаров ООО

Спасибо большое. Дело в том, что недостачи как таковой нет, так как эти остатки образовались из-за неправильного списания ТМЦ. То есть на самом деле эти ТМЦ проданы, а в бухгалтерском учете не списаны

Re: Списание остатков товаров ООО

Правильно ли будет провести инвентаризацию, признать остатки товара излишне закупленными и просроченными (строительные смеси), составить акт и списать  на финансовые результаты. Причем разбить списание на несколько месяцев, т.к. сумма большая?

Re: Списание остатков товаров ООО

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27.06.2008 г. № 03-03-06/1/373
В соответствии со ст. 249 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.
Расходами, уменьшающими налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль, признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Таким образом, в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Re: Списание остатков товаров ООО

Самый выигрышный вариант списать недостачу при отсутсвии виновных по решению руководителя за счет чистой прибыли.

Как списать товар, которого нет на складе или в магазине

Тогда налогоая не придирется.
Но вряд ли это понравится учредителю,который с чистой прибыли получает дивиденды.

Re: Списание остатков товаров ООО

2"…..Дело в том, что недостачи как таковой нет, так как эти остатки образовались из-за неправильного списания…." — если это так, то какая недостача? какой просроченный товар? неправильное списание каким образом было установлено? Неправильное списание при реализации товара?

Re: Списание остатков товаров ООО

Да и я о том же.

Re: Списание остатков товаров ООО

Если по факту на складе товара нет,а  в учете числится большой остаток товара на складе где-то на 1 млн руб это недостача.

Re: Списание остатков товаров ООО

Действительно, спасибо. Просто директор говорит, что это неправильно вел учет уволившийся бухгалтер, а скорее всего товары могли отпускаться без документов(((. Значит, недостачу можно оформить инвентаризацией и списать за счет чистой прибыли в связи с отсутствием виновных лиц? Д94 К41, Д84 К94

Re: Списание остатков товаров ООО

Re: Списание остатков товаров ООО

10-KLKR >Большущее спасибо!)))

Re: Списание остатков товаров ООО

Всегда пожалуйста!
© 2009—2010 Бухучет и налоги
В основу сайта был положен архив форума «Бухучет и налоги»

О порядке отражения в учете операций при хищении товаров

Организация обратилась в органы внутренних дел с заявлением о факте хищения. По результатам оперативно-розыскной деятельности было возбуждено уголовное дело в отношении физического лица, не являющегося работником организации. Часть товара была возвращена организации, при этом документы на такую передачу оформлены не были.

Списание похищенного товара будет отражаться в бухгалтерском учете проводкой Д-т сч.94 К-т сч.41. Также размер недостачи необходимо увеличить на сумму налога на добавленную стоимость по данному товару: проводкой Д-т сч.94 К-т сч.19 — если налог на добавленную стоимость не был возмещен из бюджета; проводкой Д-т сч.94 К-т сч.68 — если налог на добавленную стоимость был возмещен из бюджета. Основанием для названных записей должны быть материалы инвентаризации согласно п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г.

Ваш аккаунт создан!

N 34н, и п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация (п. 5.5 Методических указаний по инвентаризации).

В случаях, когда имущество, принадлежащее организации, похищено неизвестным лицом, по факту хищения возбуждается уголовное дело или проводятся следственные мероприятия. Факт хищения материальных ценностей, признается только на основании решения суда.

Рассмотрим несколько возможных вариантов

  1. Лицо, виновное в хищении товаров, установлено по решению суда (приговору). В соответствии со ст. 15 Гражданского кодекса РФ возмещение убытков, связанных с хищением ценностей, производится полностью виновником. Причем под убытком понимается кроме расходов, которые организация должна будет произвести для придания ценностям товарного вида (в случае нарушения упаковки, загрязнения и т.п.), еще и упущенная выгода (неполученные доходы, которые организация получила бы, реализовав товары, если бы они не были украдены).

    В этом случае в бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки:

    Д-т сч.76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» К-т сч.94 — списана стоимость украденного товара (вместе с НДС), подлежащая возмещению виновным лицом.

    В случае если с виновного лица взыскивается стоимость похищенных товаров по цене, превышающей их балансовую стоимость (если бы при оформлении дел в суд была заявлена сумма ущерба в 5000 руб., а покупная стоимость товаров составляла 4000руб.), то разница между стоимостью украденных товаров, отраженная на счете 76, и их стоимостью, отраженной на счете 94, отражается следующим образом:

    Д-т 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», К-т 98 «Доходы будущих периодов» — на сумму разницы между заявленным ущербом и стоимостью украденных товаров на сумму 1000руб. (5000руб. — 4000руб.);

    Д-т 98 «Доходы будущих периодов», К-т 91 «Прочие доходы и расходы» — взысканная с виновного лица задолженность сверх стоимости украденного товара на сумму 1000руб.

  2. Виновное лицо не установлено или суд отказал в иске вследствие его необоснованности. Так бывает, когда следственные органы вообще не нашли подозреваемого в хищении имущества или же когда суд признал его невиновным в данном правонарушении либо когда решения суда не было, но и состояться судебное заседание по данному уголовному делу не может в связи с его прекращением и истечением сроков давности (установлены ст.78 УК). Таким образом, только прекращение уголовного дела и истечение сроков давности свидетельствуют о том, что приговор по данному делу, судом вынесен не будет. В этих случаях в бухгалтерском учете убытки от хищения имущества списывают на операционные расходы (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Но сделать это можно, только если судебно-следственные органы документально подтвердят, что виновное лицо отсутствует. В налоговом учете убытки от хищения (если виновные отсутствуют) включают во внереализационные расходы (подп.5 п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ). Однако, как и в бухгалтерском учете, тот факт, что виновный не найден, должен быть документально подтвержден, например, органом внутренних дел или прокуратурой.

    Проводки: Д-т 91, К-т 94 — 4000 руб. — отнесен убыток от списания товаров на расходы организации.

  3. Сроки предварительного следствия истекли, дело «закрыто» без передачи в судебные органы ввиду отсутствия обвиняемого:

    Д-т 91, К-т 94 — 4000 руб. — отнесен убыток от хищения товаров на расходы организации.

    У организации имеются основания для уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму таких расходов только в том случае, если суд состоялся, но вынес обвиняемому оправдательный приговор.

Для оприходования части возвращенного товара необходимы первичные документы: акт передачи похищенного имущества, составленный органами внутренних дел либо акт добровольной выдачи похищенного имущества владельцу лицом, подозреваемым в совершении преступления. В случае добровольного возврата товара похитителем, членами приемной комиссии составляется Акт о приемке товаров (форма N ТОРГ-1). В случае если возврат товара осуществляют правоохранительные органы после его выемки у подозреваемого лица, необходимо заполнить Акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение (форма N MX-1): ведь вина подозреваемого не доказана, следовательно, не доказано, что и товар, изъятый у подозреваемого лица, был похищен у организации.

В бухгалтерском учете организации принятый товар надо учесть обособленно на счете 41 до подтверждения возможности свободно распоряжаться указанными ценностями. Одновременно, стоимость товара отражается по счету 98 «Доходы будущих периодов» по рыночной цене с учетом потери товарного вида, уменьшения количества в таре и т.п. После вынесения решения суда о взыскании с виновного лица убытков в качестве компенсации потерь организации от хищения (а такое решение должно быть вынесено с учетом зачета возвращенного товара), стоимость товара со счета 98 переносится на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Остальные записи по отражению в учете сумм компенсации убытков виновным лицом аналогичны изложенным выше по ситуации № 2. Если решение не будет вынесено или дело будет закрыто, то проводки следует произвести согласно приведенным по ситуации № 3, а, кроме того, сделать запись Д-т сч.98 «Доходы будущих периодов» К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Безвозмездно полученные ценности».

Перейти к списку вопросов

Бухучет и налоги

Списание остатков товаров ООО

Списание остатков товаров ООО

Подскажите пжлст, ООО занимается оптовой торговлей, в учете числится большой остаток товара на складе где-то на 1 млн руб. Его необходимо списать, в реальности таких остатков не существует. Как правильно оформить документы на списание и возможно ли единовременно провести такую операцию? Не возникнет ли вопросов у ИФНС о занижении налоговой базы по налогу на прибыль?

Re: Списание остатков товаров ООО

В общем случае при выявлении недостач предприятие в зависимости от обстоятельств может их возместить за счет виновных лиц, списать в расходы либо на финансовые результаты. В состав материальных расходов может включаться недостача только в пределах норм естественной убыли (после того как будут зачтены недостачи по пересортице), сверх этих норм — она возмещается виновными лицами.
Если последние не установлены, то суммы недостач списываются на финансовые результаты организации. Этот порядок установлен п. 29, 30 Методических указаний по учету МПЗ.
Для целей налогообложения прибыли правила учета выявленных недостач аналогичны, за исключением последней ситуации — в результате ревизии выявлены недостачи сверх норм естественной убыли, а виновные лица не установлены. В этом случае суммы недостач могут быть учтены при налогообложении прибыли в силу подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, только если факт отсутствия виновных лиц документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Re: Списание остатков товаров ООО

Спасибо большое. Дело в том, что недостачи как таковой нет, так как эти остатки образовались из-за неправильного списания ТМЦ. То есть на самом деле эти ТМЦ проданы, а в бухгалтерском учете не списаны

Re: Списание остатков товаров ООО

Правильно ли будет провести инвентаризацию, признать остатки товара излишне закупленными и просроченными (строительные смеси), составить акт и списать  на финансовые результаты. Причем разбить списание на несколько месяцев, т.к. сумма большая?

Re: Списание остатков товаров ООО

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27.06.2008 г. № 03-03-06/1/373
В соответствии со ст. 249 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.
Расходами, уменьшающими налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль, признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Таким образом, в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Re: Списание остатков товаров ООО

Самый выигрышный вариант списать недостачу при отсутсвии виновных по решению руководителя за счет чистой прибыли. Тогда налогоая не придирется.
Но вряд ли это понравится учредителю,который с чистой прибыли получает дивиденды.

Re: Списание остатков товаров ООО

2"…..Дело в том, что недостачи как таковой нет, так как эти остатки образовались из-за неправильного списания…." — если это так, то какая недостача?

Как списать товар, которого нет на складе или в магазине?

какой просроченный товар? неправильное списание каким образом было установлено? Неправильное списание при реализации товара?

Re: Списание остатков товаров ООО

Да и я о том же.

Re: Списание остатков товаров ООО

Если по факту на складе товара нет,а  в учете числится большой остаток товара на складе где-то на 1 млн руб это недостача.

Re: Списание остатков товаров ООО

Действительно, спасибо. Просто директор говорит, что это неправильно вел учет уволившийся бухгалтер, а скорее всего товары могли отпускаться без документов(((. Значит, недостачу можно оформить инвентаризацией и списать за счет чистой прибыли в связи с отсутствием виновных лиц? Д94 К41, Д84 К94

Re: Списание остатков товаров ООО

Re: Списание остатков товаров ООО

10-KLKR >Большущее спасибо!)))

Re: Списание остатков товаров ООО

Всегда пожалуйста!
© 2009—2010 Бухучет и налоги
В основу сайта был положен архив форума «Бухучет и налоги»

Учет товарных потерь вследствие естественной убыли

Особое значение при списании недостач имеет правильное исчисление естественной убыли товаров, то есть нормируемых потерь. Нормы естественной убыли были утверждены приказом Минторга России от 25.05.87 «О нормах естественной убыли продовольственных товаров в торговле», и установлены в процентах к стоимости каждого товара.

Нормы естественной убыли являются предельными, они применяются, когда при проверке фактического наличия товаров выявилась недостача. Естественная убыль списывается в фактически обнаруженных размерах, но не выше установленных норм.

В нормы естественной убыли не включаются:

­ нормируемые отходы, образующиеся при подготовке к продаже колбас, мясокопченостей, рыбы после предварительной разделки;

­ зачистки сливочного масла, крошка карамели, сахара-рафинада, так как они сдаются на переработку и списываются по накладным на их сдачу;

­ потери, образовавшиеся вследствие порчи товаров, повреждения тары, а также разницы между фактическим весом тары и весом тары по трафарету (завес тары).

Не применяются нормы естественной убыли в организациях торговли:

— по товарам, принятым и отпущенным без взвешивания;

— по транзитным операциям.

Если недостача находится в пределах норм убыли, то она в фактически выявленных суммах списывается на расходы на продажу:

дебет счета 44 «Расходы на продажу»

кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При выявлении недостачи, превышающей нормы естественной убыли, виновное лицо, по которому установлено, в учете делаются проводки:

дебет счета 44 – на сумму недостачи в пределах норм естественной убыли

дебет счета 73-2 – на сумму недостачи сверх норм естественной убыли

кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При этом удержание из зарплаты виновного лица отражается по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 73, а погашение им задолженности – по кредиту счета 73 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В случае если недостача превысила нормы естественной убыли, а удержание предполагается производить в размерах, превышающих себестоимость недостающего товара, в учете, кроме того, на соответствующую разницу делается проводка:

дебет счета 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба»

кредит счета 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

При этом после внесения виновным лицом соответствующей суммы данная разница включается в состав прибыли, отражаясь по кредиту счета 91 в корреспонденции с субсчетом 98-4.

Если виновный в недостаче не установлен, то недостача списывается на убытки организации.

Потери вследствие естественной убыли по месту возникновения можно разделить на потери при транспортировке, потери при хранении и продаже.

Нормы естественной убыли при перевозках зависят от вида (группы) товаров, вида транспорта, времени года, расстояний перевозок.

Учет завеса тары

Необходимо учитывать потери и излишки, которые могут возникнуть вследствие завеса тары, – разницы между фактической массой порожней тары и ее массой по маркировке. Наличие завеса тары означает, что то­вара поступило меньше, чем оприходовано. О факте недостачи составля­ется в двух экземплярах акт о завесе тары, который вместе с товарным отчетом передается в бухгалтерию (первый экземпляр прилагается к то­варному отчету, а второй вместе с рекламационным актом направляется поставщику). При этом может быть составлена бухгалтерская запись: дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям» кредит счета 41 «Товары».

При списании завеса тары за счет поставщика ему должны быть на­правлены претензия и акт выявления завеса тары. В остальных случаях завес тары списывают на виновных лиц, что отражается записью:

дебет счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

кредит счета 41 «Товары».

Акт на завес тары составляется в срок, предусмотренный договором с поставщиком, но не позднее 10 дней после ее освобождения.

Списание остатков товаров ООО

Если тара из-под влажных товаров (повидло, варенье и т.д.), акт составляется не­медленно после ее освобождения. Несмываемой краской на таре делается отметка об актировании завеса, указываются дата и номер акта.

Выявленная при инвентаризации недостача товаров вследствие завеса тары списывается на материально ответственных лиц при условии, что недостающая сумма превышает естественную убыль (при наличии норм).

Завес тары списывают в зависимости от условий договора с постав­щиком. При списании за счет поставщика ему направляют претензионное письмо вместе с экземпляром акта о завесе тары. Если предъявить претензию поставщику невозможно, потери товаров от завеса тары относят на виновных лиц. Лишь в исключительных случаях (когда установить виновных нельзя) потери от завеса тары могут быть списаны за счет торговой организации. По некоторым товарам поставщики могут предоставлять магазинам специальную скидку на завес тары. При поступлении товаров эту скидку записывают на кредит счета 42 «Торговая наценка» (на аналитический счет «Скидка на завес тары»). По таким товарам акты на завес тары не составляют и претензии поставщикам не предъявляют, а фактический завес тары списывают за счет предоставленной скидки.

Завес тары за счет скидки списывают только в том случае, если при инвентаризации будет выявлена недостача товаров сверх норм естествен­ной убыли. Первоначально списывают сумму полученной скидки на завес тары (за вычетом скидки, относящейся к остатку затаренных товаров), а затем в соответствующей сумме естественную убыль.

После решения руководителя организации о порядке списания завеса тары на стоимость товаров по покупным ценам кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебетуются счета: 76-2 «Расчеты по претензиям» – при списании за счет поставщика; 42 «Тор­говая наценка» (аналитический счет «Скидка на завес тары») – при спи­сании за счет специальной скидки.

Если товары учитывают по продажным ценам, то одновременно на сумму торговой надбавки, относящейся к завесу тары, делается запись:

дебет счета 98-5 «Разница между покупной и оценочной стоимостью»

кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При списании потерь от завеса тары за счет виновного лица на стоимость товаров по учетным ценам делается запись:

дебет счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Следует отметить, что для предотвращения повторных завесов тару, имеющую разницу между фактической массой и маркировочной, помечают.

Дата добавления: 2015-10-27; просмотров: 576 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Похожая информация:

  1. XI. Возмещение основного капитала — возмещение в денежной форме части стоимости основного капитала, утраченной вследствие износа
  2. Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов
  3. Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов
  4. Анемии вследствие нарушенного кровообразования.(дизэритропоэтические) ДЕПА
  5. Биологические пруды бывают с естественной и искусственной аэрацией (пневматической или механической), контактные, проточные, серийные (состоящие из каскада прудов)
  6. Венозная гиперемия развивается вследствие увеличения кровенаполнения органа или участка ткани в результате затрудненного оттока крови по венам
  7. Виям среды естественной микрофлорой, сталкиваться с огромным разно-
  8. Возмещение в денежной форме части стоимости основного капитала, утраченной вследствие износа
  9. Возмещение вреда, причиненного вследствие недостатков товаров, работ или услуг. Компенсация морального вреда
  10. Гидравлический расчет потерь напора воздуха при проектировании механичес-кой вентиляции
  11. годы. Гражданская война в Америке. Хлопковый голод. Ярчайший пример перерыва в процессе производства вследствие недостатка и дороговизны сырья
  12. Дебет: денежные средства (наличные или безналичные), выручаемые за реализацию нормативных или сверхнормативных потерь


Поиск на сайте:


Бухгалтерский учет выбытия товаров

Выбытие товаров, т.е. списание их с баланса, происходит в результате продажи (реализации), безвозмездной передачи (дарения), передачи товаров в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, списания в результате брака, порчи, недостачи товара и др.

Выбытие товаров в организации оформляется первичными документами, составленными по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации по учету торговых операций (см. Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие)"). При документальном оформлении операций, связанных с выбытием товаров, следует руководствоваться также п.2.2 разд.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5.

Реализация товаров как в оптовой, так и в розничной торговле отражается на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Реализация товаров отражается в учете по мере их отгрузки, если иное не установлено договором (п.3.1 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности — Приложение 2 к Приказу Минфина России от 12.11.1996 N 97, п.6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н).

Отпущенные или отгруженные покупателям (заказчикам) товары, расчетные документы за которые предъявлены этим покупателям (заказчикам), либо оплаченные ими, списываются в порядке реализации со счета 41 в дебет счета 46.

Если договором поставки обусловлен момент перехода права владения, использования и распоряжения отпущенными (отгруженными) товарами и риска их случайной гибели от предприятия к покупателю (заказчику) отличный от указанного выше, то до такого момента отгруженные товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 и дебету счета 45.

В оптовой торговле проданные товары списываются с кредита счета 41 в дебет счета 46 по покупным ценам. При этом согласно п.15 ПБУ 5/98 оценка выбывающих товаров производится одним из возможных методов:

  1. по себестоимости каждой единицы;
  2. по средней себестоимости;
  3. методом ФИФО;
  4. методом ЛИФО.

Применение одного из методов по конкретному наименованию производится в течение отчетного года и должно быть закреплено в приказе об учетной политике организации (п.20 ПБУ 5/98). Порядок списания одним из возможных способов на конкретном примере рассмотрен в теме N 5 "Бухгалтерский учет материально — производственных запасов", опубликованной в N 9 "АКДИ "Экономика и жизнь" за 1999 г.

Рассмотрим на конкретном примере порядок отражения в бухгалтерском учете реализации товаров на предприятии оптовой торговли.

Пример 1. Организация приобрела партию товара стоимостью 180 тыс. руб. (в том числе НДС 30 тыс. руб.). В дальнейшем товар был реализован за 240 тыс. руб. (в том числе НДС 40 тыс. руб.). В целях упрощения примера предположим, что расходов по транспортировке и иных организация не несет.

Выручка для целей налогообложения определяется по мере оплаты отгруженных товаров.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

  1. Дебет 41/1 Кредит 60 — 150 тыс. руб. — оприходован товар, полученный от поставщика.
  2. Дебет 19 Кредит 60 — 30 тыс. руб. — учтен НДС, выделенный в счете — фактуре поставщика.
  3. Дебет 60 Кредит 51 — 180 тыс. руб. — произведена оплата поставщику за полученный и оприходованный товар.
  4. Дебет 68 Кредит 19 — 30 тыс. руб. — списан НДС по оприходованному и оплаченному товару в возмещение из бюджета.
  5. Дебет 62 Кредит 46 — 240 тыс. руб. — отражена выручка от реализации товара.
  6. Дебет 46 Кредит 76 (см. п.1 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с НДС и акцизами") — 40 тыс. руб. — начислен НДС по реализации.
  7. Дебет 46 Кредит 41/1 — 150 тыс. руб. — списана стоимость реализованных товаров.
  8. Дебет 51 Кредит 62 — 240 тыс.

    Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках

    руб. — поступила на расчетный счет выручка от реализации товаров.

  9. Дебет 76 Кредит 68 — 40 тыс. руб. — начислен НДС в бюджет после получения выручки на расчетный счет.

На предприятиях розничной торговли проданные товары списываются с кредита счета 41 в дебет счета 46 либо по покупным ценам, либо по продажным в зависимости от принятого в соответствии с учетной политикой способа учета товаров на предприятии.

Если учет на предприятии розничной торговли ведется по продажным ценам, то в этом случае суммы скидок (накидок) в части, относящейся к реализованным товарам, сторнируются. В бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 46 Кредит 42 — красное сторно. При этом торговые организации делают расчет торговых надбавок по реализованным товарам и на остаток нереализованных товаров.

Методика расчета среднего процента торговой надбавки и реализованной торговой надбавки приведена в Письме Госналогслужбы России от 08.12.1992 "Рекомендации по проведению документальной проверки правильности исчисления и уплаты НДС в предприятиях розничной торговли". При этом суммы скидок (накидок), относящиеся к нереализованным товарам, уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.

Сумма скидки (накидки) на остаток нереализованных товаров на предприятиях розничной торговли может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42, уменьшенной на сумму оборота по дебету счета 42 (на прочие списания), к сумме реализованных за месяц товаров (по учетным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по учетным ценам).

Рассмотрим реализацию товара и расчет торговых скидок на конкретном примере.

Пример 2. Остаток товара в магазине на начало месяца (счет 41) — 20 000 руб. Остаток торговой наценки на нереализованные товары на начало месяца (счет 42) — 5000 руб.

За месяц в магазин поступили и оприходованы товары от поставщика на сумму 30 000 руб. (включая НДС). Торговая наценка в магазине составляет 25%. Сумма торговой наценки на оприходованные товары составила 7500 руб. (30 000 х 25%). В течение месяца товар был продан на сумму 27 000 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

  1. Дебет 41/2 Кредит 60 — 30 000 руб. — оприходован товар, полученный от поставщика, с учетом НДС (см. п.41 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").
  2. Дебет 41/2 Кредит 42 — 7500 руб. — начислена торговая наценка на оприходованный товар.
  3. Дебет 60 Кредит 51 — 30 000 руб. — произведена оплата товара поставщику.
  4. Дебет 50 Кредит 46 — 27 000 руб. — оприходована выручка в кассу предприятия.
  5. Дебет 46 Кредит 41/2 — 27 000 руб. — списана стоимость реализованных товаров.

Для того чтобы сделать следующие проводки, в конце месяца производим расчет реализованной торговой наценки. Для этого рассчитаем средний процент торговой наценки:

  • остаток товара на начало месяца (сальдо счета 41) — 20 000 руб.;
  • остаток торговой наценки на нереализованные товары на начало месяца (сальдо счета 42) — 5000 руб.;
  • оборот по реализации за месяц (оборот по кредиту счета 46) — 27 000 руб.;
  • торговая наценка на поступившие товары (оборот по кредиту счета 42) — 7500 руб.;
  • торговая наценка на товары, выбывшие вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи, возврата товара (оборот по дебету счета 42), — 0 руб.;
  • остаток товара на конец месяца (сальдо счета 41) определяем:

20 000 + 37 500 — 27 000 = 30 500 руб.

Рассчитываем средний процент торговой наценки по формуле:

сальдо по сч. 42 + оборот по к-ту — оборот по д-ту
на нач. м-ца сч. 42 за м-ц сч. 42 за м-ц
————————————————— х 100%,
оборот по к-ту + с-до по сч. 41
сч.

46 за м-ц на конец м-ца
т.е.
5000 + 7500 — 0 12 500
————— х 100% = —— х 100% = 21,74%.
27 000 + 30 500 57 500

Торговая наценка на остаток товаров на конец месяца составит:

30 500 руб. х 21,74% = 6631 руб.

Торговая наценка на реализованные товары составит:

5000 + 7500 — 6631 = 5869 руб.

После произведенных расчетов делаем проводки:

  1. Дебет 46 Кредит 42 — 5869 руб. — сторнируется реализованная торговая наценка (проводка красным).
  2. Дебет 46 Кредит 68 — 978,4 руб. (5869 х 16,67%) — начислен НДС с суммы реализованной торговой наценки (см. п.41 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").

При списании стоимости недостающих и похищенных товарно — материальных ценностей суммы скидок (накидок), относящиеся к этим ценностям, отражаются в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях записями: Дебет 42 Кредит 83 "Доходы будущих периодов" (субсчет "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей").

Нередко встречаются ситуации, когда товары, приобретенные для оптовой продажи, реализуются в розницу и наоборот. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете таких операций на конкретных примерах.

Пример 3. Возьмем данные из примера 1 и допустим, что приобретенный для оптовой реализации товар был продан в розницу.

При этом в учете следует сделать проводки:

  1. Дебет 50 Кредит 46 — 240 тыс. руб. — оприходована выручка в кассу предприятия.
  2. Дебет 41/2 Кредит 41/1 — 150 тыс. руб. — товар учтен как предназначенный для розничной продажи.
  3. Дебет 41/2 Кредит 68 — 30 тыс. руб. — восстановлен НДС, уплаченный поставщикам и ранее списанный в возмещение из бюджета.
  4. Дебет 46 Кредит 41/2 — 180 тыс. руб. — списана стоимость реализованного товара.
  5. Дебет 46 Кредит 68 — 10 тыс. руб. ((240 — 180) х 16,67%) — начислен НДС, подлежащий внесению в бюджет.

Пример 4. Организация розничной торговли приобрела товар стоимостью 21 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.). Стоимость товара была оплачена поставщику. Допустим, что приобретенный для реализации в розницу товар был продан оптом. Выручка для целей налогообложения определяется по оплате.

При этом в учете следует сделать проводки:

  1. Дебет 41/2 Кредит 60 — 21 600 руб. — оприходован товар, полученный от поставщика с учетом НДС (см. п.41 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").
  2. Дебет 60 Кредит 51 — 21 600 руб. — произведена оплата товара поставщику.
  3. Дебет 62 Кредит 46 — 27 000 руб. — отражена выручка от реализации товара.
  4. Дебет 46 Кредит 76 (см. п.1 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с НДС и акцизами") — 4500 руб. — начислен НДС с полной суммы выручки.
  5. Дебет 19 Кредит 41/2 — 3600 руб. — отражен НДС, выделенный в счете — фактуре поставщика и ранее учтенный в стоимости товаров.
  6. Дебет 68 Кредит 19 — 3600 руб. — отнесен НДС по поступившим и оплаченным товарам на расчеты с бюджетом.
  7. Дебет 41/1 Кредит 41/2 — 18 000 руб. — товар учтен как предназначенный для реализации оптом.
  8. Дебет 46 Кредит 41/1 — 18 000 руб. — списана стоимость реализованного товара.
  9. Дебет 51 Кредит 62 — 27 000 руб. — поступила на расчетный счет выручка от реализации товаров.
  10. Дебет 76 Кредит 68 — 4500 руб. — начислен НДС в бюджет после получения выручки на расчетный счет.

Операции, связанные с выбытием товаров в других случаях, аналогичны операциям по учету материалов (см. примеры 7, 8 в статье "Бухгалтерский учет материально — производственных запасов", опубликованной в N 9 "АКДИ "Экономика и жизнь" за 1999 г., при этом в бухгалтерских проводках вместо счета 10 следует применять счет 41).

В заключение следует сказать, что согласно п.13 ПБУ 5/98 товары, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении (например, получены на ответственное хранение, на переработку, в залог, приняты на комиссию) в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета (например, 002 "Товарно — материальные ценности, принятые на ответственное хранение", 004 "Товары, принятые на комиссию") в оценке, предусмотренной в договоре.

Е.Шаронова

АКДИ "Экономика и жизнь"

Бухучет и налоги

Списание остатков товаров ООО

Списание остатков товаров ООО

Подскажите пжлст, ООО занимается оптовой торговлей, в учете числится большой остаток товара на складе где-то на 1 млн руб. Его необходимо списать, в реальности таких остатков не существует. Как правильно оформить документы на списание и возможно ли единовременно провести такую операцию? Не возникнет ли вопросов у ИФНС о занижении налоговой базы по налогу на прибыль?

Re: Списание остатков товаров ООО

В общем случае при выявлении недостач предприятие в зависимости от обстоятельств может их возместить за счет виновных лиц, списать в расходы либо на финансовые результаты. В состав материальных расходов может включаться недостача только в пределах норм естественной убыли (после того как будут зачтены недостачи по пересортице), сверх этих норм — она возмещается виновными лицами.
Если последние не установлены, то суммы недостач списываются на финансовые результаты организации. Этот порядок установлен п. 29, 30 Методических указаний по учету МПЗ.
Для целей налогообложения прибыли правила учета выявленных недостач аналогичны, за исключением последней ситуации — в результате ревизии выявлены недостачи сверх норм естественной убыли, а виновные лица не установлены. В этом случае суммы недостач могут быть учтены при налогообложении прибыли в силу подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, только если факт отсутствия виновных лиц документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Re: Списание остатков товаров ООО

Спасибо большое. Дело в том, что недостачи как таковой нет, так как эти остатки образовались из-за неправильного списания ТМЦ. То есть на самом деле эти ТМЦ проданы, а в бухгалтерском учете не списаны

Re: Списание остатков товаров ООО

Правильно ли будет провести инвентаризацию, признать остатки товара излишне закупленными и просроченными (строительные смеси), составить акт и списать  на финансовые результаты. Причем разбить списание на несколько месяцев, т.к. сумма большая?

Re: Списание остатков товаров ООО

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27.06.2008 г. № 03-03-06/1/373
В соответствии со ст. 249 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.
Расходами, уменьшающими налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль, признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Таким образом, в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Re: Списание остатков товаров ООО

Самый выигрышный вариант списать недостачу при отсутсвии виновных по решению руководителя за счет чистой прибыли. Тогда налогоая не придирется.
Но вряд ли это понравится учредителю,который с чистой прибыли получает дивиденды.

Re: Списание остатков товаров ООО

2"…..Дело в том, что недостачи как таковой нет, так как эти остатки образовались из-за неправильного списания…." — если это так, то какая недостача? какой просроченный товар? неправильное списание каким образом было установлено? Неправильное списание при реализации товара?

Re: Списание остатков товаров ООО

Да и я о том же.

Re: Списание остатков товаров ООО

Если по факту на складе товара нет,а  в учете числится большой остаток товара на складе где-то на 1 млн руб это недостача.

Re: Списание остатков товаров ООО

Действительно, спасибо.

Достали директора или как списать товар?

Просто директор говорит, что это неправильно вел учет уволившийся бухгалтер, а скорее всего товары могли отпускаться без документов(((. Значит, недостачу можно оформить инвентаризацией и списать за счет чистой прибыли в связи с отсутствием виновных лиц? Д94 К41, Д84 К94

Re: Списание остатков товаров ООО

Re: Списание остатков товаров ООО

10-KLKR >Большущее спасибо!)))

Re: Списание остатков товаров ООО

Всегда пожалуйста!
© 2009—2010 Бухучет и налоги
В основу сайта был положен архив форума «Бухучет и налоги»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *