Средние дистилляты

Автор: | 04.05.2019

ДИСТИЛЛЯТЫ НЕФТИ

Дистилляты нефти

ДИСТИЛЛЯТЫ НЕФТИ (от латинского distillatus — стекавший по каплям * а. oil distillates; н. Erdoldistillate; ф. distillats du petrole; и. destilados de petroleo) — продукты многостадийного разделения нефти на фракции (без химического изменения веществ, входящих в состав фракций) посредством её перегонки или ректификации. На каждой стадии разделения лёгкая фракция (дистиллят) является целевым продуктом, а тяжёлая (остаток) — подвергается дальнейшей переработке (вторичной перегонке, пиролизу, каталитическому крекингу, реформингу и др.).

В зависимости от состава нефти различают топливный, топливно-масляный и другие варианты первичной перегонки нефти. В первом случае из нефти могут быть выделены фракции или дистилляты — бензиновый (температура начала кипения 180°С), керосиновый (120-240°С), дизельный (180-350°С), газойлевый (330-360°С) и мазут с температурой кипения выше 360°С, который служит сырьём для выделения масляных фракций. При топливно-масляном варианте первичной перегонки нефти (при нормальном давлении) получают топливные дистилляты и мазут; последний подвергают вакуумной перегонке с получением масляных дистиллятов и гудрона, который в свою очередь подвергается вакуумной перегонке (в смеси с мазутом) с получением масляного дистиллята и тяжёлого остатка для производства битума.

Дистилляции подвергают предварительно подготовленную нефть: на нефтепромыслах отделяют попутные нефтяные газы, механические примеси, воду (до остаточного содержания 0,5-1% по массе) и растворенные в ней минеральные соли (100-1800 мг/л), на нефтеперерабатывающих заводах глубоко обезвоживают (не более 0,2%) и обессоливают (не более 3 мг/л), а легкое сырье одновременно стабилизируют — выделяют пропан-бутановую, а иногда и пентановую фракции углеводородов для снижения их потерь при перегонке нефти.

Дистиллят нефтяной получают в результате конденсации паров черного золота, перегоняемой при атмосферном давлении или под вакуумом при давлении 4-6 кПа (30-45 мм рт.ст.). Нефтяные дистилляты условно делят на ряд фракций: газы, бензины, нафту, керосины, газойли и масляные фракции.

ПРОДУКТЫ ПЕРЕРАБОТКИ НЕФТИ И ГАЗА

ПРИРОДНЫЙ ГАЗ

ПРИРОДНЫЙ ГАЗ Бытовое и промышленное топливо
Агент для добычи нефти
Сырье для производства синтетических углеводородных продуктов
Производство газовой сажи
СЖИЖЕННЫЙ ПРИРОДНЫЙ ГАЗ Бензин
Сжиженные газы, бытовое и промышленное топливо, освещение Сырье для производства синтетических углеводородных продуктов

СЫРАЯ НЕФТЬ

Неконденси-

Водород

Резка металла и производство синтетических углеводородных продуктов
ЗАВОДСКОЙ ГАЗ

рующийся газ

Легкие углеводороды

Сварка, очищенные топлива, охладители

Газовая сажа

Резиновые шины, чернила и краски

Сжиженный газ

Приготовление пищи и отопление
Синтетическое моторное топливо

Легкий бензин

Горючее для газобензиновых двигателей
ЛЕГКИЕ ДИСТИЛЛЯТЫ

Бензин

Средний бензин

Автомобильный бензин
Авиационный бензин
Растворители
Взрывчатые вещества
Смешанные лигроины
Сырье для производства синтетических химических продуктов

Тяжелый бензин

Художественный краски, олифы, масляные краски
Красители и растворители
Растворители и разбавители красок

Керосин

Средства для уничтожения насекомых
Топливо для реактивных двигателей, печей, тракторов и осветительных приборов
СРЕДНИЕ ДИСТИЛЛЯТЫ

Газойль

Добавки к смазочным маслам
Моющие средства
Нафтеновые кислоты
Бытовое отопление, использование в металлургии, горючее для дизельных двигателей и легкое промышленное топливо

Поглотительные масла

Регенерация бензина и бензола

Светлые масла

Технические масла

Ядохимикаты для опыления насекомых и растений
Использование при выпечке хлеба, упаковке фруктов, яиц, изготовлении конфет и др.

Медицинские масла

Мази и кремы
Косметика
Медицинские масла для приема внутрь

Насыщенные масла

Масла для обработки дерева, кожи и др.

Эмульгирован-ные масла

Масла, используемые при резании, изготовлении бумаги, текстиля, выделке кожи

Масла для электроэнерге-тики

Трансформаторное масло, масла для масляных выключателей, масла для регенерации металлов
Воски для изготовления жевательных резинок и конфет

Изоляционные и пропитывающие воски

Воск для производства бумаги, спичек, картона

Парафины

Медицинский парафин
Консервирующие парафины
Синтетические смазки и их производные
ТЯЖЕЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ

Жирные кислоты

Жиры и моющие средства
Смазки

Жирные спирты и сульфаты

Добавки при производстве резины
Бытовые смачивающие и моющие средства

Смазочные масла

Веретенное, турбинное, трансформаторное и компрессорное масла
Бытовые смазочные масла
Масла для холодильников, измерительных приборов, масла для пыленепроницаемых покрытий
Моторные, дизельные, авиационные, железнодорожные масла
Масла для клапанов, задвижек, трансмиссионные масла, типографская краска
Масла для отпуска и закалки металлов
Густые смазки для масленок, выключателей, автомобилей, тросов и другого промышленного оборудования

Вазелин

Косметика
Различные желе и мази
Предотвращение ржавчины, добавки в резину для увеличения ее эластичности, смазки, покрытие и изоляция кабелей и тросов

Остаточные топлива

Консерванты дерева
Масла для металлургии
Котельное топливо для морских и речных судов
Котельное топливо для железнодорожных локомотивов
ОСТАТКИ
ПЕРЕГОНКИ

Асфальт

Кровельный материал, кожезаменитель
Пропитка бумаги, дранки, картона
Гудрон
Основы эмульсий
Брикетирование и асфальтовое дорожное покрытие
Основы красок
Пропитка настила для пола
Покрытие и гидроизоляция кровли Заменители резины
Изоляционные битумы

Кокс

Угольные электроды
Угольные щетки
Топливные кокс
Металлургический кокс

Кислый кокс

Топливо
ГУДРОН

Сульфокислоты

Средства для расщепления жиров Омыляющие реагенты
Эмульгаторы
Деэмульгаторы

Тяжелые мазуты

Топливо нефтеперерабатывающих заводов

ЛИТЕРАТУРА
Эрих В.Н. и др. Химия и технология нефти и газа. Л., 1985
Конь М.Я. и др. Нефтеперерабатывающая и нефтехимическая промышленность за рубежом. М., 1986

Несколько примеров описаний кодов ТН ВЭД на эту тему :

код ТН ВЭД — 2710198400 (см. пошлина) : | МАСЛО (ТЯЖЕЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, ПРОЦЕНТ ПЕРЕГОНКИ ПРИ ТЕМПЕРАТУРЕ 250 ГРАД.С НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ОПРЕДЕЛЕН ПО МЕТОДУ ASTM D86) МИНЕРАЛЬНОЕ ИНДУСТРИАЛЬНОЕ И-40А, ПРИМЕНЯЕТСЯ В КАЧЕСТВЕ ГИДРАВЛИЧЕСКИХ ЖИДКОСТЕЙ. ГОСТ 20799 (ИЗМ.1-5). СОДЕРЖАНИЕ НЕФТЕПРОДУКТА 100%

код ТН ВЭД — 2710198200 (см. пошлина) : | МАСЛО (ТЯЖЕЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, ПРОЦЕНТ ПЕРЕГОНКИ ПРИ ТЕМПЕРАТУРЕ 250 ГРАД.С НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ОПРЕДЕЛЕН ПО МЕТОДУ ASTM D86) МИНЕРАЛЬНОЕ МОТОРНОЕ УНИВЕРСАЛЬНОЕ ВСЕСЕЗОННОЕ ЛУКОЙЛ-АВАНГАРД УЛЬТРА 15W40, API CI-4/SL ФАСОВАННОЕ В 216,5Л. БОЧКИ НА ПОДДОНАХ. СОДЕР

код ТН ВЭД — 2710121100 (см. пошлина) : | ЛЕГКИЕ ДИСТИЛЛЯТЫ И ПРОДУКТЫ ДЛЯ СПЕЦИФИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ ПЕРЕРАБОТКИ (БЕНЗИН ПРЯМОГОННЫЙ ЭКСПОРТНЫЙ «НАФТА»), ПЛОТНОСТЬ ПРИ 15 ГР.С. 740 КГ/М3 МАКСИМУМ, С ТЕМПЕРАТУРОЙ НАЧАЛА КИПЕНИЯ МИНИМУМ 35 ГР.С., КОНЕЦ КИПЕНИЯ МАКСИМУМ 180 ГР.С., СЕРА ВСЕГО

код ТН ВЭД — 2710194200 (см. пошлина) : | ТЯЖЕЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, ГАЗОЙЛИ: ТОПЛИВО ДИЗЕЛЬНОЕ ПОВЫШЕННОГО КАЧЕСТВА (ЕВРО) МАРКИ С ВИДА II — 592.600 Т, СООТВЕТСТВУЕТ ДСТУ 4840:2007, ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ КЛАСС 4; МАССОВАЯ ДОЛЯ СЕРЫ 35 МГ/КГ

код ТН ВЭД — 2710196609 (см. пошлина) : | ТЯЖЁЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ ДЛЯ ПРОЧИХ ЦЕЛЕЙ,С СОДЕРЖАНИЕМ СЕРЫ 2,50%-2,51%, ПРОЧИЕ:ТОПОЧНЫЙ МАЗУТ 100 (ПОЛУЧЕННЫЙ ИЗ БИТУМИНОЗНЫХ ПОРОД) ТЕМ-РА НАЧАЛА КИПЕНИЯ 220С,ТЕМ-РА ВСПЫШКИ В ЗАКР.ТИГЛЕ 104С.

код ТН ВЭД — 2710196609 (см. пошлина) : | ТЯЖЕЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ ДЛЯ ПР.ЦЕЛЕЙ, С СОДЕРЖАНИЕМ СЕРЫ 2,32%;2,41%;2,42%, ПРОЧИЕ:ТОПОЧНЫЙ МАЗУТ 100 (ПОЛУЧЕННЫЙ ИЗ БИТУМИНОЗНЫХ ПОРОД)ТЕМ-РА НАЧАЛА КИПЕНИЯ 225С;234С;236С,ТЕМ-РА ВСПЫШКИ В ЗАКР. ТИГЛЕ 96С;100С, ;С СОДЕРЖАНИЕМ ХЛОРИСТЫХ СОЛЕЙ 47 МГ/ДМ3.

код ТН ВЭД — 2710196609 (см. пошлина) : | ТЯЖЕЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, ТОПЛИВА ЖИДКИЕ ДЛЯ ПР.ЦЕЛЕЙ, С СОДЕР.СЕРЫ БОЛЕЕ 2МАС.%, НО НЕ БОЛЕЕ 2.8МАС%, ПРОЧИЕ; МАЗУТ ТОПОЧНЫЙ 100,ГОСТ 10585-99

код ТН ВЭД — 2710121100 (см. пошлина) : | ЛЕГКИЕ ДИСТИЛЛЯТЫ ДЛЯ СПЕЦИФИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ ПЕРЕРАБОТКИ (БЕНЗИН ЭКСПОРТНЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ); 90 ОБ.% ПЕРЕГОНЯЕТСЯ ПРИ 147 Г.Ц.; ПЛОТНОСТЬ ПРИ 20 Г.Ц. — 0.7108 Г/СМ3;

код ТН ВЭД — 2710199800 (см. пошлина) : | ПРОЧИЕ СМАЗОЧНЫЕ МАСЛА (СОДЕРЖАНИЕ НЕФТЕПРОДУКТОВ БОЛЕЕ 70%;ТЯЖЕЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, ПРОЦЕНТ ПЕРЕГОНКИ КОТОРЫХ ПРИ ТЕМПЕРАТУРЕ 250 ГРАД.С НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ОПРЕДЕЛЕН ПО МЕТОДУ ASTM D86):МАСЛО БАЗОВОЕ ЛУКОЙЛ SN-500 ПЕРВЫЙ СОРТ, ТУ 0253-037-00044434-2003.

код ТН ВЭД — 2710122500 (см. пошлина) : | ЛЕГКИЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, БЕНЗИН ГАЗОВЫЙ СТАБИЛЬНЫЙ (СПЕЦИАЛЬНЫЕ БЕНЗИНЫ), ТУ 0272-020-00148300-06 КОЛ-ВО-180 КГ.

код ТН ВЭД — 2710121100 (см. пошлина) : | ЛЕГКИЕ ДИСТИЛЛЯТЫ И ПРОДУКТЫ: ДИСТИЛЛЯТ ГАЗОВОГО КОНДЕНСАТА ЛЕГКИЙ (НАФТА), ДЛЯ СПЕЦИФИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ ПЕРЕРАБОТКИ, В ТОМ ЧИСЛЕ РИФОРМИНГОМ, ТУ 0271-082-05780913-2010.ОТГРУЗКА С ЗАВОДА В ДЕКАБРЕ 2011 ГОДА. КОЛИЧЕСТВО 2 346 400 КГ.

код ТН ВЭД — 2710196209 (см. пошлина) : | ПРОЧИЕ ТЯЖЁЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, ТОПЛИВА ЖИДКИЕ, ДЛЯ ПРОЧИХ ЦЕЛЕЙ, С СОДЕРЖАНИЕМ СЕРЫ НЕ БОЛЕЕ 1 МАС.%, ТОРГОВОЕ НАИМЕНОВАНИЕ — МАЗУТ, КАЧЕСТВО СОГЛАСНО КОНТРАКТНОЙ СПЕЦИФИКАЦИИ СОД.СЕРЫ 0,995 МАС.%, ТЕМПЕРАТУРА ВСПЫШКИ В ЗАКРЫТОМ ТИГЛЕ 84,0 С , ТЕМПЕРАТ

код ТН ВЭД — 2710121100 (см. пошлина) : | ЛЕГКИЕ ДИСТИЛЛЯТЫ И ПРОДУКТЫ: ДИСТИЛЛЯТ ГАЗОВОГО КОНДЕНСАТА ЛЕГКИЙ (НАФТА), ДЛЯ СПЕЦИФИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ ПЕРЕРАБОТКИ, В ТОМ ЧИСЛЕ РИФОРМИНГОМ, ТУ 51-31323949-58-2000.ОТГРУЗКА С ЗАВОДА В НОЯБРЕ 2011 ГОДА. КОЛИЧЕСТВО 11 209 884 КГ.

код ТН ВЭД — 2710192900 (см. пошлина) : | ПРОЧИЕ СРЕДНИЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, ДЛЯ ПРОЧИХ ЦЕЛЕЙ, ГАЗОЙЛЬ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ, ВИД I, СТО ТНК-ВР 007-2008 (СТО 0251-44905015-007-2008) 2 000 000 КГ

код ТН ВЭД — 2707999100 (см. пошлина) : | СЫРЬЕ КОКСОХИМИЧЕСКОЕ ДЛЯ ПР-ВА ТЕХНИЧЕСКОГО УГЛЕРОДА: ФР. НАФТАЛИНОВАЯ, МАСЛО НАФТАЛИНОВОЕ, ДИСТИЛЛЯТЫ ПЕКОВЫЕ, ФР. АНТРАЦЕНОВАЯ, ПЛОТНОСТЬ ПРИ 20 ГP С 1,132-1,146 Г/КУБ. СМ, СОДЕРЖАНИЕ ВОДЫ 0,6-1,0%

код ТН ВЭД — 2710124100 (см. пошлина) : | НЕЭТИЛИРОВАННЫЙ БЕНЗИН МАРКИ РЕГУЛЯР-92 (ГОСТ Р 51105-97). СОДЕРЖАНИЕ НЕФТИ И НЕФТЕПРОДУКТОВ НЕ МЕНЕЕ 70 МАС.%, ЛЕГКИЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, ПРОЧИЕ, БЕНЗИНЫ МОТОРНЫЕ С СОДЕРЖАНИЕМ СВИНЦА НЕ БОЛЕЕ 0,013 Г/Л

код ТН ВЭД — 2710196609 (см. пошлина) : | ТОПЛИВО ЖИДКОЕ ПРОЧЕЕ,ТЯЖЕЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ (ТОПОЧНЫЙ МАЗУТ 100)СОДЕРЖАНИЕ НЕФТИ И НЕФТЕПРОДУКТОВ НЕ МЕНЕЕ 70%,1550 000 КГ,МАССОВАЯ ДОЛЯ СЕРЫ БОЛЕЕ 2.0,НО НЕ БОЛЕЕ2.8%,ТЕМПЕРАТУРА ВСПЫШКИ В ОТКРЫТОМ ТИГЛЕ НЕ НИЖЕ 110 ГР.С,ВЫХОД ДИСТИЛЛЯТОВ ПРИ Т.250ГР.С

код ТН ВЭД — 2710194200 (см. пошлина) : | ДИЗЕЛЬНОЕ ТОПЛИВО ЕВРО СОРТ Е, ВИД III (ДТ-5) (ТЯЖЕЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, ГАЗОЙЛИ). КАЧЕСТВО ПО КОНТРАКТНОЙ СПЕЦИФИКАЦИИ. МАССОВАЯ ДОЛЯ СЕРЫ 0,00060 — 0,00097%. ПРИ 250 ГРАД.С ПЕРЕГОНЯЕТСЯ 26,5 — 41,0 ОБ.% (ГОСТ 2177); ПРИ 350 ГРАД.С ПЕРЕГОНЯЕТСЯ 95,0 — 98,

код ТН ВЭД — 2710196209 (см. пошлина) : | ВАКУУМНЫЙ ГАЗОЙЛЬ МАРКА А (Б) ВИД 1, СООТВЕТСТВУЕТ ТУ 38.1011304-2004,ТЯЖЕЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, ТОПЛИВА ЖИДКИЕ ДЛЯ ПРОЧИХ ЦЕЛЕЙ, МАЗУТЫ С СОДЕР. СЕРЫ НЕ БОЛЕЕ 1,0 МАС.%,СОДЕРЖАНИЕ ХЛОРИСТЫХ СОЛЕЙ (МЕТОД ASTM D 3230) БОЛЕЕ 3 МГ/ДМ3 СМ. ДОПОЛНЕНИЕ

код ТН ВЭД — 2710196409 (см. пошлина) : | ВАКУУМНЫЙ ГАЗОЙЛЬ МАРКА А (Б) ВИД 2, СООТВЕТСТВУЕТ ТУ 38.1011304-2004,ТЯЖЕЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, ТОПЛИВА ЖИДКИЕ ДЛЯ ПРОЧИХ ЦЕЛЕЙ, МАЗУТЫ С СОДЕР. СЕРЫ БОЛЕЕ 1,0 МАС.%,НО НЕ БОЛЕЕ 2,0 МАС.%, СОДЕРЖАНИЕ ХЛОРИСТЫХ СОЛЕЙ (МЕТОД ASTM D 3230) БОЛЕЕ 3 МГ/ДМ3 СМ

код ТН ВЭД — 2710199800 (см. пошлина) : | КОМПОНЕНТ МАСЕЛ ВЯЗКИЙ (ТЯЖЕЛЫЕ ДИСТИЛЛЯТЫ, ПРОЦЕНТ ПЕРЕГОНКИ ПРИ ТЕМПЕРАТУРЕ 250 ГРАД.С НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ОПРЕДЕЛЕН ПО МЕТОДУ ASTM D86). НЕФТЕПРОДУКТ ПОЛУЧЕННЫЙ ИЗ БИТУМИНОЗНЫХ ПОРОД (100%). ПРИМЕНЯЕТСЯ ПРИ ИЗГОТОВЛЕНИИ МОТОРНЫХ МАСЕЛ ПУТЕМ СМЕШЕНИЯ. С

код ТН ВЭД — 2710121100 (см. пошлина) : | БЕНЗИН ГАЗОВЫЙ СТАБИЛЬНЫЙ ЗАГОРСКОЙ УПНГ ДЛЯ СПЕЦИФИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ ПЕРЕРАБОТКИ-КРЕКИНГА (ЛЕГКИЕ ДИСТИЛЛЯТЫ) 90% ОБ. ПЕРЕГОНЯЕТСЯ ПРИ ТЕМПЕРАТУРЕ МЕНЕЕ 210 ГРАД.С (ПО МЕТОДУ ASTM D 86), (ПО

код ТН ВЭД — 2707999100 (см. пошлина) : | СЫРЬЕ КОКСОХИМИЧЕСКОЕ ДЛЯ ПР-ВА ТЕХНИЧЕСКОГО УГЛЕРОДА: ФР. НАФТАЛИНОВАЯ, МАСЛО НАФТАЛИНОВОЕ, ДИСТИЛЛЯТЫ ПЕКОВЫЕ, ФР. АНТРАЦЕНОВАЯ, ПЛОТНОСТЬ ПРИ 20 ГP С 1,138-1,139 Г/КУБ. СМ, СОДЕРЖАНИЕ ВОДЫ 0,6-1,0%

Акцизный налог

Организационно-нормативные основы нового акцизного налогообложения судоходного бизнеса

Начало нового года уже традиционно связано с изменениями налогообложения. В период бюджетного дефицита предсказуемо проявляется повышенный интерес к быстро собираемым косвенным налогам, в 2016 году это коснулось и расширения списка подакцизных товаров. В «Основных направлениях налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов», разработанных Минфином, утверждается, что приоритетом останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику, что позволит обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов. При этом налоговая политика должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых прежде всего санкции, введенные против России, и низкие цены на нефть. В перечне антикризисных мер этого документа отдельным пунктом стоит акцизное налогообложение, предусматривающее изменение перечня подакцизных товаров и ставок акцизов.

Елена Лаврентьева, д.э.н., профессор, зав. кафедрой налогообложения и бухгалтерского учета ГУМРФ им. адм. С.О. Макарова

Галина Плавинская, к.э.н., доцент, профессор кафедры налогообложения и бухгалтерского учета ГУМРФ им. адм. С.О. Макарова

Средние дистилляты

Это коснулось и судоходного бизнеса с 1 января 2016 года, когда Федеральным законом от 23.11.2015 №323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 181 «Подакцизные товары» Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) введен новый вид подакцизного товара – средние дистилляты. Одновременно из перечня подакцизных товаров исключено топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Расходы на топливо являются существенной статьей затрат в эксплуатационной деятельности судовладельцев, и введение нового вида акциза вызывает определенные экономические риски для судоходного бизнеса.

Что же это такое – средние дистилляты и почему они важны для судоходной деятельности?

Согласно положениям НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 181) средними дистиллятами для целей исчисления акцизов признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20° Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, за исключением прямогонного бензина, автомобильного бензина, дизельного топлива, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, одновременно соответствующие следующим физико-химическим характеристикам:

• плотность не менее 750 кг/м3 и не более 930 кг/м3 при температуре 20°C;

• значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90% смеси (при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215°C и не выше 360°C.

Таким характеристикам соответствует судовое маловязкое топливо, используемое судоходными компаниями.

На практике у производителей названия нефтепродуктов с идентичными характеристиками могут отличаться, поэтому при получении необходимо внимательно проверять паспорт качества завода-изготовителя, в котором должны быть указаны физико-химические характеристики.

Минфин России уточняет, что нефтепродукт в целях исчисления акцизов относится к средним дистиллятам только в случае полного соответствия его технических характеристик, указанных в НК РФ. В случае любого несоответствия нефтепродукт в целях исчисления акцизов к средним дистиллятам не относится.

До 1 января 2016 года судовое топливо таких параметров не облагалось акцизом. При этом оно может использоваться как дизельное топливо, на которое ставка акциза в 2015 году составляла 3450 рублей за тонну. На заседании Комитета Госдумы РФ по бюджету и налогам директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Илья Трунин отметил: «…по имеющимся оценкам, порядка 20% от выпуска судового маловязкого топлива в 2014 году составило реальное судовое топливо. Все остальное – это теневой оборот дизельного топлива. В условиях 2015 года потери бюджета от акцизов составляют 35-36 млрд рублей».

Таким образом, поправки, введенные в Налоговый кодекс РФ, направлены на исключение возможности применения преступных схем, позволяющих уходить от налогообложения. В целях предотвращения манипулирования ценами ставка акциза на дизельное топливо и средние дистилляты с 1 января 2016 года установлена в одинаковом размере 4150 рублей за тонну.

С 1 апреля 2016 года в целях повышения доходов бюджетной системы РФ ставки акцизов на дизельное топливо и средние дистилляты вновь увеличиваются до 5093 рублей за тонну, также повышаются ставки акцизов на автомобильный и прямогонный бензин. Прогнозируется, что реализация предлагаемых мер позволит обеспечить поступление дополнительных доходов бюджетов России в размере 89,3 млрд рублей.

Объект налогообложения

Что же определено объектом как основы налогообложения акцизами?

Законодательно установлено, что объектом налогообложения акцизами, в частности, признается:

• реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Таким образом, производитель средних дистиллятов исчисляет акциз при реализации и предъявляет покупателю. У покупателя предъявленные суммы акциза учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров (п. 2 ст. 199 НК РФ);

• получение средних дистиллятов российской организацией, имеющей Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами (далее Свидетельство), предусмотренное ст. 179.5 НК РФ. Получением средних дистиллятов признается их приобретение в собственность по договору с российской организацией. Это и касается судовладельцев, когда они покупают топливо для своей эксплуатационной деятельности.

Какое назначение, порядок получения и действия Свидетельства?

Получение Свидетельства – это право, а не обязанность, но если судоходная компания не имеет этого документа, то при получении такого топлива у нее не возникает объекта налогообложения, но она и не может применить вычеты по акцизу.

Порядок получения Свидетельства регламентирован налоговым законодательством (ст. 179.5 НК РФ) и нормативными документами ФНС России.

Первое условие. Оно выдается судовладельцам (российским организациям), которым принадлежат на праве собственности или ином законном основании морские суда, суда внутреннего плавания и (или) суда смешанного (река-море) плавания, используемые в целях судоходства или торгового мореплавания и имеющие право плавания под государственным флагом РФ.

Важно подчеркнуть, что законодатель ограничил сферу использования судов – для судоходства или торгового мореплавания. Использование морского и речного флота в других видах деятельности не позволяет получить Свидетельство. Понятие «судоходство» определено Кодексом внутреннего водного транспорта (ст. 3,3), а «торговое мореплавание» – Кодексом торгового мореплавания (ст. 2,2). По многим направлениям эти виды деятельности совпадают, но и отражают различия в области их использования, что показано в табл. 1.

Таблица 1. Сущность понятий «судоходство» и «торговое мореплавание»

Судоходство Торговое мореплавание

Деятельность, связанная с использованием на внутренних водных путях судов для:

Деятельность, связанная с использованием судов для:

– перевозок грузов, пассажиров и их багажа

– лоцманской, ледовой лоцманской и ледокольной проводки

– подъема затонувшего имущества

– проведения мероприятий по контролю, научных исследований, учебных, спортивных, культурных и иных целей

– почтовых отправлений

– рыболовства

– буксировки судов и иных плавучих объектов

– разведки и разработки минеральных и других неживых ресурсов морского дна и его недр

– проведения поиска, разведки и добычи полезных ископаемых

– поисковых, спасательных и буксирных операций

– строительных, путевых, гидротехнических, подводно-технических и других подобных работ

– гидротехнических, подводно-технических и других подобных работ

– спасательных операций

– санитарного, карантинного и другого контроля

– осуществления мероприятий по охране водных объектов, защите их от загрязнения и засорения

– защиты и сохранения морской среды

Второе условие. Свидетельство выдается управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации, на подведомственной территории которых судовладельцы состоят на учете как налогоплательщики. При этом уплачивается госпошлина в размере 3500 рублей (п. 9.2 ст. 333.33 НК РФ).

Третье условие. Для получения Свидетельства судоходные компании представляют в налоговый орган заявление и пакет следующих документов:

• копии документов, подтверждающих право собственности (право владения, и (или) пользования, и (или) распоряжения) на судно;

• копию свидетельства, возможно и временного, о праве плавания под государственным флагом Российской Федерации.

Следовательно, Свидетельство могут получить и организации, арендующие суда, что подтверждается письмом Минфина России.

Четвертое условие. Налоговый орган обязан выдать Свидетельство или направить заявителю письменное уведомление об отказе с указанием причины не позднее 30 календарных дней с даты подачи заявления и установленных документов.

Действие Свидетельства начинается с первого дня налогового периода, в котором судовладельцем представлены документы, на основании которых выдано Свидетельство.

Пятое условие. Судовладелец, получивший Свидетельство, ежеквартально, одновременно с налоговой декларацией по акцизам обязан представлять в налоговый орган копии документов, подтверждающих возникновение следующих обстоятельств:

• прекращение или возникновение права собственности (права владения, и (или) пользования, и (или) распоряжения) в отношении судов;

• изменение реквизитов документов, на основании которых выдавалось Свидетельство и (или) документов, подтверждающих возникновение права в отношении судов.

Шестое условие. Действие Свидетельства может быть приостановлено выдавшим его налоговым органом при невыполнении организацией законодательных требований по исчислению и уплате акцизов. В этом случае устанавливается срок устранения выявленных нарушений, который не может превышать шесть месяцев. Такое решение направляется налогоплательщику в течение трех дней с даты его принятия.

После устранения нарушений судовладелец обязан уведомить в письменной форме налоговый орган, выдавший Свидетельство. Далее налоговый орган принимает решение о возобновлении или об аннулировании Свидетельства, о чем в трехдневный срок с даты получения уведомления об устранении нарушений письменно сообщает налогоплательщику.

Седьмое условие. Решение об аннулировании Свидетельства может быть принято налоговым органом, выдавшим его, в случае:

• представления организацией заявления об аннулировании Свидетельства – с даты, указанной в таком заявлении;

• неустранения нарушений в установленный срок.

Решение об аннулировании Свидетельства должно быть передано организации в трехдневный срок со дня принятия такого решения под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

Кроме того, действие Свидетельства прекращается в случае его утраты организацией.

Важно подчеркнуть, что при аннулировании или утрате рассматриваемого документа организация вправе обратиться в налоговый орган за получением нового Свидетельства в установленном порядке.

Величина акциза

Как формируется налоговая база и рассчитывается величина акциза по средним дистиллятам?

Налоговой базой (НБакц.ср.д.) признается объем средних дистиллятов (Qср.д.) в натуральном выражении в день их получения судовладельцем, имеющим Свидетельство.

НБакц.ср.д. = Qср.д. (1)

По общему правилу (п. 1 ст. 200 НК РФ) при расчете величины акциза, перечисляемого в бюджет (Абюд.), налогоплательщик имеет право уменьшить сумму начисленного акциза (Анач.) исходя из налоговой базы и ставки (Sср.д.) на налоговые вычеты (НВ).

Анач. = НБакц.ср.д. х Sср.д. (2)

Абюд. = Анач. – НВ (3)

Для российских организаций, в том числе и судовладельцев, имеющих Свидетельство и получающих средние дистилляты, определен особый порядок применения налоговых вычетов (п. 22 ст. 200 НК РФ).

Вычетам подлежат умноженные на коэффициент (К) суммы акциза, исчисленные при получении средних дистиллятов при представлении установленного пакета документов (п. 22 ст. 201 НК РФ):

Абюд. = Анач. – НВ х К (4)

• при использовании полученных средних дистиллятов для бункеровки (заправки) судов водного транспорта вычет применяется с коэффициентом 2, т.е. К = 2;

Абюд. = Анач.– НВ х 2 (5)

• в других случаях выбытия (использования) полученных средних дистиллятов применяется коэффициент, равный 1, т.е. К = 1;

Абюд. = Анач. – НВ х 1 (6)

Законодательно установленное применение повышающего коэффициента к налоговым вычетам объективно не допускает увеличения налоговой нагрузки для судовладельцев, имеющих Свидетельство, т.е. оформление этого документа экономически выгодно для судоходного бизнеса.

Подчеркиваем, что в перечень подакцизных товаров средние дистилляты включены с 1 января 2016 года, следовательно, формирование налоговой базы и применение налоговых вычетов производится по операциям, которые совершены с начала 2016 года, несмотря на то что нефтепродукты могли быть получены по ценам, которые не включали акциз.

В пакет документов, на основании которого применяются приведенные выше налоговые вычеты, входит:

• копия Свидетельства;

• копия договора поставки (купли-продажи) топлива, относящегося в целях исчисления акцизов к средним дистиллятам, судовладельца с российской организацией – поставщиком указанного топлива;

Кроме того, при использовании полученных средних дистиллятов судовладельцем для бункеровки (заправки) судов (установок, платформ, расположенных во внутренних морских водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря), эксплуатируемых на праве собственности или ином законном основании, кроме указанных документов, необходимо представить копии:

• реестра накладных, и (или) актов приема-передачи топлива, и (или) иных документов на поставку топлива, относящегося к средним дистиллятам, подтверждающих факт получения налогоплательщиком такого топлива. Указанный реестр составляется в произвольной форме и должен включать в себя следующие сведения: наименование документа, дату и номер документа на поставку топлива, вид топлива, количество заправленного топлива;

• реестра бункеровочных расписок, и (или) накладных, и (или) требований, и (или) ордеров, подтверждающих фактическое получение средних дистиллятов. Указанный реестр составляется в произвольной форме, отражая: наименование документа, его дату и номер, место бункеровки (заправки) (порт, где применимо), вид топлива, количество заправленного топлива в тоннах;

• топливного отчета, составленного в произвольной форме, подтверждающего фактическое использование топлива, относящегося к средним дистиллятам.

Все перечисленные выше документы подписываются руководителем организации судовладельца или уполномоченным представителем.

Уплата акциза

Уплата акциза производится по месту нахождения судовладельца-налогоплательщика не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в эти же сроки и до внесения соответствующих поправок порядок ее заполнения установлен письмом ФНС России.

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой начисленного акциза подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по этому налогу. Кроме того, для судовладельцев, имеющих Свидетельство, величина превышения налоговых вычетов над начисленным акцизом учитывается в составе внереализационных доходов судовладельца (п. 24 ст. 250 НК РФ).

Как отразится на экономических показателях деятельности судоходной компании введение акцизов на средние дистилляты при наличии и отсутствии Свидетельства?

Выполнены расчеты основных экономических показателей судоходной компании на 1 тонну приобретаемого топлива – средних дистиллятов, что представлено в табл. 2.

Таблица 2. Расходы судоходной компании при приобретении 1 тонны средних дистиллятов

Хозяйственные операции

Величина, руб.

1. Производитель средних дистиллятов

1.1. Реализация произведенного топлива

20 000

1.2. Начислен акциз

4150

1.3. Начислен НДС

4347

Итого

28 497

2. Бункерная компания, реализующая средние дистилляты судоходной компании

2.1. Получено топливо от производителя, в т.ч.:

– акциз

– НДС

28 497

4150

4347

2.2. Реализация приобретенного топлива:

– с учетом наценки (15%): 20 000 руб.*15%

– с учетом акциза производителя топлива: 23 000 руб. + 4150 руб.

– начислен НДС: 27 150 руб.*18%

23 000

27 150

4887

Итого

32 037

3. Судоходная компания, приобретающая средние дистилляты

Все приобретенное топливо используется для бункеровки судов

Наличие Свидетельства

есть

нет

3.1. Стоимость полученного топлива, в т.ч.:

– НДС

– стоимость топлива, включая акциз производителя топлива

32 037

4887

27 150

32 037

4887

27 150

3.2. Начисление акциза

4150

3.3. Налоговые вычеты К = 2 (4150 руб. * 2)

8300

3.4. Расчет акциза, возмещаемого из бюджета:

Абюд. = Анач. – НВ * 2; Абюд. = 4150 руб. – 8300 руб. = –4150 руб.

4150

3.5. Внереализационные доходы (при прочих равных условиях), Двнереал.

4150

3.6. Налог на прибыль с внереализационных доходов (при прочих равных условиях), ∆Нпр. внереал.

830

3.7. Финансовый результат по внереализационным операциям (при прочих равных условиях): Двнереал. – ∆Нпр. внереал.

3320

Введение акцизов на средние дистилляты – новый аспект в налогообложении судоходной деятельности, и пока не сложилось достаточной практики для анализа экономических последствий такого нововведения. Однако уже сейчас правомерно сделать вывод, что судовладельцам оформлять Свидетельство целесообразно для достижения положительного финансового результата при приобретении топлива, расходы на которое занимают существенную долю в общей себестоимости перевозок.

Морские вести России №9 (2016)

Вернуться к разделу Морской транспорт

Соответствующие изменения внесены в пункт 1 статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Что такое средние дистилляты

В текущем году Минфин России разъяснил: в целях исчисления акцизов средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба):

  • полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, за исключением прямогонного бензина, автомобильного бензина, дизельного топлива, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина;

одновременно соответствующие следующим физико-химическим характеристикам:

а) плотность не менее 750 кг/куб. м и не более 930 кг/куб. м при температуре 20 градусов Цельсия;

б) значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

То есть нефтепродукт относится к средним дистиллятам только в случае полного соответствия его технических характеристик вышеуказанным.

В случае несоответствия хотя бы одной технической характеристики нефтепродукт в целях исчисления акцизов к средним дистиллятам не относится (письмо Минфина России от 11.02.2016 № 03-07-06/7325).

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

Бухгалтерия.ру рекомендует

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Журналы для бухгалтера и предпринимателя >>

Что относится к средним дистиллятам

Во-первых, добавлена новая статья 179.5, устанавливающая правила получения свидетельства о регистрации организаций, совершающих операции со средними дистиллятами, а также случаи, при которых налоговый орган может приостановить его действие или аннулировать свидетельство. Также установлен и размер госпошлины, предусмотренный за выдачу такого свидетельства – 3,5 тыс.

руб. Во-вторых, уточнена формулировка прямогонного бензина и добавлен новый вид подакцизного товара – средний дистиллят (подп.

10. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ )
«Газпром нефть» реализует нефтепродукты, произведенные на собственных предприятиях: бензин, дизтопливо, автомобильные масла, авиакеросин, бункерное топливо и битумные материалы Основные технологические вызовы в нефтепереработке сегодня связаны с масштабными программами модернизации НПЗ, которые сегодня реализуют все нефтяные компании России. В рамках национального проекта «Газпром нефть» создает новое катализаторное производство, а также разрабатывает уникальную технологию, значительно повышающую безопасность производства высокооктанового экологичного бензина Все вторичные процессы нефтепереработки проходят в присутствии катализаторов.
Ликеры существуют со времен фараонов, а начало их коммерческого производства относится к средним векам, когда алхимики, врачи и монахи искали эликсир жизни.

Это привело к созданию большого количества широко известных ликеров, носящих имена религиозных орденов, которыми эти напитки были впервые получены.

Ликеры употребляются как в чистом виде, так и в большом разнообразии смешанных напитков, а также для приготовления всевозможных обеденных блюд.
Проводят термостатирование биокатализатора на основе иммобилизованных микробных клеток и неинокулированного носителя, входящего в состав биокатализатора, инфракрасное сканирование поверхности биокатализатора и носителя с помощью высокочувствительной инфракрасной камеры, и получение тепловых характеристик биокатализатора, таких как распределение температур на его поверхности и разница температур

ГАЗОЙЛЬ это

Газойль — – смесь углеводородов и примесей (главным образом серо.

азото и кислородсодержащих), выкипающие при температуре от 200 до 400оC в процессе перегонки нефти. В основном газойль применяется в качестве компонента дизельного топлива … Нефтегазовая микроэнциклопедия ГАЗОЙЛЬ — ГАЗОЙЛЬ, фракции нефти, получаемые при ее атмосферной (tкип 270 360шC) или вакуумной (350 500шC) перегонке.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях исчисления акцизов средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, за исключением прямогонного бензина, автомобильного бензина, дизельного топлива, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, одновременно соответствующие следующим физико-химическим характеристикам: значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *