Срок сдачи 3 НДФЛ

Автор: | 08.12.2018

Содержание

Когда нужно подавать декларацию 3-НДФЛ

Обязательные случаи подачи декларации

Подача декларации по инициативе налогоплательщика

Сроки подачи декларации 3-НДФЛ

Ответственность за неподачу декларации

По общему правилу налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется и уплачивается налоговыми агентами. Это означает, что работодатель (организация или индивидуальный предприниматель) самостоятельно удерживает из заработной платы сумму причитающегося к уплате налога и перечисляет ее в бюджет страны. Такие организации в соответствии с налоговым законодательством называются налоговыми агентами.

Справочно. Физические лица, которые не зарегистрированы как ИП, иностранные организации, которые не имеют подразделений в России не являются налоговыми агентами. Поэтому при получении от них доходов обязанность подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог возлагается на лицо, получившее такой доход.

Однако в отношении отдельных видов доходов обязанность по уплате налога возлагается на получателя такого дохода. В этом случае необходимо подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ.

Обязательные случаи подачи декларации

Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ самостоятельно и уплатить налог необходимо в следующих случаях.

1. Получение дохода по трудовому или гражданско-правовому договору от лиц, не являющихся налоговыми агентами

Обязанность по уплате налога и подачи декларации возложена ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации на физических лиц при получении вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами.

Справочно. Физические лица, которые не зарегистрированы как ИП, иностранные организации, которые не имеют подразделений в России не являются налоговыми агентами. Поэтому при получении от них доходов обязанность подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог возлагается на лицо, получившее такой доход.

Исчисление и уплату налога в данном случае проводится физическими лицами исходя из сумм вознаграждений, полученных на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера (к таким основаниям относятся также случаи сдачи недвижимости в аренду за вознаграждение по договорам найма или договорам аренды).

Таким образом, при получении любого дохода на основании трудового договора, заключенного не с налоговым агентом, а также на основании гражданско-правовых договоров лица, граждане, получившие доход, обязаны самостоятельно подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ и уплатить налоги.

2. Получение дохода от продажи имущества

Следующим основанием для подачи декларации 3-НДФЛ в налоговый орган является продажа объектов недвижимости, которые находились во владении продавцов-налогоплательщиков менее 3 или 5 лет (в зависимости от даты приобретения имущества), а также при продаже движимого имущества (транспортные средства, автомобили, катера, и др) и имущественных прав (доли в уставном капитале, акций и др.).

Так, при продаже недвижимости, купленной после января 2016 года минимальным сроком владения является срок – 5 лет. Более подробно об уплате налога при продаже недвижимости и сроках владения, при которых лицо освобождается от уплаты налога можно прочитать в статье по ссылке.

В отношении объектов недвижимости, приобретенных до 2016 года, срок минимального владения, при котором налогоплательщик освобождался от уплаты налога, составлял 3 года.

При продаже автомобиля, находящегося во владении менее 3 лет также необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и при необходимости заплатить налог НДФЛ. Об уплате налога при продаже автомобиля читайте в статье по ссылке.

3. Получение дохода в иностранных государствах

Граждане России, получающие доход от иностранных организаций должны самостоятельно подать декларацию и уплатить налог.

В соответствии с налоговым законодательством уплачивать налог при получении дохода от иностранных компаний должны только резиденты РФ, к которым относятся физлица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
  • страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
  • доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав;
  • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
  • доходы от реализации недвижимого имущества и иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
  • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
  • доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства;

4. Получение дохода в виде выигрыша в лотереи

Обязанность по уплате налога и подачи декларации при получении выигрыша в лотерее или тотализаторах предусмотрена подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ. В соответствии с данной нормой физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, уплачивают налог при выигрыше от 4 000 рублей до 15 000 рублей.

Справочно. Выигрыши в размере менее 4 000 рублей налогом не облагаются и не декларируются

Новое. С 2018 года с выигрышей в лотерее или в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, в размере от 15 000 рублей налог удерживается и перечисляется в бюджет непосредственном самими организаторами данных лотерей.

До 2018 года при получении любого дохода от выигрышей в лотерее налог уплачивал сам получатель денежных средств.

5.

Куда сдавать 3-НДФЛ, сроки сдачи 3-НДФЛ, кто обязан заполнить декларацию, сроки уплаты налога

Получение вознаграждений наследниками или правопреемниками

При получении дохода в виде вознаграждения, выплачиваемого гражданам  как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов необходимо уплачивать налог и подавать декларацию. Такая обязанность закреплена подп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, с сумм авторских вознаграждений, включаемых в состав наследства, наследники авторов обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

На основании пункта 1 статьи 1283 Гражданского кодекса Российской Федерации исключительное право на произведение переходит по наследству. Таким образом, после принятия наследства наследники автора становятся правообладателями исключительных прав на его произведения и могут самостоятельно заключать в отношении них договоры.

6. Получение дохода в виде подарка от физического лица

Подавать декларацию и уплачивать налог нужно, только в случае дарения недвижимого имущества (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортных средств, акций, долей (паи).

ВАЖНО. При дарении от близких родственников в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) подавать декларацию и уплачивать налог не нужно!

Необязательные случаи сдачи декларации 3-НДФЛ

7. При получении налоговых вычетов

Налоговым законодательством предусмотрена налоговая льгота в виде возврата из бюджета уплаченных ранее сумм НДФЛ. Называется такая льгота налоговыми вычетами.

В зависимости от их вида и оснований возникновения выделяют имущественные (при продаже и покупке недвижимости) и социальные налоговые вычеты (например, уменьшение налоговой базы при воспитании детей). Более подробно и видах налоговых вычетов и особенностей их получения можно прочитать в разделе по ссылке.

Для получения налогового вычета и возврата налога из бюджета необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ по собственной инициативе.

Сроки подачи декларации

Лица, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию 3-НДФЛ (1-6 случаи, описанные выше) должны подать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на нерабочий день, срок предоставления декларации переносится на следующий рабочий день (например, в 2018 году).

Срок подачи декларации 3-НДФЛ за 2017 год – 03 мая 2018 года

Срок подачи декларации 3-НДФЛ при получении налоговых вычетов (7 случай) законом не установлен. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.

Декларацию необходимо подавать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать лично, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме (в том числе через портал ГОСУСЛУГИ или личный кабинет налогоплательщика).

Уплатить сумму налога, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Ответственность за неподачу декларации 3-НДФЛ и нарушение сроков подачи

Нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ может повлечь привлечение к ответственности в виде штрафа, а также начисление пеней за нарушение сроков уплаты.

При неуплате налога налоговый орган может взыскать задолженность по налогу (недоимки), пеней и штрафа через суд.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации за нарушение срока подачи декларации установлен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки уплаты.

При этом штраф не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1 000 руб.

Важно. В том случае, если сумма налога, которая подлежит уплате, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации на лицо налагается штраф в размере 1 000 рублей.

Подготовлено "Персональные права.ру"

Кто и в каких случаях должен подавать декларацию 3-НДФЛ?

Налоговая декларация 3-НДФЛ – это документ, используя который граждане (физические лица) отчитываются перед государством по налогу на доход (НДФЛ).

По итогам календарного года в обязательном порядке декларацию 3-НДФЛ заполняют и подают в налоговый орган следующие группы лиц:

  1. Граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят налог на доходы в бюджет: индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, нотариусы, адвокаты и др.
  2. Налоговые резиденты РФ, которые получили доход за пределами России (с этого дохода должен быть удержан налог на доходы).
  3. Граждане, получившие дополнительный доход, подлежащий налогообложению. Например:
    • от продажи машины;
    • от продажи квартиры/дома/земли;
    • от сдачи в аренду жилье;
    • от выигрыша в лотерею;
    • и т.д.

    Пример: В 2016 году Пушкин А.С. продал квартиру, которой владел менее 3-х лет. По окончании 2016 года (до 30 апреля 2017) Александр Сергеевич подал в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой был рассчитан налог, подлежащий уплате в результате продажи.

    Также декларацию 3-НДФЛ могу заполнить и сдать граждане, желающие получить налоговый вычет (вернуть часть уплаченного налога). Например:

    • для получения налогового вычета за обучение (подробную информацию о получении вычета за обучение смотрите в статье Налоговый вычет за обучение);
    • для получения налогового вычета за лечение (подробную информацию о получении вычета за лечение смотрите в статье Налоговый вычет за лечение);
    • для получения налогового вычета при покупке квартиры (подробную информацию о получении вычета при покупке квартиры смотрите в статье Налоговый вычет при покупке квартиры);
    • и т.д.

    Какой срок подачи декларации 3-НДФЛ?

    Граждане, которые декларируют свои доходы (например, от продажи имущества), должны подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующим за тем, в котором были получены доходы.

    Пример: Тютчев Ф.И. в 2016 году продал квартиру, которой владел менее 3-х лет. Соответственно, до 30 Апреля 2017 года Тютчеву Ф.И. нужно подать декларацию 3-НДФЛ (в которой отражена продажа квартиры) в налоговый орган.

    Срок 30 Апреля не распространяется на граждан, которые подают декларацию, чтобы получить налоговый вычет. Они вправе подать декларацию в любой момент после завершения календарного года. Единственным ограничением является то, что налог на доходы может быть возвращен только в течение трех лет.

    Пример: Зощенко М.М. получал платное образование в 2014 году и параллельно работал (платил налог на доходы). Зощенко М.М. вправе подать документы на налоговый вычет (возврат налога) за 2014 год в любой момент до конца 2017 года.

    Обратите внимание: Существует очень частое заблуждение, что декларация по налоговому вычету должна быть также подана до 30 Апреля. Еще раз отметим, что это ошибочное заблуждение, так как срок 30 Апреля относится только к случаям, когда декларируется доход.

    Как подать декларацию 3-НДФЛ?

    Декларация 3-НДФЛ всегда подается в налоговый орган по месту регистрации (прописки).

    Пример: Гражданин Иванов И.И. зарегистрирован (прописан) в г.Иваново, но имеет временную регистрацию в г.Москва.

    Срок сдачи ИП и физлицами декларации 3-НДФЛ за 2017 год

    В этом случае Иванов И.И. должен подать декларацию в налоговую инспекцию г.Иваново.

    Подать декларацию в налоговый орган можно следующими способами: лично, по почте (ценным письмом с описью вложения), через Интернет. Подробное описание каждого способа подачи со всеми тонкостями Вы можете прочитать в нашей статье Подача декларации 3-НДФЛ в налоговый орган

    Как заполнить декларацию 3-НДФЛ?

    Заполнить декларацию 3-НДФЛ можно следующими способами:

    • воспользоваться удобным сервисом на нашем сайте. Программа не потребует специальных знаний. Ответив на простые и понятные вопросы, Вы в результате сможете скачать декларацию 3-НДФЛ готовую для подачи в налоговый орган.
    • заполнить форму вручную. На нашем сайте Вы можете найти Формы и Бланки декларации 3-НДФЛ, а также Образцы заполнения.
    • воспользоваться программой от ФНС. Программа требует некоторого понимания формы 3-НДФЛ и знания Вашей налоговой инспекции и кода ОКТМО.

    Ответственность и штрафы за непредставление и просрочку сроков сдачи декларации 3-НДФЛ

    В случае, если декларация 3-НДФЛ вовремя не предоставлена, налоговая инспекция может наложить штраф по статье 119 НК РФ. Размер штрафа составит 5% от неуплаченной суммы налога (который должен быть уплачен согласно декларации) за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки (30 Апреля). При этом минимальная сумма штрафа составляет 1 000 руб., а максимальная 30% от суммы налога.

    Пример: В 2015 году Сидоров Семен Семенович продал квартиру и должен был уплатить 70 000 руб. налога на доходы с этой продажи. Сидоров С.С. пропустил срок сдачи декларации 3-НДФЛ (30 Апреля 2016 года) и сдал ее только после письма из налоговых органов 10 Июня 2016 года.
    Сумма штрафа Сидорова С.С. составит: 2 мес. х (70 000 х 5%) = 7 000 руб.

    Отметим, что штрафы относятся только к случаям, когда сдача 3-НДФЛ является обязательной (например, при получении дохода от продажи имущества) и не относится к добровольным случаям подачи декларации 3-НДФЛ (например, при получении налоговых вычетов).

    Когда нужно подавать декларацию 3-НДФЛ

    Обязательные случаи подачи декларации

    Подача декларации по инициативе налогоплательщика

    Сроки подачи декларации 3-НДФЛ

    Ответственность за неподачу декларации

    По общему правилу налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется и уплачивается налоговыми агентами. Это означает, что работодатель (организация или индивидуальный предприниматель) самостоятельно удерживает из заработной платы сумму причитающегося к уплате налога и перечисляет ее в бюджет страны. Такие организации в соответствии с налоговым законодательством называются налоговыми агентами.

    Справочно. Физические лица, которые не зарегистрированы как ИП, иностранные организации, которые не имеют подразделений в России не являются налоговыми агентами. Поэтому при получении от них доходов обязанность подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог возлагается на лицо, получившее такой доход.

    Однако в отношении отдельных видов доходов обязанность по уплате налога возлагается на получателя такого дохода.

    Сроки проверки декларации 3 ндфл: возврат налога, для чего заполняется декларация

    В этом случае необходимо подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ.

    Обязательные случаи подачи декларации

    Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ самостоятельно и уплатить налог необходимо в следующих случаях.

    1. Получение дохода по трудовому или гражданско-правовому договору от лиц, не являющихся налоговыми агентами

    Обязанность по уплате налога и подачи декларации возложена ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации на физических лиц при получении вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами.

    Справочно. Физические лица, которые не зарегистрированы как ИП, иностранные организации, которые не имеют подразделений в России не являются налоговыми агентами. Поэтому при получении от них доходов обязанность подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог возлагается на лицо, получившее такой доход.

    Исчисление и уплату налога в данном случае проводится физическими лицами исходя из сумм вознаграждений, полученных на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера (к таким основаниям относятся также случаи сдачи недвижимости в аренду за вознаграждение по договорам найма или договорам аренды).

    Таким образом, при получении любого дохода на основании трудового договора, заключенного не с налоговым агентом, а также на основании гражданско-правовых договоров лица, граждане, получившие доход, обязаны самостоятельно подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ и уплатить налоги.

    2. Получение дохода от продажи имущества

    Следующим основанием для подачи декларации 3-НДФЛ в налоговый орган является продажа объектов недвижимости, которые находились во владении продавцов-налогоплательщиков менее 3 или 5 лет (в зависимости от даты приобретения имущества), а также при продаже движимого имущества (транспортные средства, автомобили, катера, и др) и имущественных прав (доли в уставном капитале, акций и др.).

    Так, при продаже недвижимости, купленной после января 2016 года минимальным сроком владения является срок – 5 лет. Более подробно об уплате налога при продаже недвижимости и сроках владения, при которых лицо освобождается от уплаты налога можно прочитать в статье по ссылке.

    В отношении объектов недвижимости, приобретенных до 2016 года, срок минимального владения, при котором налогоплательщик освобождался от уплаты налога, составлял 3 года.

    При продаже автомобиля, находящегося во владении менее 3 лет также необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и при необходимости заплатить налог НДФЛ. Об уплате налога при продаже автомобиля читайте в статье по ссылке.

    3. Получение дохода в иностранных государствах

    Граждане России, получающие доход от иностранных организаций должны самостоятельно подать декларацию и уплатить налог.

    В соответствии с налоговым законодательством уплачивать налог при получении дохода от иностранных компаний должны только резиденты РФ, к которым относятся физлица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

    В соответствии с п. 3 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

    • дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
    • страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
    • доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав;
    • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
    • доходы от реализации недвижимого имущества и иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
    • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
    • доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства;

    4. Получение дохода в виде выигрыша в лотереи

    Обязанность по уплате налога и подачи декларации при получении выигрыша в лотерее или тотализаторах предусмотрена подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ. В соответствии с данной нормой физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, уплачивают налог при выигрыше от 4 000 рублей до 15 000 рублей.

    Справочно. Выигрыши в размере менее 4 000 рублей налогом не облагаются и не декларируются

    Новое. С 2018 года с выигрышей в лотерее или в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, в размере от 15 000 рублей налог удерживается и перечисляется в бюджет непосредственном самими организаторами данных лотерей.

    До 2018 года при получении любого дохода от выигрышей в лотерее налог уплачивал сам получатель денежных средств.

    5. Получение вознаграждений наследниками или правопреемниками

    При получении дохода в виде вознаграждения, выплачиваемого гражданам  как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов необходимо уплачивать налог и подавать декларацию. Такая обязанность закреплена подп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ.

    Учитывая вышеизложенное, с сумм авторских вознаграждений, включаемых в состав наследства, наследники авторов обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

    На основании пункта 1 статьи 1283 Гражданского кодекса Российской Федерации исключительное право на произведение переходит по наследству. Таким образом, после принятия наследства наследники автора становятся правообладателями исключительных прав на его произведения и могут самостоятельно заключать в отношении них договоры.

    6. Получение дохода в виде подарка от физического лица

    Подавать декларацию и уплачивать налог нужно, только в случае дарения недвижимого имущества (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортных средств, акций, долей (паи).

    ВАЖНО. При дарении от близких родственников в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) подавать декларацию и уплачивать налог не нужно!

    Необязательные случаи сдачи декларации 3-НДФЛ

    7. При получении налоговых вычетов

    Налоговым законодательством предусмотрена налоговая льгота в виде возврата из бюджета уплаченных ранее сумм НДФЛ. Называется такая льгота налоговыми вычетами.

    В зависимости от их вида и оснований возникновения выделяют имущественные (при продаже и покупке недвижимости) и социальные налоговые вычеты (например, уменьшение налоговой базы при воспитании детей). Более подробно и видах налоговых вычетов и особенностей их получения можно прочитать в разделе по ссылке.

    Для получения налогового вычета и возврата налога из бюджета необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ по собственной инициативе.

    Сроки подачи декларации

    Лица, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию 3-НДФЛ (1-6 случаи, описанные выше) должны подать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на нерабочий день, срок предоставления декларации переносится на следующий рабочий день (например, в 2018 году).

    Срок подачи декларации 3-НДФЛ за 2017 год – 03 мая 2018 года

    Срок подачи декларации 3-НДФЛ при получении налоговых вычетов (7 случай) законом не установлен. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.

    Декларацию необходимо подавать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать лично, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме (в том числе через портал ГОСУСЛУГИ или личный кабинет налогоплательщика).

    Уплатить сумму налога, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

    Ответственность за неподачу декларации 3-НДФЛ и нарушение сроков подачи

    Нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ может повлечь привлечение к ответственности в виде штрафа, а также начисление пеней за нарушение сроков уплаты.

    При неуплате налога налоговый орган может взыскать задолженность по налогу (недоимки), пеней и штрафа через суд.

    Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации за нарушение срока подачи декларации установлен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки уплаты.

    При этом штраф не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1 000 руб.

    Важно. В том случае, если сумма налога, которая подлежит уплате, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации на лицо налагается штраф в размере 1 000 рублей.

    Подготовлено "Персональные права.ру"

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *