Статьи движения денежных средств

Автор: | 29.04.2019

Учет денежных средств: касса и банк

Проанализируем движения, которые документ выполнил в учете, нажмем на кнопку Результат проведения документа в его форме, рис. 6.10.


увеличить изображение
Рис. 6.10. Результат проведения документа

Здесь мы видим, что документ выполнил в учете бухгалтерскую запись вида:

Д 50.01 «Касса организации» К 62.02 «Расчеты по авансам полученным» 47200 руб.

То есть система правильно «поняла» ситуацию получения аванса и отнесла сумму на счет учета по авансам полученным.

При заполнении сведений о субконто дебетового счета были внесены данные о статье движения денежных средств. Других субконто у счета 50.01 нет.

При заполнении данных по кредитовым субконто, а по счету 62.02 учет ведется в разрезе контрагентов, договоров и документов расчетов, был указан контрагент ООО «Рассвет», Основной договор, в качестве документа расчетов автоматически подставлен только что сформированный Приходный кассовый ордер.

Обратите внимание на то, как заполнены суммы. Так, поле Сумма содержит 47200, та же сумма находится в поле Сумма НУ Кт – это означает, что данная сумма «интересует» налоговый учет, который ведется для целей учета налога на прибыль, по кредитовой части проводки (счет 62.02).

Обратите внимание на флаг Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа). Установка этого флага позволяет в форме отображения результатов проведения документа редактировать движения документа, изменяя существующие строки и вводя новые.

Пользоваться средствами ручного редактирования движений документа следует лишь тогда, когда документ не имеет автоматических средств для достижения нужного вам результата. Прежде чем редактировать движения вручную, убедитесь в том, что другого пути нет, если документ формирует неожиданные, на ваш взгляд, движения, проверьте состояние объектов (остатки по счетам, другие документы, учетная политика, настройки учета), которые могут повлиять на движения, формируемые документом. Только если вы совершенно точно уверены в необходимости ручных правок, выполните их. Злоупотребление ручными правками, которые нередко являются следствием либо неправильной исходной настройки программы (правильность в данном случае означает соответствие настроек учетной политике организации, особенностям учета, речь не идет о некоей «абсолютной» правильности), либо ошибочными действиями при вводе связанных операций в итоге приводит к учетным ошибкам, к неожиданной работе автоматических механизмов. Поэтому, хотя в некоторых случаях может показаться, что ручная корректировка – это простой и понятный способ решения возникшей проблемы – не торопитесь ей пользоваться.

Построим отчет – Оборотно-сальдовую ведомость для организации Мебельщик, в окне настройки Показатели укажем вывод данных бухгалтерского учета и налогового учета, рис. 6.11.


увеличить изображение
Рис. 6.11. ОСВ по данным бухгалтерского и налогового учета

То, что по налоговому учету (НУ) итоги остатков и оборотов по дебету и по кредиту не совпадают – это не ошибка, а результат особенностей ведения налогового учета.

Обратите внимание на то, что приходный кассовый ордер может стать основанием для ввода некоторых документов, в частности, это следующие: Отражение начисления НДС, Расходный кассовый ордер, Счет-фактура выданный.

Рассмотрим теперь отражение расходных операций по кассе.

Выбытие денежных средств из кассы

Вышеописанное Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 регламентирует форму Расходного кассового ордера (или РКО), с помощью которого оформляется выбытие денежных средств из кассы. Порядок работы с РКО несколько напоминает порядок работы с ПКО. Бухгалтер выписывает РКО, заботится о печати и подписи уполномоченного лица, а кассир лишь выдает деньги по расходному кассовому ордеру. Порядок автоматизации совместной работы бухгалтера и кассира при организации движения РКО так же схож с вышеописанным.

Для того чтобы создать РКО, нужно выполнить команду: Касса>Расходный кассовый ордер или воспользоваться ссылкой Расходный кассовый ордер на закладке Касса Панели функций. Появится окно списка расходных кассовых ордеров. Попытка добавить новый РКО вызовет, для начала, список видов документа, с которыми можно работать ( рис. 6.12).


Рис. 6.12. Виды операций, вводимые Расходным кассовым ордером

В таблице 6.3. описаны виды операций, доступные при создании РКО.

Таблица 6.3. Виды операции РКО и отражение различных хозяйственных операций

Вид операции Хозяйственные операции Д К
1 Оплата поставщику Оплачены товары (услуги) поставщику наличными средствами 60 50
2 Возврат покупателю Возвращен аванс, ранее принятый у покупателя 62 50
3 Выдача подотчетному лицу Выданы денежные средства подотчетному лицу 71 50
4 Выплата заработной платы по ведомостям Выплачена заработная плата по расчетно-платежной ведомости 70 50
5 Выплата заработной платы работнику Выплачена заработная плата 70 50
6 Взнос наличными в банк Денежные средства из кассы внесены на расчетный счет в банке 51 50
7 Расчеты по кредитам и займам Возвращен коммерческий кредит в денежной форме 76, 60 50
8 Инкассация Банк произвел инкассацию денежных средств 57 50
9 Выплата депонированной заработной платы Выплачена депонированная заработная плата 76 50
10 Прочий расход денежных средств Израсходованы денежные средства на прочие цели Разные счета 50

Отразим с помощью РКО выдачу денежных средств подотчетному лицу. Расчеты с подотчетными лицами занимают заметное место в текущей работе любой организации. Подотчетным лицам выдаются денежные средства для приобретения товаров и материалов, средства на командировочные и представительские расходы. Деньги подотчетному лицу можно выдать не только наличными из кассы организации, но и путем перечисления на его счет (обычно, на карточный счет, связанный с банковской картой) с расчетного счета организации. Расчеты с подотчетными лицами, помимо выдачи им денежных средств, включают целый комплекс учетных действий. В частности, при учете расчетов с подотчетными лицами возможна следующая последовательность учетных действий:

Таблица 6.4. Учет расчетов с подотчетными лицами

Бухгалтерская операция Д К Примечание, основания для записи
1 Выдача денежных средств подотчетному лицу 71 50 Расходный кассовый ордер, заявление подотчетного лица
2 Утверждение авансового отчета Разные счета 71 Авансовый отчет
3 Отражение входящего НДС по расходам 19.03 71 Счет-фактура, бухгалтерская справка
4 Принятие к вычету входящего НДС по расходам 68.02 19.03 Счет-фактура, бухгалтерская справка
5 Неизрасходованные остатки подотчетной суммы возвращены подотчетным лицом в кассу 50 71 Приходный кассовый ордер, авансовый отчет
6 Неизрасходованные остатки подотчетной суммы удержаны из заработной платы подотчетного лица 70 71 Авансовый отчет, приказ об удержании неизрасходованной суммы
7 Подотчетному лицу возмещены суммы собственных средств, израсходованные вместе с выданными (перерасход, отраженный в авансовом отчете) 71 50 Заявление подотчетного лица, авансовый отчет, Расходный кассовый ордер

Рассмотрим выдачу денежных средств из кассы в сумме 8000 руб. подотчетному лицу Иванову Ивану Ивановичу. Для этого при создании РКО выберем вид операции документа – Выдача подотчетному лицу, реквизиты появившегося окна, и, в частности, закладки Реквизиты платежа, заполним следующим образом ( рис. 6.13).


Рис. 6.13. Оформление выдачи наличных денежных средств подотчетному лицу

Реквизит Сумма мы устанавливаем в значение выдаваемой суммы – 8000.

Подотчетное лицо: выбираем из справочника Физические лица Иванова Ивана Ивановича

Статья движения денежных средств: Выдача денежных средств подотчетному лицу. Этой статьи нет по умолчанию в справочнике Статьи движения денежных средств. Мы вводим в справочник новую статью, давая ей наименование «Выдача денежных средств подотчетному лицу» и устанавливая Вид движения денежных средств в значение Прочие платежи по текущим операциям, рис. 6.14.


Рис. 6.14. Новый элемент справочника Статьи движения денежных средств

Закладка Печать расходного кассового ордера содержит реквизиты, которые нужно заполнить для правильного заполнения печатной формы РКО.

В итоге, после проведения, наш документ сформирует следующие движения в учете, рис. 6.15.


увеличить изображение
Рис. 6.15. Результаты проведения документа Расходный кассовый ордер

УРОК 58. Статьи движения денежных средств

Возможности программы предусматривают учет денежных средств торгового предприятия в разрезе статей их движения, что обеспечивает дополнительную аналитику и детализацию учета.

Сформировать список статей движения денежных средств рекомендуется перед тем, как приступать к ведению финансового учета. Несмотря на то, что в любой момент этот список можно дополнить или отредактировать, необходимый минимум данных лучше ввести заранее.

Для перехода в режим работы со статьями движения денежных средств откройте раздел Денежные средства и в панели навигации щелкните на ссылке Статьи движения денежных средств . В результате на экране отобразится окно, которое показано на рис. 7.1.

Рис. 7.1. Список статей движения денежных средств

Все статьи движения денежных средств, которые вводятся и сохраняются в конфигурации, автоматически попадают в этот список.

Данный справочник имеет иерархическое представление. Вы можете статьи движения денежных средств объединять в тематические группы, причем уровень вложенности групп не имеет ограничений. Например, можно сформировать группы Банк, Касса и т. п. и в каждой из них хранить соответствующие статьи. Но группировка данных в справочнике не обязательна – вы можете хранить статьи и в виде простого списка.

Если вы намерены группировать статьи движения денежных средств, то вначале сформируйте структуру групп, после чего заполняйте их статьями. Добавить в справочник группу несложно – для этого выполните команду Все действия ? Создать группу, затем в открывшемся окне введите наименование группы и нажмите кнопку Записать и закрыть (можно также включить группу в состав другой, созданной ранее группы, причем количество уровней вложенности не ограничено).

Чтобы сформировать и добавить в справочник статью, нажмите в инструментальной панели кнопку Создать . Дальнейшие действия выполняются в окне, которое показано на рис. 7.2.

Рис. 7.2. Добавление статьи движения денежных средств

В поле Наименование введите название статьи, а в поле Группа статей укажите группу, в состав которой ее следует включить. Если вы не намерены использовать механизм группировки – оставьте параметр Группа статей незаполненным. Сохранение введенной информации осуществляется нажатием в данном окне кнопки Записать и закрыть .

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Однако статьи ДДС можно использовать не только для регламентированной отчетности, но и для контроля денежных потоков предприятия.

На рис.5 видим справочник статей ДДС, представленный в виде дерева. Несколько статей с одним и тем же видом движения объединены в группы и подгруппы. Такая группировка позволяет получать и сравнивать итоговые суммы по разным видам хозяйственной деятельности.

Рис.5

Сводный отчет по группам статей можно видеть на рис.6.

Рис.6

Настройка отчета представлена на рис.7.

Рис.7

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»

В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» учитывается сумма денежных средств в рублях и иностранной валюте, поступивших и выбывших с начала года от операций, связанных с текущей деятельностью. В нижерасположенных строках приводится расшифровка движения денежных средств по направлениям поступления и выбытия Годовой отчет 2010. Под ред. Мещерякова В. И.. — М.: Эксмо, 2010.

Строка 4110 «Поступило денежных средств — всего» отражает общее поступление денежных средств по текущей деятельности (обороты по дебету 50,51,52,55).

В нижерасположенных строках приводится расшифровка таких поступлений:

по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» отражается выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг. Сюда вписывается оборот по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52 и 55) в корреспонденции с кредитом счета 90. По этой же строке указываются авансы, полученные от покупателей (обороты по дебету счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с кредитом счета 62 или 76). Суммы указываются за минусом НДС и акцизов;

по строке 4112 «арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные поступления» отражается сумма поступившей арендной платы, если организация признает сдачу имущества основным видом деятельности, а также лицензионные платежи, зачисленные гонорары и комиссионные поступления. По этой строке указываются обороты по дебету счетов 50, 51, 52 в корреспонденции с кредитом счетов 62,76;

в строку 4113 «Прочие поступления» записывают все прочие поступления, отраженные по дебету счетов учета денежных средств с кредита разных счетов, связанные с текущей деятельностью, например:

  • · возврат неиспользованных подотчетных сумм (К-т 71);
  • · возврат денежных средств персоналом организации (К-т 70);
  • · безвозмездное поступление денежных средств от юридических и физических лиц (К-т 98);
  • · возмещение излишне перечисленных сумм налогов, сборов (К-т 68);
  • · получение денежных средств в результате внутрихозяйственных расчетов (К-т 79);
  • · получение денежных средств по возмещению ущерба (К-т 73);
  • · штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, полученные от покупателей (К-т 76,91);
  • · поступления в возмещение причиненных организации убытков;
  • · средства, поступившие из бюджета на финансирование основной деятельности;
  • · возвращенные поставщиками авансы;
  • · поступление денежных средств от учредителей и т.д.

По строке «Направлено денежных средств — всего» вписываются суммы кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств — 50,51,52,55 (суммы средств в рублях и иностранной валюте, перечисленные организацией с банковских счетов в безналичном порядке и выданные из кассы на цели, связанные с текущей деятельностью организации) в дебет разных счетов. Эти суммы указываются в отчете в круглых скобках.

В нижерасположенных строках приводится расшифровка данной строки по направлениям выплат:

по строке 4121 «на оплату товаров, работ, услуг» отражаются денежные средства, перечисленные поставщикам и подрядчикам в оплату приобретенных товаров, работ, услуг. Кроме того, по этой строке отображается остаток на конец года авансов, которые фирма перечислила поставщикам (подрядчикам) за отчетный период. В эту строку вписывается оборот по дебету счета 60,76 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных (50, 51, 52 и 55) и подотчетных (71) средств;

по строке 4122 «на оплату труда» учитываются средства, выданные из кассы или перечисленные с расчетного счета на оплату труда. Кроме того, здесь отражаются деньги, выданные в качестве надбавок и доплат (за квалификационный разряд, выслугу лет и т.д.); премий и других выплат стимулирующего характера, предусмотренных системой оплаты труда; отпускных. В эту строку отчета вписываются дебетовые обороты счета 70 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51;

по строке 4123 «на выплату процентов по долговым обязательствам» учитываются средства, направленные на уплату процентов по ценным бумагам, процентов по кредитам и займам. В эту строку вписываются дебетовые обороты счетов 76, 66, 67 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51, 52;

по строке 4124 «на расчеты по налогам и сборам» отражаются расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, т.е. суммы всех налогов, сборов, штрафных санкций перечисленных со счетов учета денежных средств. В эту строку вписывают дебетовый оборот счетов 68,69 в корреспонденции с кредитом счета 51.

Здесь необходимо обратить внимание: здесь указывают только те суммы налогов, которые уплачены в рамках обычной деятельности фирмы. Так, если фирма платила пошлину при регистрации недвижимости, ее сумму следует указывать во списываемой строке раздела «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»;

по статье «прочие выплаты, перечисления» (строка 4125) записывают все прочие списания со счетов денежных средств, на расходы по текущей деятельности (на выдачу подотчетных сумм — Д 71; персоналу по прочим операциям — Д 73; расходы будущих периодов — Д 97; перечисления страховым организациям — Д 76, расходы по оплате услуг кредитных учреждений — Д 91, выплата дивидендов Д 75 и т.д.).

Показатель «Результат движения денежных средств от текущей деятельности» (строка 4100) отражает разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности. Чтобы найти эту величину нужно сложить показатель строки 4110 и вычесть показатель строки 4120.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *