Срок использования программы 1С

Автор: | 03.05.2019

Если организация приобретает исключительные права на компьютерную программу, которая будет использоваться более одного года, то расходы на приобретение и создание программы формируют стоимость нематериального актива в соответствии с нормами ПБУ 14/2007.
С 2011г. организации вправе самостоятельно определять срок полезного использования для некоторых нематериальных активов (НМА), таких как исключительные права на изобретения (образец, модель), на использование программы для ЭВМ и базы данных, на использование топологии интегральных схем, на селекционные достижения, а также владение «ноу-хау» или секретной формулой. В налоговом учете есть ограничение — срок полезного использования НМА не может быть менее двух лет.
В бухгалтерском учете согласно п. 26 ПБУ 14/2007 определение срока полезного использования НМА производится исходя из:
-срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;
-ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).
Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.
При получении такой программы на основании акта, составляемого в произвольной форме, заполняется инвентарная карточка формы НМА-1. Исходя из срока полезного использования, определенного при приемке программы, и метода амортизации, закрепленного в учетной политике организации с учетом требований ПБУ 14/2007, с месяца, следующего за вводом программы в эксплуатацию, производится начисление ее амортизации.
Пример.
ООО «Арсенал» в марте 2011 приобрело исключительные права на компьютерную программу стоимостью 50 000 руб. (без НДС) и предполагает использовать данную программу в течение 5 лет, что закрепляет приказом. Учетной политикой предусмотрен линейный метод амортизации нематериальных активов.
ООО «Арсенал» в бухгалтерском учете составит записи:
В марте 2011 года
Дебет 04 Кредит 60
— 50 000 руб. – отражены расходы на приобретение программы;
Дебет 60 Кредит 51
— 50 000 руб. – оплачена программа;
Дебет 04 Кредит 08
— 50 000 руб. – принята программа к учету как нематериальный актив;
С апреля 2011 года по март 2016 года включительно
Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 05
— 833,33 руб. (50 000 руб./60 мес.) – начислена амортизация программы за месяц.
**
Для целей бухгалтерского учета стоимость НМА не имеет значения: расходы на приобретение или создание формируют стоимость нематериального актива, который подлежит амортизации в течение срока полезного использования программы (п. 6, 15 ПБУ 14/2007). Однако она имеет значение для налогового учета. Если стоимость программного продукта превышает 10 000 рублей, то такая программа, так же как и в бухгалтерском учете, признается нематериальным активом, по которому начисляется амортизация (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ). Если же ее стоимость меньше 20000 рублей, то затраты на ее приобретение в составе прочих расходов списываются в уменьшение налоговой базы единовременно (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Однако чаще всего организации не получают исключительных прав на программные продукты, а получают на основе лицензионного соглашения только права на его использование. При покупке программного обеспечения, покупатель (Лицензиат), заключает лицензионное соглашение, с разработчиком владельцем исключительных прав (Лицензиаром), в котором определены порядок и условия использования соответствующего программного обеспечения. В лицензионном соглашении указывается срок его действия. В случае, если в лицензионном соглашении срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет (п.4 ст.1235 часть 4 ГК РФ).
В данном случае затраты на программное обеспечение для компьютера надо учитывать как расходы будущих периодов.
Так как данные расходы приносят доходы в течение длительного промежутка времени, организация имеет право самостоятельно их распределить в течение периода его использования (п. 19 ПБУ 10/99). Чаще всего, компании в бухгалтерском учете списывают данные расходы равномерно в течение срока полезного использования программы. И если он не указан производителем, то устанавливают его сами соответствующим приказом или в своей учетной политике.
В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затрат на протяжении срока полезного использования программного продукта (п.1 ст. 272 НК РФ). Соответственно, разницы в отражении операции по покупке программного обеспечения в налоговом и бухгалтерском учете не возникает.
Пример.
ООО «Арсенал» в марте 2011 приобрело компьютерную программу стоимостью 20 000 руб. (без НДС), в лицензионном соглашении срок использования программы определен в 2года.
ООО «Арсенал» составит следующие записи:
Дебет 97 Кредит 60
— 20 000 руб. – отражены расходы на приобретение программы;
Дебет 60 Кредит 51
— 20 000 руб. – оплачена программа;
Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 97
— 833,33 руб. (20 000 руб. /24 мес.) – списана 1/24 часть стоимости программы в состав текущих управленческих расходов фирмы; Данные записи отражаются в учете ежемесячно в течение 24месяцев.
**
При продлении права на использование программы, например, покупка новых ключей для антивируса, расходы на продление также необходимо распределять и списывать равномерно в течение срока его действия.

Определяем срок полезного использования программного обеспечения

Компания ГАРАНТ

Организация приобрела неисключительные права пользования компьютерной программой. Срок использования компьютерной программы в лицензионном договоре не определен. Организация самостоятельно установила срок использования программы 12 месяцев. Имеет ли право организация установить срок использования программы 12 месяцев, или нужно ориентироваться на п. 4 ст. 1235 ГК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В соответствии с разъяснениями Минфина России срок признания расходов, связанных с приобретением права пользования компьютерной программой, в рассматриваемом случае должен составлять 5 лет.

Однако, по нашему мнению, можно установить иной срок списания, в том числе 12 месяцев. Но в этом случае организация должна быть готова отстаивать свое решение в суде.

Обоснование вывода:

Авторские права на все виды программ для ЭВМ (в том числе на операционные системы и программные комплексы), которые могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код, охраняются так же, как авторские права на произведения литературы (ст. 1261 ГК РФ).

А срок действия исключительного права на произведение установлен ст. 1281 ГК РФ, то есть ограничен.

Права использования программы на ЭВМ могут быть предоставлены правообладателем (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) на основании лицензионного договора (п. 1 ст. 1235, п. 1 ст. 1286 ГК РФ). Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату (п. 1 ст. 1233 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация приобрела неисключительное право на использование результата интеллектуальной деятельности (программа для ЭВМ). Поэтому программу для ЭВМ нельзя включать в состав нематериальных активов, так как в соответствии с п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» в состав нематериальных активов включаются только объекты, на которые организация приобрела исключительные права.

Следовательно, затраты на приобретение программы для ЭВМ не могут рассматриваться как затраты капитального характера, формирующие первоначальную стоимость нематериальных активов. Затраты на приобретение прав на использование программы для ЭВМ следует учесть в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)).

Согласно п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, если расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем. Причем расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99).

В соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и другое) в течение периода, к которому они относятся.

При этом период, в течение которого затраты на приобретение программы для ЭВМ будут списываться, устанавливается организацией самостоятельно исходя из предполагаемого срока использования организацией данной программы.

Отметим, что в бухгалтерском учете отсутствуют ограничения на установление срока использования.

В налоговом учете, согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Следовательно, если лицензионным договором срок использования программы не установлен, то в налоговом учете организация должна установить его так же, как и в бухгалтерском — самостоятельно.

Однако Минфин России в своих письмах от 23.10.2009 N 03-03-06/1/681, 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, от 17.03.2009 N 03-03-06/2/48, от 19.02.2009 N 03-03-06/2/25 напоминает, что согласно абзацу второму п. 4 ст. 1235 ГК РФ в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, то договор считается заключенным на пять лет.

Обратите внимание, что указание абзаца первого п. 4 ст. 1235 ГК РФ на то, что срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права, установлено для правообладателя (лицензиара). Это напоминание того факта, что право лицензиара распоряжаться исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности ограничен сроком действия этого исключительного права. А последний хотя и значителен, но конечен.

Таким образом, если следовать разъяснениям Минфина России, то срок признания расходов в рассматриваемом случае должен составлять 5 лет.
При этом анализ арбитражной практики показывает, что суды часто встают на сторону налогоплательщиков, которые приняли решение единовременно списать расходы на приобретение неисключительных прав на программу, поскольку в договоре не указывался срок действия таких прав. При принятии решения судьи исходят из того, что, поскольку договором не установлен срок использования программы для ЭВМ, в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ и абзацем вторым п. 1 ст. 272 НК РФ расходы на покупку неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в момент их возникновения (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 N А55-9496/2008, ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2007 N А05-810/2007).

Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете организация вправе самостоятельно установить срок признания в учете расходов на приобретение права использования компьютерной программы, если в договоре отсутствует условие о сроке использования. По нашему мнению, это может быть любой обоснованный организацией срок, вплоть до единовременного.

В любом случае порядок установления сроков списания расходов на приобретение программ должен быть определен в учетной политике организации как для бухгалтерского, так и для налогового учета.

Однако, учитывая позицию Минфина России, в случае установления в рассматриваемом случае срока списания расходов менее пяти лет, появляется риск налогового спора.

В случае его возникновения организации свою позицию придется отстаивать в суде.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Принятие к учету и ввод в эксплуатацию основного средства

Мы получили основное средство, оплатили его, теперь нам необходимо принять его к учету.

ОС и НМА -> Принятие к учету ОС

Если приобретается несколько однотипных объектов основных средств, необходимо принять к учету каждый инвентарный объект. Поэтому каждому из двух наших деревообрабатывающих станков должен быть присвоен свой уникальный инвентарный номер для учета.

Реквизиты документа заполняются следующими данными:

  • от — дата принятия к учету основного средства
  • МОЛ — из справочника «Физические лица» указывается материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность данного инвентарного объекта
  • Местонахождение — из справочника «Подразделения» выбирается подразделение, в котором будет эксплуатироваться ОС
  • Событие ОС — указываем «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию»

Заполним закладку «Внеоборотный актив»:

  • Вид операции — Оборудование
  • Способ поступления — Приобретение за плату
  • Оборудование — из справочника «Номенклатура» выбираем поступившее на счет 08.04 оборудование
  • Склад — указываем склад, куда оборудование поступило
  • Счет — заполняется значением по умолчанию

Следующей нашей закладкой для оформления будет «Основные средства». С помощью кнопки Добавить введем строки в табличной части, содержащие наши инвентарные объекты.

Для классификации основных средств важны реквизиты:

  • группа учета ОС;
  • код по ОКОФ;
  • амортизационная группа;
  • шифр по ЕНАОФ.

Возвращаемся в документ «Принятие к учету ОС» и переходим к очень важной в плане начисления амортизации закладке «Бухгалтерский учет». Если в 1С 8.3 не начисляется амортизация, крайне рекомендуем перепроверить эти данные. Именно с данных, указанных на этой вкладк,е начинается расчет амортизации в программе.

  • Счет учета — указываем счет учета основных средств.
  • Порядок учета — так как нам необходим учет основного средства с начисляемой амортизацией, то выбираем «Начисление амортизации».
  • Счет начисления амортизации — счет накопления начисленной амортизации с установленным флажком «Начислять амортизацию».
  • Способ начисления амортизации — выбираем наиболее распространенный линейный способ.
  • Способ отражения расходов по амортизации — осуществляется выбор из справочника «Способы отражения расходов». Наши проводки в бухгалтерском учете по начислению амортизации в дальнейшем сформируются, исходя из указанного способа.
  • Срок полезного использования — срок указывается в месяцах.
  • График амортизации по году — заполняется в организациях с сезонным характером работы.

Аналогичным образом заполняется закладка по налоговому учету:

Итак, на данном этапе мы полностью подготовились к расчету амортизации. После проведения документа «Принятие к учету» появляются записи в регистрах сведений:

  • Местонахождение ОС.
  • Начисление амортизации ОС (бухгалтерский и налоговый учет).
  • Параметры амортизации ОС (бухгалтерский и налоговый учет).
  • Первоначальные сведения ОС.
  • События ОС.
  • Состояния ОС организаций.
  • Специальный коэффициент для амортизации ОС.
  • Способы отражения расходов по амортизации ОС.
  • Счета бухгалтерского учета ОС.

Их мы можем просмотреть в соответствующих вкладках по нажатию :

Смотрите также наше видео по поступлению и принятию к учету ОС:

Начисление амортизации в 1С 8.3

Для выполнения операции по расчету амортизации в 1С 8.2 или 8.3 необходимо создать документ «Регламентная операция», вид операции которой является «Амортизация и износ ОС».

Операции -> Закрытие периода -> Регламентные операции -> Создать

Также можно более наглядно увидеть эту регламентную операцию в форме закрытия месяца.

Операции -> Закрытие периода -> Закрытие месяца

Щелкнув по гиперссылке «Амортизация и износ основных средств», необходимо выбрать «Выполнить операцию»:

Результатом регламентной операции в 1С будут проводки по амортизации:

Теперь у нас появилась возможность сформировать печатную форму «Справка расчет амортизации»:

Операции -> Закрытие периода -> Справки-расчеты

Выбираем «Период», нашу организацию и нажимаем «Сформировать»:

Видео по начислению амортизации в 1С 8.3:

Ответ:

Срок полезного использования (СПИ) основного средства может быть изменен:

  1. После ввода в эксплуатацию в случае реконструкции, модернизации, технического перевооружения объекта. В этом случае для изменения СПИ используется документ «Модернизация ОС», при проведении которого в регистры сведений, используемые для начисления амортизации, записываются новые данные.
  2. При необходимости исправить допущенную ранее ошибку или изменить амортизационную группу (например, в связи с внесением изменений в Классификацию основных средств). В этом случае следует использовать документ «Изменение параметров амортизации ОС», который также внесет изменения в регистры сведений «Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)» и «Параметры амортизации ОС (налоговый учет)»:
    • Раздел: ОС и НМА – Параметры амортизации ОС.
    • Кнопка «Создать», вид документа «Изменение параметров амортизации ОС».
    • В поле «от» укажите дату изменения параметров амортизации – любое число месяца, предшествующего месяцу начисления амортизации по новым данным.
    • Поставьте флажки «Отражать в бухгалтерском учете» (если срок полезного использования меняется в БУ) и «Отражать в налоговом учете» (если срок полезного использования меняется в НУ).
    • В поле «Событие ОС» выберите «Прочее».
    • В табличной части документа (рис. 1):
      • выберите основное средство, по которому меняются параметры начисления амортизации;
      • в колонках «Срок использ. (БУ)», «Срок для аморт. (БУ)» и «Срок использ. (НУ)» укажите новый срок в соответствии с новой амортизационной группой (или в соответствии с исправленной ошибкой);
      • в колонке «Стоимость для вычисления аморт. (БУ)» проверьте первоначальную стоимость для расчета амортизации;
      • в колонке «Коэф. ускорения (БУ)» – если амортизация по основному средству начисляется способом уменьшаемого остатка, укажите коэффициент ускорения. Если коэффициент ускорения не меняется, то укажите прежний коэффициент ускорения.
    • Кнопка «Провести».
    • Документ проводок не формирует. Со следующего месяца после проведения документа (после изменения срока использования ОС) сумма ежемесячной амортизации изменится (рис. 2).
    • Если необходимо отразить сумму излишне начисленной или недоначисленной амортизации до изменения СПИ, сделайте это с помощью документа «Операция» (раздел: «Операции – Операции, введенные вручную»): добавьте проводку по счетам бухгалтерского учета и движения по регистру сведений «Расчет амортизации» (подробнее см. ).

Рис. 1

Рис. 2

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *