Срок уплаты НДС

Автор: | 06.10.2018

Содержание

Ставки НДС. Сроки уплаты НДС и предоставления налоговых деклараций. Основные направления совершенствования порядка взимания НДС

Ставки НДС: 1. 0% при реализации: * экспортируемых Т; * Р(У) по сопровожд-ю, погрузке, перегрузке, непосредств. связанных с реализацией экспорт-х товаров; * экспорт-х трансп. услуг, вкл. транзит. перевозки, работ по пр-ву товаров из давальч. сырья (мат-лов); * Р(У) по изготовлению Т(за искл. переработки ввезенных Т), вывозимых с терр.РБ на терр.РФ;* Р(У) по ремонту (модерниз., переоборуд-ю) трансп.ср-в (вкл. части трансп.средств), ввезенных с терр.РФ на терр.РБ для ремонта (модерниз., переоборуд-я) с последующим вывозом отремонтированных (модер-ых, переоборуд-ых) трансп.ср-в (включая части трансп. ср-в) на терр. РФ; 2. 10%: * при реал-ции производимой на терр. РБ прод-ции раст-ва (за искл. цветов, декорат. растений), жив-ва (за иск. пушного звер-ва), рыб-ва и пчел-ва; * при ввозе на тамож. терр. РБ и (или) реализации продовольств. товаров и товаров для детей по перечню, утвержд. През. РБ; * при поступлении сумм, фактич. получ-х за реализованные ТРУ, имущ. права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных ТРУ, имущ. прав и в виде санкций за наруш-е покуп-лями (заказчиками) условий договоров при реал. вышеуказанных товаров, 3. 20%: * по ТРУ, имущ правам, не указ выше, * при ввозе Т на тамож тер РБ, не ук выше; * при поступлении сумм, фактич. получ-х за реализ. ТРУ, имущ. права сверх цены их реал. либо иначе связанные с оплатой реализ-х ТРУ, имущ. прав и в виде санкций за наруш-е покуп-лями (заказчиками) условий договоров при реал. Т, облагаемых по ставке 20%, 4. 9.09% или 16,67% — при реализации Т по регулир. рознич. ценам с учетом НДС, а также при поступлении сумм, фактич. получ-х за реализованные ТРУ, имущ. права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных ТРУ, имущ. прав и в виде санкций за наруш-е покуп-лями (заказчиками) условий договоров при реал. по регулир.ценам; 5. 0,5% — при ввозе на тамож. терр. РБ из РФ для производственных нужд алмазов и др драг. камней; 6. 24% — при реал. на терр. РБ и при ввозе на тамож. терр. РБ сахара белого

Налоговый период по НДС – календ. год. Отч. Период — месяц, а для плат-ков, у которых сумма выр. от реал. и внер. доходов, исчисленная нараст. итогом с нач. календ. года, не превышает 3815 млн.руб., — по их выбору календ.месяц или кв. Срок передоставл. декларации — не позднее 20-го числа месяца, след. за истекшим отч. периодом. Уплата — не позднее 22-го числа месяца, след. за истекшим отч. периодом. Сроки уплаты НДС по Т, ввоз на тамож терр РБ, взимание по кот осущ-ся тамож орг, уст-ся тамож зак-вом РБ: уплата – в день тамож оформления.

Если у плат-ков, для кот. отчет. периодом по НДС явл. месяц, сумма НДС на 1 число тек. месяца больше 40000 евро уплач. аванс.платежи 10,15,20,25,посл день тек месяца ,5 след.месяца – по сред. % изъятия — либо в размере 1/6 суммы имеющегося на первое число отчета — 5-го, 10-го, 15-го, 20-го 25-го и посл. день месяца.

Льготы по НДС и их классификация

Освобождаются от н/о обороты по реал. на терр.РБ:

— лек. ср-в, мед.техники, приборов, оборуд-я, изделий мед. и ветеринар. назнач-я, по перечням, утвержд. През.РБ;

— мед. услуг (за искл.косметологич.услуг нелечеб.хар-ра) по пер., утв. През.РБ; — вет. услуг по перечню

— услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,

— услуг по содерж-ю детей в ДДУ, обуч-ю несовершеннолет. в кружках, секциях и студиях, муз.школах и спец. учебно-спортив.учреждениях;

— услуг в сфере культуры и искусства по пер. утв. През РБ;

— ритуальных услуг по переч.,

— жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых ф/лицам, по пер. утв. През РБ;

-объектов жил.фонда, не завершенных строит-вом объектов жил.строительства и работ по строительству и ремонту объектов жил.фонда по пер. таких работ, утв. През.РБ и другие.

Плательщики налога несут установленную зак-вом РБ ответственность за правильность исчисления, полноту и своеврем. уплаты налога в бюджет, своевременность представления налоговых деклараций.

9. Порядок исчисления НДС и определения налоговых вычетов

При реализ ТРУ, имущ прав налог исчисляется по истечении каждого нал периода по всем операциям по реал-ции, а также по всем измен налог базы в соотв периоде.

Налог определ как произведение нал базы и нал ставки.

Сум налога подлежащая уплате определ как разница между общей ∑ налога, исчисленной по итогам нал периода и суммой налоговых вычетов.

Если ∑ нал вычетов превышает общую ∑ нал, то плательщик налога не уплачивает, а разница м-у ∑ нал вычетов и общей ∑ налога учитывается в след нал периоде.

При наличии оборотов, облагаемых по ставке 0%-плательщику возмещ-ся вся ∑ нал вычетов, приходящихся на обороты по экспорту ТРУ.

Уплата налога осуществляется нараст. итогом с нач года.

Плате-ки ежемес предостав-т в нал органы нал декларацию (расчет) до 20 числа мес, следующего за отч.пер. Уплата налога осущ-ся не позднее 22 числа мес,след-го за отчетным пер..

Плательщик имеет право уменьшить осщ сумму налога, исчислен по оборотам, от реализ на установлен зак-вом налог вычеты.

Вычету подлежат суммы налога:

*предъявленые продавцами плательщику при приоб. им на терр. РБ ТРУ

*уплаченные плате-м при ввозе товаров на тер РБ

*уплаченные в б-т РБ при приобрет ТРУ, имущ прав на тер РБ у иностр организ, не состоящих на учете в нал органах РБ.

Налоговые вычеты осуществляются на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, либо на основании оформленных тамож декларации и копий докум-в подтверждающих факт уплаты налогов по товарам, ввозимым на там терр РБ.

При наличии у плательщика объемов реализации по различным ставкам, а также при реализ-и по ставке 0% налоговые вычеты подлежат распределению между этими объектами реализации в устан законодат-ве порядке.

В РБ разрешено применять 2 метода распределения нал вычетов (по уд весу объектов реализации или по методу раздельного учета).

П-ия, применяющие уч.

политику по отгрузке имеют право отнести к нал вычетам и зачесть суммы налогов, приходящиеся на полученные ТРУ без их обязат оплаты.

Для субъектов, работающих по поступл ден ср-в налог вычеты примен-ся при соблюдении сразу 2-х условий: 1) ТРУ д.б. получены или доставлены 2)ТРУ д.б. оплачены.

К налог вычетам не относится и не уменьшает ∑ налога, подлежащего уплате в бюджет НДС, относимый на затраты плательщика либо на увеличение стоимости товара.

Экономическая сущность акцизов (А), их роль и значение. Плательщики, объекты обложения и ставки акцизов.

А относ-ся к разряду спец-х косвен нал, включ-х в отп цену това как надбавка к цене. Устойчивый спрос населения на отдельные виды прод-ции, монопольно высокие цепы на подакцизные товары позволяют гос-ву применять акцизную политику в от­ношении определенных товарных групп для пополнения до­ходов бюджета. А способны воздействовать на потребление разл тов, напр алкоголь и табачные изде­лия, влиять на структуру потребления.

Акциз взыс-ся один раз и полностью ложится на конечного покупателя. Плательщики:

*организации и ИП, производящие подакцизные товары;

*вводящие подакцизные товары на тамож. терр. РБ и (или) реализующие ввезенные на там терр. РБ подакцизные товары;

Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются организации и ИП, осущ-ие производство подакц тов, включ произ-о из любого вида сырья.

По подакцизным тов, переданным в аренду (лизинг) на терр.РБ, плательщиком А является арендодатель (лизингодатель). По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за пределами терр. РБ, плательщиком А является арендатор (лизингополучатель).

Плательщиками А не явл. орг-ции и ИП, осуществляющие реализ легковых авто и микроавтобусов, принадлежащих ф/л и состоящих на учете в органах ГАИ МВД РБ, на основе договора комиссии, поруче­ния или иного аналогичного договора, а также орг-ции и ИП — покупатели этих товаров, приобретенных у указанных орг-ций и ИП в случае их дальнейшей реализации.

На всей терр. РБ действуют единые ставки А как для товаров, произведенных плат-ками акцизов, так и для товаров, ввозимых плат-ками акцизов на тамож. терр. РБ и (или) реализуемых на тамож. терр.РБ.

Ставки А на товары могут устанавливаться в абсолют. сумме на физ. единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в % от стоимости товаров (адвалорные ставки).

Объекты обложения акцизами:

по подакцизным товарам, ввозимым на тамож.терр. РБ, в отношении к-х установлены твердые ставки – учитывается объем ввозимых подакцизных товаров в натур-м выраж-и, а по адвалорным – тамож. ст-ть, увеличенная на подлежащие уплате суммы тамож.пошлины и сборов за тамож.

Срок уплаты НДС

оформл-е

по произведенным подакцизным товарам, если твердые ставки – учит-ся объем произведенных подак-х товаров в натур. выраж-и, по адвалорным – ст-ть подак-х товаров, определяемая исходя из отпускных цен, без учета А

по товарам произ-м из давальческого сырья если твердые ставки – учит-ся объем товаров в натур. выраж-и, если адвалорные – стои-ть товаров исходя из максимальных отпускных цен





Обратная связь

ПОЗНАВАТЕЛЬНОЕ

Сила воли ведет к действию, а позитивные действия формируют позитивное отношение

Как определить диапазон голоса — ваш вокал

Как цель узнает о ваших желаниях прежде, чем вы начнете действовать. Как компании прогнозируют привычки и манипулируют ими

Целительная привычка

Как самому избавиться от обидчивости

Противоречивые взгляды на качества, присущие мужчинам

Тренинг уверенности в себе

Вкуснейший "Салат из свеклы с чесноком"

Натюрморт и его изобразительные возможности

Применение, как принимать мумие? Мумие для волос, лица, при переломах, при кровотечении и т.д.

Как научиться брать на себя ответственность

Зачем нужны границы в отношениях с детьми?

Световозвращающие элементы на детской одежде

Как победить свой возраст? Восемь уникальных способов, которые помогут достичь долголетия

Как слышать голос Бога

Классификация ожирения по ИМТ (ВОЗ)

Глава 3. Завет мужчины с женщиной

Оси и плоскости тела человека — Тело человека состоит из определенных топографических частей и участков, в которых расположены органы, мышцы, сосуды, нервы и т.д.

Отёска стен и прирубка косяков — Когда на доме не достаёт окон и дверей, красивое высокое крыльцо ещё только в воображении, приходится подниматься с улицы в дом по трапу.

Дифференциальные уравнения второго порядка (модель рынка с прогнозируемыми ценами) — В простых моделях рынка спрос и предложение обычно полагают зависящими только от текущей цены на товар.

Порядок исчисления и уплаты НДС.

Глава 2 Анализ действующего порядка исчисления и

Взимания НДС в РФ.

Порядок исчисления и уплаты НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. Кроме того, если при прямом налогообложении источник уплаты налога, как правило, формируется у налогоплательщиков, то при косвенном – источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в основном в составе цены).

Порядок налогообложения НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

— организации;

— индивидуальные предприниматели;

— лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации;

Не признаются налогоплательщиками:

— налогоплательщики, перешедшие на уплату Единого налога при применении ими специальных налоговых режимов;

— налогоплательщики, получившие освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика могут получить налогоплательщики, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога на добавленную стоимость не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Освобождение применяется, начиная со дня получения уведомления, и действует до истечения 12 календарных месяцев, за исключением, когда право на освобождение будет утрачено налогоплательщиком.

Все налогоплательщики НДС подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

— реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

— передача на территории РФ товаров, выполнения работ или оказание услуг для собственных нужд;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база НДС определяется по каждому из выше перечисленных объектов налогообложения отдельно как:

— стоимость реализованных товаров (работ, услуг), а также авансовых платежей полученных в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ или оказания услуг;

— стоимость переданных для собственных нужд товаров (работ, услуг);

— первоначальная стоимость при вводе объекта основного средства в эксплуатацию;

— стоимость ввозимых импортных товаров;

Моментом определения налоговой базы является:

-отгрузка и предъявления покупателю расчетных документов;

-поступление денежных средств в счет поставок товаров (работ, услуг).

Налоговым периодом НДС для всех налогоплательщиков признается квартал (ст.163 НК РФ).

По НДС действует система налоговых ставок:

1. Основные учетные ставки:

0 % — облагаются товары (работы, услуги) в связи с их реализацией на экспорт, а также работы (услуги) выполняемые непосредственно в космическом пространстве.

10%— облагаются продовольственные товары (первой необходимости), некоторые товары для детей, все периодические печатные издания за исключением рекламного и эротического характера, некоторые медицинские товары по перечню установленному правительством РФ.

18 % — все остальные товары (работы, услуги)

2. Расчетные налоговые ставки: 10 %/110 %, 18 %/118 %.

Они применяются в тех случаях когда сумма НДС включена в налоговую базу и её нужно определить расчетным путем. Например, при расчете НДС по предоплате.

Для исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, необходимо:

— рассчитать величину налога, начисленного к уплате в бюджет, которая определяется как произведение налоговой базы и ставки налога;

— исчислить величину налоговых вычетов.

НДС определяется по следующей формуле:

НДС= НБ*НСт-НВ,

где НДС – налог на добавленную стоимость, НБ – налоговая база, НСт – налоговая ставка, НВ – налоговый вычет.

Налоговый вычет — один из элементов системы исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. При исчислении НДС налоговому вычету подлежат также суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, если эти товары (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или для перепродажи. Для вычета входного НДС необходимо, чтобы товары (работы, услуги) были приняты на учет при наличии соответствующих первичных документов. Основанием для налоговых вычетов являются выставленные продавцами счета-фактуры. В случае если предприятие приобрело материалы (работы, услуги) для производственных нужд за наличный расчет, в целях подтверждения права на налоговые вычеты необходимо кроме кассового чека с выделенной в нем отдельной строкой суммой НДС иметь счет-фактуру, оформленный в установленном порядке.

Если в первичных учетных документах и расчетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг), не выделена сумма НДС, исчисление ее расчетным путем не производится.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику поставщиком за приобретенные для производственных целей сырье, материалы, топливо, работы, услуги, основные средства и нематериальные активы и др, подлежат вычету из общей суммы НДС, исчисленной по операциям, подлежащим налогообложению, за исключением случаев использования их для производства товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, по которым не производится вычет налога, предъявленного поставщиком.

По товарам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС на основании льгот, НДС к вычету не предъявляется, а учитывается в их стоимости. Однако если приобретенные товары (работы, услуги) были частично использованы в производстве товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично — в производстве и реализации необлагаемых НДС товаров (работ, услуг), то суммы налога, предъявленные поставщиком, подлежат налоговому вычету или учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и/или реализации товаров (работ, услуг). Указанная пропорция рассчитывается по доле стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению и освобожденных, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. В том случае, когда доля товаров (работ, услуг), используемых в производстве или реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, не превышает 5% в общей стоимости приобретаемых, используемых для производства и реализации товаров (работ, услуг), вся сумма НДС, предъявленного поставщиком, подлежит вычету.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц; для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб., — квартал. В бюджет вносится сумма НДС, полученная в виде разницы между налогом, исчисленным по операциям, признаваемым объектом налогообложения, и суммой налоговых вычетов. В случае превышения подлежащих вычету сумм НДС по товарно-материальным ценностям (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам над суммами налога по реализованным товарам (работам, услугам) разница засчитывается в уплату предстоящих платежей или возмещается налоговыми органами по месту нахождения предприятия на основании представленных предприятием расчетов. Возврат производится по истечении 3 календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, по письменному заявлению налогоплательщика.

После получения заявления в течение 2 недель налоговый орган принимает решение о возврате из бюджета налога и в этот же срок направляет его в орган Федерального казначейства. Возврат налога осуществляется органами Федерального казначейства в течение 2 недель, считая со дня получения соответствующего решения. При нарушении этих сроков на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Особый порядок уплаты НДС установлен для иностранных предприятий, реализующих товары (работы, услуги) на территории РФ и не состоящих на учете в российском налоговом органе. Российские предприятия, не имеющие подтверждающих сведений о регистрации их иностранных контрагентов в налоговой инспекции, при перечислении средств такому иностранному предприятию удерживают НДС из этих сумм дохода с учетом налога, т. е. выполняют функции налогового агента. После уплаты НДС за иностранного контрагента предприятие — источник выплаты получает право на вычет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для производственных целей. Если приобретенные товары (работы, услуга) использовались для производства продукции, освобожденной от налога, то НДС, уплаченный за иностранное предприятие, относится на издержки производства и обращения. Иностранное предприятие, с которого был удержан налог, имеет право на вычет или возврат налога, уплаченного в бюджет при ввозе товаров на территорию России либо при покупке материальных ресурсов производственного назначения, если эти покупки сделаны на территории РФ. Для этого иностранное предприятие должно стать на учет в качестве налогоплательщика и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.

Счета-фактуры должны оформляться независимо от того, облагается данная сделка налогом или нет. Соответственно должны оформляться и журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур с регистрацией их в книге продаж и покупок.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению из бюджета. Не составляются счета-фактуры при реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.

Уплата НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в том числе и для собственных нужд) за истекший налоговый период (месяц или квартал) не позднее 25го числа месяца, следующего за ним.

НДС — налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики и налоговые агенты в сроки, установленные для уплаты налога за налоговый период, предоставляют налоговым органам по месту своего учета расчеты по установленной форме в виде налоговой декларации.

Налоговые льготы по НДС – это операции, не подлежащие налогообложению. К ним относятся:

— реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники и медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ;

— оказание ритуальных услуг по перечню, утвержденному Правительством РФ;

— осуществление банками банковских операций. За исключением инкассации;

— реализация услуг в сфере образования по организации учебно-производственного и воспитательного процесса. За исключением консультационных услуг;

— реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы;

— услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях и др.;

Таким образом, объектом обложения НДС является добавленная стоимость.

В бюджет вносится разница между суммой НДС, начисленной к уплате в бюджет, и налоговыми вычетами. Во всех расчетных документах, а также в первичных учетных документах и счетах-фактурах на реализуемую продукцию сумма НДС выделяется отдельной строкой. В расчетных и первичных учетных документах по товарам (работам, услугам), освобожденным от налога, делается отметка о том, что НДС не взимается. Банки не вправе принимать к оплате расчетные документы, в которых не выделена сумма НДС.

Ставки НДС. Сроки уплаты НДС и предоставления налоговых деклараций. Основные направления совершенствования порядка взимания НДС

Ставки НДС: 1. 0% при реализации: * экспортируемых Т; * Р(У) по сопровожд-ю, погрузке, перегрузке, непосредств. связанных с реализацией экспорт-х товаров; * экспорт-х трансп. услуг, вкл.

НДС с 2017 года: ставки, сроки уплаты, контрольные точки в декларации

транзит. перевозки, работ по пр-ву товаров из давальч. сырья (мат-лов); * Р(У) по изготовлению Т(за искл. переработки ввезенных Т), вывозимых с терр.РБ на терр.РФ;* Р(У) по ремонту (модерниз., переоборуд-ю) трансп.ср-в (вкл. части трансп.средств), ввезенных с терр.РФ на терр.РБ для ремонта (модерниз., переоборуд-я) с последующим вывозом отремонтированных (модер-ых, переоборуд-ых) трансп.ср-в (включая части трансп. ср-в) на терр. РФ; 2. 10%: * при реал-ции производимой на терр. РБ прод-ции раст-ва (за искл. цветов, декорат. растений), жив-ва (за иск. пушного звер-ва), рыб-ва и пчел-ва; * при ввозе на тамож. терр. РБ и (или) реализации продовольств. товаров и товаров для детей по перечню, утвержд. През. РБ; * при поступлении сумм, фактич. получ-х за реализованные ТРУ, имущ. права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных ТРУ, имущ. прав и в виде санкций за наруш-е покуп-лями (заказчиками) условий договоров при реал. вышеуказанных товаров, 3. 20%: * по ТРУ, имущ правам, не указ выше, * при ввозе Т на тамож тер РБ, не ук выше; * при поступлении сумм, фактич. получ-х за реализ. ТРУ, имущ. права сверх цены их реал. либо иначе связанные с оплатой реализ-х ТРУ, имущ. прав и в виде санкций за наруш-е покуп-лями (заказчиками) условий договоров при реал. Т, облагаемых по ставке 20%, 4. 9.09% или 16,67% — при реализации Т по регулир. рознич. ценам с учетом НДС, а также при поступлении сумм, фактич. получ-х за реализованные ТРУ, имущ. права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных ТРУ, имущ. прав и в виде санкций за наруш-е покуп-лями (заказчиками) условий договоров при реал. по регулир.ценам; 5. 0,5% — при ввозе на тамож. терр. РБ из РФ для производственных нужд алмазов и др драг. камней; 6. 24% — при реал. на терр. РБ и при ввозе на тамож. терр. РБ сахара белого

Налоговый период по НДС – календ. год. Отч. Период — месяц, а для плат-ков, у которых сумма выр. от реал. и внер. доходов, исчисленная нараст. итогом с нач. календ. года, не превышает 3815 млн.руб., — по их выбору календ.месяц или кв. Срок передоставл. декларации — не позднее 20-го числа месяца, след. за истекшим отч. периодом. Уплата — не позднее 22-го числа месяца, след. за истекшим отч. периодом. Сроки уплаты НДС по Т, ввоз на тамож терр РБ, взимание по кот осущ-ся тамож орг, уст-ся тамож зак-вом РБ: уплата – в день тамож оформления.

Если у плат-ков, для кот. отчет. периодом по НДС явл. месяц, сумма НДС на 1 число тек. месяца больше 40000 евро уплач. аванс.платежи 10,15,20,25,посл день тек месяца ,5 след.месяца – по сред. % изъятия — либо в размере 1/6 суммы имеющегося на первое число отчета — 5-го, 10-го, 15-го, 20-го 25-го и посл. день месяца.

Льготы по НДС и их классификация

Освобождаются от н/о обороты по реал. на терр.РБ:

— лек. ср-в, мед.техники, приборов, оборуд-я, изделий мед. и ветеринар. назнач-я, по перечням, утвержд. През.РБ;

— мед. услуг (за искл.косметологич.услуг нелечеб.хар-ра) по пер., утв. През.РБ; — вет. услуг по перечню

— услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,

— услуг по содерж-ю детей в ДДУ, обуч-ю несовершеннолет. в кружках, секциях и студиях, муз.школах и спец. учебно-спортив.учреждениях;

— услуг в сфере культуры и искусства по пер. утв. През РБ;

— ритуальных услуг по переч.,

— жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых ф/лицам, по пер. утв. През РБ;

-объектов жил.фонда, не завершенных строит-вом объектов жил.строительства и работ по строительству и ремонту объектов жил.фонда по пер. таких работ, утв. През.РБ и другие.

Плательщики налога несут установленную зак-вом РБ ответственность за правильность исчисления, полноту и своеврем. уплаты налога в бюджет, своевременность представления налоговых деклараций.

9. Порядок исчисления НДС и определения налоговых вычетов

При реализ ТРУ, имущ прав налог исчисляется по истечении каждого нал периода по всем операциям по реал-ции, а также по всем измен налог базы в соотв периоде.

Налог определ как произведение нал базы и нал ставки.

Сум налога подлежащая уплате определ как разница между общей ∑ налога, исчисленной по итогам нал периода и суммой налоговых вычетов.

Если ∑ нал вычетов превышает общую ∑ нал, то плательщик налога не уплачивает, а разница м-у ∑ нал вычетов и общей ∑ налога учитывается в след нал периоде.

При наличии оборотов, облагаемых по ставке 0%-плательщику возмещ-ся вся ∑ нал вычетов, приходящихся на обороты по экспорту ТРУ.

Уплата налога осуществляется нараст. итогом с нач года.

Плате-ки ежемес предостав-т в нал органы нал декларацию (расчет) до 20 числа мес, следующего за отч.пер. Уплата налога осущ-ся не позднее 22 числа мес,след-го за отчетным пер..

Плательщик имеет право уменьшить осщ сумму налога, исчислен по оборотам, от реализ на установлен зак-вом налог вычеты.

Вычету подлежат суммы налога:

*предъявленые продавцами плательщику при приоб. им на терр. РБ ТРУ

*уплаченные плате-м при ввозе товаров на тер РБ

*уплаченные в б-т РБ при приобрет ТРУ, имущ прав на тер РБ у иностр организ, не состоящих на учете в нал органах РБ.

Налоговые вычеты осуществляются на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, либо на основании оформленных тамож декларации и копий докум-в подтверждающих факт уплаты налогов по товарам, ввозимым на там терр РБ.

При наличии у плательщика объемов реализации по различным ставкам, а также при реализ-и по ставке 0% налоговые вычеты подлежат распределению между этими объектами реализации в устан законодат-ве порядке.

В РБ разрешено применять 2 метода распределения нал вычетов (по уд весу объектов реализации или по методу раздельного учета).

П-ия, применяющие уч. политику по отгрузке имеют право отнести к нал вычетам и зачесть суммы налогов, приходящиеся на полученные ТРУ без их обязат оплаты.

Для субъектов, работающих по поступл ден ср-в налог вычеты примен-ся при соблюдении сразу 2-х условий: 1) ТРУ д.б. получены или доставлены 2)ТРУ д.б. оплачены.

К налог вычетам не относится и не уменьшает ∑ налога, подлежащего уплате в бюджет НДС, относимый на затраты плательщика либо на увеличение стоимости товара.

Экономическая сущность акцизов (А), их роль и значение. Плательщики, объекты обложения и ставки акцизов.

А относ-ся к разряду спец-х косвен нал, включ-х в отп цену това как надбавка к цене. Устойчивый спрос населения на отдельные виды прод-ции, монопольно высокие цепы на подакцизные товары позволяют гос-ву применять акцизную политику в от­ношении определенных товарных групп для пополнения до­ходов бюджета. А способны воздействовать на потребление разл тов, напр алкоголь и табачные изде­лия, влиять на структуру потребления.

Акциз взыс-ся один раз и полностью ложится на конечного покупателя. Плательщики:

*организации и ИП, производящие подакцизные товары;

*вводящие подакцизные товары на тамож. терр. РБ и (или) реализующие ввезенные на там терр. РБ подакцизные товары;

Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются организации и ИП, осущ-ие производство подакц тов, включ произ-о из любого вида сырья.

По подакцизным тов, переданным в аренду (лизинг) на терр.РБ, плательщиком А является арендодатель (лизингодатель). По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за пределами терр. РБ, плательщиком А является арендатор (лизингополучатель).

Плательщиками А не явл. орг-ции и ИП, осуществляющие реализ легковых авто и микроавтобусов, принадлежащих ф/л и состоящих на учете в органах ГАИ МВД РБ, на основе договора комиссии, поруче­ния или иного аналогичного договора, а также орг-ции и ИП — покупатели этих товаров, приобретенных у указанных орг-ций и ИП в случае их дальнейшей реализации.

На всей терр. РБ действуют единые ставки А как для товаров, произведенных плат-ками акцизов, так и для товаров, ввозимых плат-ками акцизов на тамож. терр. РБ и (или) реализуемых на тамож. терр.РБ.

Ставки А на товары могут устанавливаться в абсолют. сумме на физ. единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в % от стоимости товаров (адвалорные ставки).

Объекты обложения акцизами:

по подакцизным товарам, ввозимым на тамож.терр. РБ, в отношении к-х установлены твердые ставки – учитывается объем ввозимых подакцизных товаров в натур-м выраж-и, а по адвалорным – тамож. ст-ть, увеличенная на подлежащие уплате суммы тамож.пошлины и сборов за тамож. оформл-е

по произведенным подакцизным товарам, если твердые ставки – учит-ся объем произведенных подак-х товаров в натур. выраж-и, по адвалорным – ст-ть подак-х товаров, определяемая исходя из отпускных цен, без учета А

по товарам произ-м из давальческого сырья если твердые ставки – учит-ся объем товаров в натур. выраж-и, если адвалорные – стои-ть товаров исходя из максимальных отпускных цен



Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость

Плательщики НДС ежемесячно (либо ежеквартально) представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию по утвержденной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом).

Уплата – не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом).

Акцизы: экономическая сущность, облагаемая продукция, ставки, порядок исчисления и уплаты. Порядок исчисления и уплаты акцизов по ввозимым товарам.

Акциз относится к группе косвенных налогов, окончательным плательщиком которых является потребитель товаров. Акциз применяется в качестве надбавки к цене по ограниченному кругу товаров и служит регулятором между их спросом и предложением.

Новый порядок и сроки уплаты НДС в 2016 году

Акциз устанавливается на продукцию, имеющую монопольно высокую цену и устойчивый спрос.

Акцизами облагаются следующие товары:

§ спирт этиловый ректификованный технический;

§ алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов);

§ непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

§ пиво;

§ слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 процентов;

§ табачные изделия;

§ автомобильные бензины;

§ дизельное и биодизельное топливо;

§ судовое топливо;

§ газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

§ масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

Плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели:

· реализующие произведенные подакцизные товары;

· ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РБ и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары.

Ставки акцизов могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения (твердые или специфические ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки). Твердые ставки установлены в белорусских рублях в расчете на физическую единицу измерения (на 1 тонну, 1 литр и т.д.). Размер ставок акцизов определяется Особенной частью НК РБ.

Льготыраспространяются на отдельные виды товарных позиций (спиртосодержащее сырье) в основном для производства лекарств и косметических препаратов.

Не облагаются акцизным налогом и подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь.

Порядок расчета акцизов:

1. при формировании цены на произведенные подакцизные товары:

А) если установлены адвалорные ставки

Сумма акциза = (себестоимость + прибыль) х ставку акциза : (100 – ставка акциза)

б) если установлены твердые или специфические ставки:

Сумма акциза = единица продукции х твердую ставку в белорусских рублях;

2. при уплате в бюджет:

А) если установлены адвалорные ставки

Сумма акциза = (Выручка от реализации подакцизных товаров без НДС) х ставку акциза : 100

б) если установлены твердые или специфические ставки:

Сумма акциза = объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку в белорусских рублях;

3. при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ:

3.1. (кроме ввоза из Российской Федерации)

А) если установлены адвалорные ставки

Сумма акциза = (таможенная стоимость + таможенная пошлина) х ставку акциза : 100

б) если установлены твердые или специфические ставки:

Сумма акциза = объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку в белорусских рублях;

3.2. при ввозе из Российской Федерации:

Дата добавления: 2016-11-03; просмотров: 84 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Похожая информация:


Поиск на сайте:


Срок уплаты НДС и правила подачи отчетности

Проблемная ситуация: В соответствии с п.1 ст.8 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" установлено, что уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца. Инструкция Госналогслужбы России N 39 предусматривает уплату НДС декадными (авансовыми) платежами в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету.

В какие сроки должна производиться уплата НДС и считается ли правомерным начисление пеней на сумму неуплаченных авансовых платежей по НДС?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 сентября 2000 г. N 04-03-11

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно п.1 ст.75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах.

Как Вы правильно указываете в своем письме, в соответствии с п.1 ст.8 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) уплата этого налога производится ежемесячно в срок не позднее 20 числа следующего месяца. При этом п.4 указанной статьи Минфину России предоставлено право устанавливать иные налоговые периоды и сроки уплаты налога.

Поскольку согласно п.3 ст.10 указанного Закона Инструкция по его применению согласовывается с Минфином России, право Минфина России устанавливать иные сроки уплаты налога реализовано в Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями). Так, п.30 данной Инструкции для организаций со среднемесячными платежами более 10 тыс. руб. установлены сроки уплаты налога на добавленную стоимость декадными платежами.

Учитывая изложенное, взыскание пени за несвоевременную уплату декадных платежей налога, по нашему мнению, правомерно.

11.09.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

Новые правила перехода с помесячной уплаты НДС на поквартальную

С 1 января 2006 г. увеличится размер выручки, при котором фирма может платить НДС не помесячно, а поквартально. Лимит составит 2 000 000 руб. вместо 1 000 000 руб. В связи с этим фирмы, которые укладываются в этот норматив, смогут перейти в 2006 г. с помесячной уплаты НДС на поквартальную. При этом в следующем году размер выручки при расчете лимита будет определяться по новым правилам — о них мы и расскажем в статье.

Кроме того, подробно рассмотрим ситуацию, когда фирма теряет право на поквартальную уплату НДС. В такой ситуации инспекторы зачастую предъявляют необоснованные претензии и пытаются взыскать пени и штрафы. Наш материал поможет фирмам, сменившим налоговый период по НДС, правильно заплатить налоги и отчитаться в переходный период, а также отстоять свою позицию в споре с проверяющими.

Рассчитываем лимит по-новому

Итак, платить налог один раз в квартал могут те фирмы, у которых выручка за каждый месяц квартала не превышает предельного размера. Сейчас это 1 000 000 руб., с 2006 г. — 2 000 000 руб.

Однако чтобы определить, может ли фирма не платить НДС помесячно, нужно правильно рассчитать выручку. Прежде всего, при расчете лимита доходы берутся без НДС. Кроме того, учитывается только выручка от реализации. То есть суммы полученных от покупателей авансов не влияют на право платить налог раз в квартал. Это следует из ст. 39 Налогового кодекса РФ.

Но и это не все. Чтобы определить, может ли фирма платить НДС поквартально, при расчете выручки надо учесть еще несколько нюансов.

До следующего года фирмы вправе выбирать метод уплаты НДС — "по отгрузке" или "по оплате". В связи с чем возникает вопрос: как определять выручку для расчета лимита — соответственно методу уплаты налога или брать бухгалтерские данные, то есть "по отгрузке"? В Минфине России придерживаются мнения, что лимит рассчитывается тем же методом, что и сам налог. Обоснование тут следующее.

Право на поквартальную уплату НДС зависит от размера выручки от реализации. А в соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ выручка определяется "по отгрузке" или "по оплате". Следовательно, при расчете лимита учитывается та выручка, которая в течение месяца включается в налоговую базу по НДС.

То есть организации, выбравшие метод "по отгрузке", могут платить НДС поквартально, если в 1 000 000 руб. укладывается стоимость отгруженных товаров. А вот фирмы, применяющие метод "по оплате", должны брать в расчет стоимость тех отгруженных товаров, которые оплачены.

Примечание. Комментирует Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

  • При расчете лимита, который дает право исчислять НДС поквартально, организация должна определять размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) в зависимости от принятой учетной политики для целей применения налога на добавленную стоимость.

    То есть руководствоваться следует п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ. А именно выручка от реализации определяется по мере отгрузки либо по мере поступления денежных средств.

С 1 января 2006 г. фирмы не смогут выбирать метод исчисления НДС. Платить налог всем придется "по отгрузке". Такие изменения в гл. 21 Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

Понятно, что для тех организаций, которые исчисляют в этом году НДС "по отгрузке", ничего в расчете выручки с 1 января не изменится. Они по-прежнему смогут платить налог поквартально, если в лимит укладывается стоимость отгруженных товаров.

Для тех же организаций, которые в 2005 г. платят НДС "по оплате", до 2008 г. будут действовать переходные положения. Они коснутся тех товаров, которые отгружены до 1 января 2006 г., но оплачены уже после указанной даты. Налог по таким товарам надо будет уплачивать по мере того, как фирма получит от покупателей оплату. И как нам подтвердили в Минфине России и в налоговой службе, по такому же принципу выручка переходного периода должна учитываться при расчете лимита.

Итак, организации, уплачивающие в 2005 г. НДС "по оплате", с 1 января станут исчислять лимит следующим образом. В расчет надо будет брать стоимость товаров:

  • отгруженных 1 января 2006 г. или позже;
  • отгруженных до 1 января 2006 г., но оплаченных позже.

Пример 1. ООО "Маргарита" исчисляет в 2005 г. НДС "по оплате". Выручка ежемесячно не превышает 1 000 000 руб., поэтому фирма платит налог раз в квартал.

С 2006 г. ООО "Маргарита", согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ, начало платить налог "по отгрузке". При этом в январе организация отгрузила товаров на сумму 2 124 000 руб. (в том числе НДС — 324 000 руб.). Кроме того, в том же месяце фирма получила от покупателей оплату за товары, которые были отгружены в 2005 г., в размере 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.).

В итоге выручка ООО "Маргарита", которая учитывается при расчете лимита, составила 2 100 000 руб. (2 124 000 — 324 000 + 354 000 — 54 000). То есть в январе фирма превысила лимит (с 2006 г. он равен 2 000 000 руб.), поэтому она должна перейти на помесячную уплату НДС.

Фирма потеряла право на поквартальную уплату: какие риски?

Теперь предположим, что фирма превысила лимит и утратила право на ежеквартальную уплату налога. Давайте разберемся, как в этом случае сдавать декларации и платить налог.

Штраф за непредставление ежемесячных деклараций платить не надо

Если организация в каком-то месяце квартала превысила лимит, то ей необходимо подать декларации за все истекшие месяцы квартала. Причем, по мнению некоторых инспекторов на местах, предприятию придется заплатить штраф за несвоевременную подачу деклараций, если лимит превышен во втором или третьем месяце квартала.

Например, если выручка превысила лимит во втором месяце квартала, инспекторы пытаются оштрафовать за первый месяц квартала. Хуже всего, если ограничения нарушены в третьем месяце квартала. Тогда инспекторы могут попытаться оштрафовать за две несданные декларации — за первый и второй месяцы квартала.

Однако с этим, к счастью, не согласны сотрудники Федерального налогового ведомства — они выразили свою позицию еще в Письме МНС России от 28 марта 2002 г. N 14-1-04/627-М233. И как нам сообщили в ФНС России, мнение федеральных налоговиков с тех пор не изменилось. Сотрудники налоговой службы считают, что организация может избежать штрафа за несвоевременное представление деклараций, если подаст их не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором было превышение по выручке.

Также на стороне налогоплательщиков и суды. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 14 марта 2005 г. N Ф04-946/2005(9028-А67-6) указал, что фирма не должна платить санкции за несвоевременное представление деклараций, если она потеряла право на поквартальную уплату НДС. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не уточняет, в какие сроки организация должна отчитаться за истекшие месяцы квартала, если выручка превысила установленный лимит. А все противоречия законодательства толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ). Отсюда судьи сделали справедливый вывод — штраф фирма платить не должна.

А Президиум ВАС РФ вообще посчитал, что ежемесячные декларации, которые сдаются при превышении лимита по НДС, являются уточненными (см. Постановление от 5 июля 2005 г. N 2769/05). А сроки, в которые фирма обязана подавать уточненные отчеты, Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Поэтому организацию нельзя оштрафовать по ст. 119 Налогового кодекса РФ за то, что она сдала "уточненки" не вовремя.

Пример 2. ООО "Вечер" уплачивает НДС поквартально. Однако в ноябре 2005 г. выручка от реализации превысила 1 000 000 руб. Следовательно, с начала IV квартала ООО "Вечер" должно перейти на помесячную уплату НДС.

Чтобы избежать штрафа, организации надо представить в инспекцию декларации за октябрь и ноябрь не позднее 20 декабря 2005 г. Бухгалтер фирмы сдал обе декларации 19 декабря, то есть уложился в срок. Поэтому штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ организации не грозит.

Более того, суды убеждены, что если выручка фирмы превысила лимит в последнем месяце квартала, то помесячные декларации можно вовсе не сдавать. Достаточно одной за весь квартал. Такой вывод, к примеру, сделал ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 4 апреля 2005 г. N Ф04-1819/2005(10066- А67-18).

Конечно, формально фирма, превысившая ограничения по выручке, обязана заполнить отдельные декларации за каждый месяц квартала. Это подтверждает п. 6 ст. 174 Налогового кодекса РФ. Здесь четко сказано, что отчитываться ежеквартально могут только те фирмы, для которых налоговым периодом является квартал. Поэтому организация, потерявшая право платить налог ежеквартально, должна отчитываться ежемесячно.

Однако если организация этого не сделает, то ответственности по ст. 119 Налогового кодекса РФ за данное нарушение не будет. По мнению судей, Кодекс не предусматривает порядок сдачи ежемесячных деклараций для тех фирм, которые потеряли право на поквартальную уплату НДС внутри квартала.

Избежать пеней за несвоевременную уплату НДС сложно

Перейти на помесячную уплату НДС фирма должна с того квартала, в котором она превысила установленный лимит. Такой вывод можно сделать из п. 6 ст. 174 Налогового кодекса РФ.

При этом сотрудники ФНС России считают, что если фирма превысила лимит выручки во втором или третьем месяце квартала, то ей придется заплатить пени. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Пример 3. ООО "Мир" исчисляет НДС поквартально. Выручка от реализации в IV квартале 2005 г. у фирмы составила:

  • 900 000 руб. — в октябре;
  • 1 100 000 руб. — в ноябре;
  • 990 000 руб. — в декабре.

Таким образом, ООО "Мир" превысило лимит выручки в ноябре 2005 г. Следовательно, с IV квартала фирма должна перейти на помесячную уплату НДС. Причем возможно два варианта.

Вариант 1. Выручка фирмы превысила 1 000 000 руб. до 21 ноября включительно — это крайний срок уплаты НДС за октябрь для тех, у кого налоговым периодом является месяц. В этом случае, если ООО "Мир" перечислит НДС за октябрь не позднее указанной даты, то инспекторы не станут начислять пени.

Вариант 2. Выручка ООО "Мир" превысила 1 000 000 руб. после 21 ноября. Естественно, в этой ситуации фирма не сможет перечислить НДС за октябрь до этого дня включительно. И, по мнению чиновников, с суммы октябрьского налога должны начисляться пени, причем уже с 22 ноября.

Пени за ноябрь и декабрь платить не придется, если организация заплатит налог за эти месяцы не позднее 20 декабря 2005 г. и 20 января 2006 г. соответственно.

Однако налоговики противоречат сами себе. Ведь, по мнению ФНС России, если фирма потеряла право на поквартальную уплату НДС, то штраф за несвоевременную сдачу ежемесячных деклараций ей не грозит. Но ведь для уплаты налога сроки установлены точно такие же, как для сдачи деклараций (ст. 174 Налогового кодекса РФ). Тем не менее по поводу декларации ФНС занимает позицию, выгодную налогоплательщику, а в отношении налога — прямо противоположную.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени перечисляются, если фирма нарушила срок уплаты налога. Однако до тех пор, пока организация не превысила лимит выручки, она могла перечислять НДС поквартально. А значит, до превышения лимита фирма сроки уплаты налога не нарушала. Такой же вывод следует из п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5.

Поэтому если налогоплательщик перечислит НДС в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, когда выручка превысила лимит, пеней быть не должно. Но такую точку зрения, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Способ не платить штраф за опоздание с уплатой налога

Еще одна смежная проблема — это штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ. Инспекторы убеждены, что если фирма опоздала с уплатой налога, то ей грозят не только пени, но и штраф.

Впрочем, чиновники считают, что ответственности можно избежать. Для этого фирма должна не только перечислить налог за каждый месяц квартала, но и заплатить пени, а также сдать помесячные декларации по НДС. Такой вывод налоговики делают из ст.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов)

81 Налогового кодекса РФ.

Примечание. Комментирует Александр Курочкин, советник налоговой службы РФ III ранга:

  • Если предприятие потеряло право на поквартальную уплату НДС, то может возникнуть недоимка. Ведь налог за каждый месяц квартала в этом случае должен быть уплачен не позднее 20-го числа следующего месяца. Такова позиция налоговой службы. Чтобы инспекторы в такой ситуации не взыскали с фирмы штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ, надо совершить действия, прописанные в ст. 81 Кодекса. А именно заплатить недоимку и пени, а затем сдать помесячные налоговые декларации.

Воспользоваться советом налоговиков можно в том случае, если сумма пеней незначительна, и фирма не готова отстаивать интересы в суде. В этом случае вы избежите штрафа, сумма которого может быть существенной. Отметим, что, поступив так, вы не теряете право в дальнейшем оспорить начисление пеней в суде.

Однако если организация не хочет перечислять пени, со штрафом также можно не согласиться. В этом случае свою правоту придется отстаивать в суде. Аргументы будут те же, что и в случае с пенями. Пока выручка не превысила лимит, организация не могла знать, что НДС придется перечислять в бюджет раз в месяц. А значит, сроки уплаты налога фирма не нарушала. Поэтому у нее не возникло недоимки, и штраф в таком случае необоснован.

Примечание. Комментирует Юрий Воробьев, заместитель директора департамента налогов и права компании "ФБК-Право":

  • Если организация потеряла право на поквартальную уплату НДС, то заплатить налог за истекшие месяцы квартала нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, когда был превышен лимит. И если фирма этот срок не нарушит, то пеней и штрафа по ст. 122 Налогового кодекса РФ не будет. Дело в том, что недоимка возникает только в том случае, если предприятие нарушило срок уплаты налога. Но так как до превышения лимита организация не могла знать о том, что ей придется перейти на помесячную уплату, срок уплаты НДС за истекшие месяцы наступает лишь после превышения лимита.

Можно ли вернуться на поквартальную уплату НДС?

Организация, нарушившая лимит, может в следующем квартале снова исчислять налог раз в квартал. Конечно, при условии, что в каждом месяце квартала выручка будет соответствовать установленным ограничениям. То есть Налоговый кодекс РФ не запрещает переходить с помесячной уплаты НДС снова на поквартальную уже в следующем квартале.

Пример 4. ООО "Лиана" уплачивает НДС поквартально. При этом выручка (без учета НДС) в III квартале 2005 г. у фирмы составила:

  • 800 000 руб. — в июле;
  • 900 000 руб. — в августе;
  • 1 200 000 руб. — в сентябре.

Так как выручка ООО "Лиана" в сентябре превысила 1 000 000 руб., фирма перешла с III квартала на помесячную уплату НДС. В октябре 2005 г. выручка организации составила 900 000 руб. Бухгалтер ООО "Лиана" планирует, что доходы фирмы за каждый месяц IV квартала не превысят 1 000 000 руб. Поэтому предприятие снова решило перейти на поквартальную уплату НДС.

Фирмам, у которых выручка постоянно колеблется вокруг предельной отметки, лучше все-таки отчитываться и платить налог ежемесячно. Это позволит избежать лишних споров с проверяющими.

Е.А.Огиренко

Эксперт журнала "Главбух"

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *