Строка 610 бухгалтерского баланса

Автор: | 30.04.2019

Содержание

Как изменится бухгалтерская отчетность

В обязательном порядке заполнить измененные бланки нужно по окончании 2011 года. Промежуточную отчетность за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2011 года можно сдавать как на старых, так и на новых бланках по желанию бухгалтера. Отчитываться за 2010 год следует по старой форме.

Новые требования к отчетам

Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные комментируемым приказом № 66н, не являются «рекомендуемыми». Это значит, что они предназначены для всех без исключения компаний. Правда, степень детализации показателей бухгалтер может выбрать по своему усмотрению. К примеру, он вправе расшифровать, из чего складываются управленческие расходы, введя в отчете о прибылях и убытках дополнительные строки «в том числе».

В отчеты, предназначенные для налоговиков и органов статистики, нужно ввести дополнительную графу «Код». Она нужна, чтобы присвоить каждому показателю свой код согласно перечню, приведенному в приказе № 66н. Например, строка «денежные средства» в балансе помечается цифрой «1250», а выручка в отчете о прибылях и убытках — цифрой «2110».

Как было

Раньше годовая отчетность в общем случае состояла из баланса (форма № 1), отчета о прибылях и убытках (форма № 2), отчета об изменениях капитала (форма № 3), отчета о движении денежных средств (форма № 4), приложения к балансу (форма № 5) и пояснительной записки. Кроме того, предприятия, подлежащие обязательному аудиту, должны были предоставить аудиторское заключение.

Как стало

Согласно комментируемому приказу № 66н в состав годовой отчетности входит баланс, отчет о прибылях и убытках, а также отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств. Плюс к этому общественные организации, не ведущие коммерческой деятельности, должны сдавать отчет о целевом использовании полученных средств.

Приложение к балансу по форме № 5 отменено. Теперь дополнительные сведения нужно оформлять в виде так называемых пояснений. Специального бланка для них не предусмотрено, компания по собственному выбору может либо сгруппировать пояснения в таблицах, либо представить в текстовой форме.

Заключение аудиторов в новом приказе не упоминается. Тем не менее компании, подлежащие обязательному аудиту, по-прежнему должны сдавать этот документ. Данное правило закреплено пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Пояснительная записка в комментируемом приказе тоже не названа. Однако отказываться от нее не следует, потому что записка фигурирует в законе о бухучете и в некоторых других нормативных правовых актах.

В частности, в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Там говорится, что при обнаружении существенных ошибок прошлых периодов в пояснительной записке нужно указать характер неточности и сумму корректировки.

Сдавать итоговую отчетность в ИФНС надо по-прежнему в течение 90 дней по окончании года.

Состав промежуточной отчетности

Как и раньше, предприятия будут отчитываться по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Объем промежуточной отчетности остался таким же — баланс и отчет о прибылях и убытках (п. 49 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Не изменились и сроки сдачи в налоговую: квартальные отчеты следует предоставить в течение 30 дней по окончании квартала.

Баланс

отличительная черта нового баланса — это увеличенное количество столбцов, предназначенных для показателей прошлых периодов. Раньше существовали всего две графы «На начало отчетного года» и «На конец отчетного периода». В них указывали данные по состоянию на 1 января и на 31 марта (30 июня, 30 сентября, 31 декабря) текущего года соответственно.

Теперь предусмотрено три столбца: «На отчетную дату», «На 31 декабря предыдущего года» и «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему». Так, при оформлении баланса по итогам первого квартала 2011 года бухгалтеру понадобятся данные по состоянию на 31 марта 2011 года, на 31 декабря 2010 года и на 31 декабря 2009 года соответственно.

Появился дополнительный столбец «Пояснения». В нем следует указать номер пояснений, которые относятся к той или иной строке баланса. Предположим, сведения о наличии и движении основных средств сгруппированы в таблице 2.1. Тогда в балансе перед строкой «Основные средства» необходимо поставить «2.1».

Некоторые строки баланса переименованы (например, показатель «Займы и кредиты» теперь называется «Заемные средства»). Ликвидирован раздел, посвященный остаткам на забалансовых счетах. Однако, бухгалтер вправе его восстановить, если сочтет необходимым.

Отчет о прибылях и убытках

В новом отчете о прибылях и убытках, как и в хорошо знакомой форме № 2, нужно указывать сведения за отчетный период текущего года и за аналогичный период прошлого года.

Здесь тоже добавлена графа «Пояснения». Заполнять ее нужно так же, как и в балансе. То есть указывать номер пояснений, соответствующих той или иной строке отчета о прибылях и убытках. Так, если пояснения относительно выручки оформлены в таблице с номером 10.5, то перед строкой «Выручка» надо поставить «10.5».

Новый состав показателей аналогичен тому, что был приведен в форме № 2. Правда, есть и незначительные расхождения. В частности, к строкам, предназначенным для постоянных налоговых обязательств и активов, добавилось «Изменение отложенных налоговых обязательств» и «Изменение отложенных налоговых активов».

Появился новый показатель «Совокупный финансовый результат периода». Чтобы его найти, нужно сложить чистую прибыль (убыток), результат от переоценки внеоборотных активов и результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Упразднена таблица, где расшифровывались отдельные прибыли и убытки (штрафы и пени, убытки прошлых лет, списание задолженности и пр.). Но если подобная детализация представляется бухгалтеру важной, он может ее оставить.

Отчет об изменениях капитала

Он состоит из трех разделов. Первый посвящен движению капитала в отчетном периоде, а также в двух предыдущих годах.

В этом разделе перечислены показатели увеличения и уменьшения капитала отдельно для уставного, добавочного и резервного капиталов, для нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также для собственных акций, выкупленных у акционеров. В предыдущей версии отчета акции, выкупленные у акционеров, в отдельную графу не выделялись.

Второй раздел — принципиально новый, в старом отчете ничего подобного не было. Раздел называется «Корректировки в связи с изменениями учетной политики и исправлением ошибок».

Здесь помещается информация о корректировках и исправлениях за год, предшествующий отчетному периоду.

В числе прочего в данной таблице приводятся сведения о существенных ошибках прошлых лет, выявленных в отчетном периоде и отраженных по счету 84 согласно ПБУ 22/2010.

Третий раздел — «Чистые активы» — состоит из трех граф, где нужно указывать чистые активы по состоянию на 31 декабря текущего года, прошлого года, и года, предшествующего прошлому.

Раздел «Резервы», который существовал в старой версии отчета, сейчас упразднен.

Отчет о движении денежных средств

В новой форме, как и в старом варианте, есть две колонки: для показателей отчетного периода и для показателей аналогичного периода предыдущего года. Сам отчет по-прежнему состоит из трех блоков: движение денежных средств по текущей деятельности, по инвестиционной деятельности и по финансовой деятельности. По каждому из блоков нужно перечислить поступившие и израсходованные суммы.

Правда, разбивка по статьям несколько изменилась. К примеру, в прежнем бланке бухгалтеры отдельно указывали такие поступления инвестиционного характера как выручка от продажи основных средств, от продажи ценных бумаг, полученные дивиденды, полученные проценты, приобретение дочерних организаций и пр.

В новой форме осталось всего три строки: поступления от продажи ОС и иного имущества, дивиденды, проценты по финансовым вложениям и прочие поступления.

После заполнения каждого блока нужно вычислить результат, то есть разницу между полученными и направленными денежными средствами. Прежде подобные строки назывались «Чистые денежные средства».

Пояснения

Цель пояснений — расшифровать строки баланса и отчета о прибылях и убытках, чтобы у пользователей отчетности не осталось вопросов, каким образом выведена та или иная цифра. Ранее подобные расшифровки приводились в форме № 5, сейчас специального бланка для них не существует.

Бухгалтер вправе оформить пояснения так, как ему удобно. Если главбух выберет табличный формат, он может воспользоваться образцом, составленным авторами приказа № 66н. Образец представляет собой ряд таблиц, где сгруппированы данные по различным счетам: по основным средствам, нематериальным активам, запасам, дебиторской задолженности и пр.

Например, таблица по «дебиторке» состоит из граф «На начало года», «Изменения за период» и «На конец периода». В столбцах отдельно проставляются суммы краткосрочных и долгосрочных долгов, суммы, учтенные по договорам и включенные в резерв и т. д.
Те, кто предпочтет текстовый формат пояснений, должны показать на словах и цифрах, какие операции совершены за год.

По сути это будет ряд отдельных фрагментов текста, каждый из которых посвящен своему счету: основным средствам, НМА, запасам, задолженности и пр.

Независимо от выбранного формата важно, чтобы каждый фрагмент пояснений (будь то таблица или часть текста) имел свой номер. Его необходимо указать перед соответствующей строкой баланса или отчета о прибылях и убытках, чтобы пользователь мог легко найти нужные пояснения.

Расшифровка строк бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет определенную структуру, в основе который лежит заполнение отдельных строк. Чтобы уметь «читать» бухгалтерскую отчетность, следует иметь представление о том, какие данные вносятся в строки отчета. Проведем расшифровку наиболее важных показателей и строк бухгалтерского баланса.

Строки бухгалтерского баланса, утвержденные на 2016-2017 годы с кодами их расшифровки

Каждая строка — это стоимостная величина, характеризующая работу предприятия и наличие у него:

  • денежных средств;
  • материальных запасов;
  • оборотных и внеоборотных активов:

Для каждой строки отчета предусмотрен индивидуальный код, который позволят в дальнейшем проводить систематизацию сведений, изложенных в балансе компании и составлять общий прогноз.

Коды к каждой строке были утверждены в рамках приложения №4 Приказа Минфина РФ от 02.07.

2010 № 66н, который вносил изменения в перечень кодов и теперь современные коды имеют четыре знака, в то время как устаревшие состояли только из трех цифр.

Рассмотрим, какие коды предусмотрены для Актива и для Пассива бухгалтерской отчетности:

Актив Пассив
1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700
Основной порядок расположения строчек в этом разделе – это принцип возрастающей ликвидности. В верхней части находится имущество, которое до самого конца остается в первоначальной форме Информация в данных строках позволяет изучить динамику изменения структуры баланса. Здесь можно посмотреть, когда средства поступили в организацию и когда компания должна их вернуть.Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Расшифровка отдельных строк бухгалтерского баланса

Рассмотрим наиболее значимые строки бухгалтерского баланса и приведем их расшифровку. Каждый код содержит определенную информацию:

  • первая цифра объясняет, к какому виду документации относится показатель, в данном случае 1 – это бухгалтерский баланс;
  • вторая цифра указывает раздел Актива, к примеру, 1 — внеоборотные активы;
  • третья цифра – это активы, которые возрастают в порядке ликвидности;
  • последний знак — используется для проведения построчной детализации показателей, которые являются наиболее существенными.

Исходя из этого правила расшифровки, рассмотрим сразу несколько статей баланса:

  • строка 1150 – «Основные средства». В данной строке указывается информация, касающаяся наличия у компании активов, которые являются основными средствами и которые были сформированы при регистрации предприятия. Сведения излагаются на момент составления отчета;
  • строка 1210 – «Запасы». В этой строке указывается общий остаток по запасам, данные по которым хранятся на счетах 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97. В учет не принимается кредитовое сальдо по счетам 14 и 42;
  • строка 1230 — «Дебиторская задолженность». Данный показатель формируется в виде общего сальдо показателей со счетов бухгалтерского учета, которые характеризуют задолженность перед компанией в различных отраслях ее деятельности. В качестве основным счетов используются такие, как: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Исключением является счет 63. Сальдо по этому счету в учет не принимается;
  • строка 1240 – «Финансовые вложения». В строку вписывается общая сумма данных со счетов 55, 58, 73, кроме счета 59. Здесь отмечаются показатели финансовых вложений на срок свыше 12 месяцев;
  • строка 1250 — «Денежные средства и денежные эквиваленты» — указываются данные о наличии денежных средств на различных счетах. В строку вписывается общий показатель, который формируется из счетов: 50, 51, 52, 55, 58, 76;
  • строка 1300 – «Итоги по капиталу». Данная строчка является итоговой и в ней формируется общая сумма всех строк, касающихся информации о движении капитала компании на конкретную отчетную дату;
  • строка 1370 — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В строках 1300-1370 детализируются данные об изменении капитала и сведения о финансовом результате компании. Уровень разъяснений, компания определяет самостоятельно;
  • строка 1520 – «Краткосрочная кредиторская задолженность». Здесь отражается общая сумма показателей со счетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Дополнительно, полученный итог расшифровывается в форме № 5:

Расшифровка отдельных строк баланса необходима для того, чтобы пользователи могли понимать, о чем идет речь при составлении документации. Кроме того, она позволяет получить максимально полное пояснение той или иной цифры, указанной в бухгалтерском балансе.

Строки бухгалтерского баланса — расшифровка

Строка 1230 бухгалтерского баланса — расшифровка ее помогает понять размер дебиторки на момент составления документа. По такому же принципу заполняются и иные строки баланса. В нашей статье пойдет речь о том, какие сведения должны содержаться в балансе построчно.

Строка 1230 бухгалтерского баланса (230, 240): расшифровка, принципы строения кодов строк

Строки 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190

Строки 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 и 1200 (290)

Бывает ли строка 12605 в балансе

Строка 1600 (300)

Строки 1360, 1370 (470) со строками 1300 (490)

Строки 1410, 1420 и 1400 (590)

Строки 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 и 1500 с расшифровкой

Строка 1700 (700)

Стр. 2110 и прочие бухгалтерского баланса формы 2

Строка 1230 бухгалтерского баланса (230, 240): расшифровка, принципы строения кодов строк

Каждой строке бухгалтерского баланса соответствует код, позволяющий идентифицировать данные, содержащиеся в ней. Основными потребителями этих кодов являются статистические и контролирующие органы, которые могут проводить по ним аналитическую работу.

В настоящее время коды состоят из 4 цифр. Например, строка 1230 бухгалтерского баланса, бывшая строка 240, содержит в расшифровке дебиторскую задолженность. В данной строке показана сумма задолженности, которую имеют перед компанией ее партнеры, контрагенты и прочие взаимодействующие с ней лица в определенный промежуток времени.

Строка 230 тоже принадлежала к этой категории и отражала долги, которые могут быть погашены не ранее чем через 12 месяцев.

Коды строк бухгалтерского баланса содержат вполне определенную информацию:

  • Первая цифра — это принадлежность именно к бухгалтерскому балансу, а не к другому документу.
  • Вторая цифра обозначает принадлежность к определенному разделу актива.
  • Третья цифра показывает место данного актива в ликвидном ранжире. Чем выше ликвидность, тем больше цифра.
  • Четвертая цифра требуется для детализации строк. Тем самым выполняются требования, содержащиеся в ПБУ 4/99.

По аналогичному принципу выборочно опишем, какие коды соответствуют строкам, и приведем их краткую расшифровку. Отдельно укажем в таблице новые и старые коды, поскольку баланс надо составлять за 3 года, а 2 года назад еще действовали прежние значения кодов.

Скачать таблицу

Строки 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190

В строке 1100 содержится информация о полной сумме внеоборотных активов предприятия. До смены приказа это была строка 190. Последующие 6 строк — это элементы, дающие в сумме значение данной строки.

Строка 1150 бухгалтерского баланса с расшифровкой соответствует прежней строке 120. В нее вносятся данные по основным средствам предприятия, имеющиеся на момент отчета.

В строке 1160 отражается информация о размере имеющихся на предприятии материальных ценностей, а также вложений, приносящих доход. Все данные учитываются на счете 03.

Строка 1170, бывшая 140, содержит данные об инвестиционных вложениях предприятия, если они осуществляются более чем на 12 месяцев. Учет ведется по дебету счетов 58 и 55, субсчет носит название «Депозиты».

Строка 1180 содержит отнесенные налоговые активы. Здесь указывается сальдо счета 09. В строку 1190 входят все внеоборотные активы, которые не упоминались выше.

Строки 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 и 1200 (290)

Прежняя строка 210 соответствует нынешней строке 1210 баланса, бухгалтерия вносит в нее данные по оставшимся запасам.

Строка 1220 бухгалтерского баланса в прежнем варианте — строка 220. Она должна содержать данные по НДС, который выставлен поставщиком, но до момента составления отчета не принят к вычету. По сути, это дебетовое сальдо счета 19.

Строка 1240 бухгалтерского баланса с расшифровкой ранее была строкой 250. В ней отражаются инвестиции, срок которых не достигает года.

Строка 1250 — это денежные активы компании в национальной, иностранной валюте, а также других ресурсах. Имеются в виду счета 50, 51, 52 и 55.

Строка 1260 содержит все иные активы, которые не нашли места в вышеприведенных строках раздела.

Строка 1200 в прежней редакции формы была строкой 290 бухгалтерского баланса. Здесь отражаются итоговые результаты по разделу 2.

Бывает ли строка 12605 в балансе

Если предприятие считает необходимым дополнительно раскрыть информацию по какой-то общей строке, например 1260, ему представлена возможность дополнить баланс детализирующей строкой, например 12605 «Расходы будущих периодов».

Строка 1600 (300)

Вместо строки 300 старой формы присутствует строка 1600, в которой показан результат сложения строк 1100 и 1200. Иначе говоря, это баланс данного раздела.

Строки 1360, 1370 (470) со строками 1300 (490)

Строка 1360 содержит суммарное значение резервного капитала.

Строка 1370 — ранее строка 470. Она содержит данные о прибыли, которая еще не распределялась.

Строка 1300 соответствует прежней строке 490 бухгалтерского баланса. Сюда сводятся все данные по разделу 3, посвященному капиталу предприятия.

Строки 1410, 1420 и 1400 (590)

Со строки 1410 начинается раздел, посвященный долгосрочным пассивам. В нем указываются заемные средства, срок которых более чем 12 месяцев. Учет ведется на счете 67.

Строка 1420 содержит отнесенные налоговые пассивы. Данные берутся из кредита счета 77.

Все данные по строкам, начинающимся с 14, сводятся в строку 1400 (ранее строку 590).

Строки 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 и 1500 с расшифровкой

В прежней редакции формы строка 1510 бухгалтерского баланса с расшифровкой была строкой 610 бухгалтерского баланса. Она содержит информацию о заемных средствах краткосрочного характера (счета 66 и 67).

Строка 1520 бухгалтерского баланса с расшифровкой до 2015 года была строкой 620. В ней отражается краткосрочная задолженность перед партнерами, персоналом и пр. Строка 1530 содержит сальдо счета 98.

Строка 1540 — это пассивы, отражаемые по кредиту счета 96, срок которых менее 12 месяцев.

Строка 1550 — это все иные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих строках.

Строка 1500 содержит итоговый результат по разделу 4.

Строка 1700 (700)

В прежнем варианте это строка 700 бухгалтерского баланса. Здесь содержится результат сложения всех строк по пассивам: 1300 + 1400 + 1500.

Стр. 2110 и прочие бухгалтерского баланса формы 2

Строки, начинающиеся с цифры 2, в частности 2110 «Выручка», относятся к форме 2 бухбаланса. Ранее она была известна как отчет о прибылях и убытках.

Знакомимся со статьями баланса 2017–2018 годов: их коды и расшифровки

Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.

В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием, датированного 22.07.2003, уже не применяются.

Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).

О том, как выглядит форма действующего бухбаланса с кодами строк, читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса

Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).

О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Наименование строки

Код

Расшифровка строки

По приказу № 66н

По приказу № 67н

Внеоборотные активы

Отражается общая величина внеоборотных активов

Нематериальные активы

Информация, отраженная в строках 1110–1170, расшифровывается в пояснениях к отчетности (раскрывается информация о наличии активов на отчетные даты и изменение за период)

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Указывается дебетовое сальдо счета 09

Прочие внеоборотные активы

Заполняется при наличии информации о внеоборотных активах, не нашедших отражения в предыдущих строках

Оборотные активы

Определяется итоговый результат оборотных активов

Запасы

Приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42)

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Указывается сальдо счета 19

Дебиторская задолженность

Отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Приводится дебетовое сальдо счетов 55, 58, 73 (за вычетом счета 59) — информация о финансовых вложениях сроком обращения не более года

Денежные средства и денежные эквиваленты

Строка содержит сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 (в части денежных эквивалентов)

Прочие оборотные активы

Заполняется при наличии данных (на величину оборотных активов, не указанных в других строках раздела)

Активы всего

Итог всех активов

Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса

Коды пассива также 4-значные: 1-я цифра — это принадлежность строки к бухбалансу, 2-я — это номер раздела пассива (например, 3 — капитал и резервы). Следующая цифра кода отражает обязательства в порядке возрастания срочности их погашения. Последняя цифра кода предназначена для детализации. Суммарные пассивы в балансе — это строка 1700 бухгалтерского баланса. Иными словами, суммарные пассивы в балансе — это сумма строк 1300, 1400, 1500.

Статьи пассива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Наименование строки

Код

Расшифровка строки

По приказу № 66н

По приказу № 67н

ИТОГО капитал

Строка содержит информацию о капитале компании на отчетную дату

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Информация по строкам 1300–1370 детализируется в отчете об изменениях капитала и отчете о финансовых результатах (в части чистой прибыли отчетного периода).

Компания вправе сама определить дополнительный объем пояснений о капитале

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Долгосрочные заемные средства

Информация расшифровывается в табличном (форма 5) или текстовом виде в пояснениях к бухбалансу

Отложенные налоговые обязательства

Указывается кредитовое сальдо счета 77

Оценочные обязательства

Отражается кредитовое сальдо счета 96 — оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев

Прочие долгосрочные обязательства

Приводится информация об долгосрочных обязательствах, не указанных в предыдущих строках раздела

ИТОГО долгосрочных обязательств

Отражается итоговый результат долгосрочных обязательств

Краткосрочные заемные обязательства

Кредитовое сальдо счета 66

Краткосрочная кредиторская задолженность

Отражается суммарное кредитовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Информация расшифровывается в пояснениях к бухбалансу (например, в форме 5)

Прочие краткосрочные обязательства

Заполняется в том случае, если не все краткосрочные обязательства отражены в других строках раздела

Итого краткосрочных обязательств

Указывается суммарный итог краткосрочных обязательств

Пассивы всего

Итог всех пассивов

О том, что характеризует упрощенную бухотчетность, читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Система показателей оценки финансовой устойчивости торговой организации

Заемные средства стр.690- стр. 640+стр.590

КФЗ = = (1.15)

Валюта баланса стр. 300

Это обратный показатель коэффициенту финансовой независимости, отражающий, какая сумма активов приходится на 1 руб. собственных средств. Если его величина равна 1, это означает, что все активы организации сформированы только за счет собственного капитала. Значение 1,5 показывает, что на каждые 1,5 руб., вложенных в активы, приходится 1 руб. собственных средств и 0,5 руб. заемных. Увеличение доли заемных средств в формировании активов организации является признаком усиления ее финансовой неустойчивости и повышения степени ее финансовых рисков.

Коэффициент устойчивого финансирования (КУФ) характеризует, какая часть активов баланса сформирована за счет устойчивых источников. Если организация не пользуется долгосрочными кредитами и займами, то его величина будет совпадать с величиной коэффициента финансовой независимости.

Собственный капитал + Долгосрочные обязательства

КУФ = =

Общая валюта баланса

стр. 490 + стр. 640 + стр.590

= (1.16)

стр.300

Коэффициент текущей задолженности (КТЗ) показывает, какая часть активов сформирована за счет заемных ресурсов краткосрочного характера:

Краткосрочные обязательства стр. 690 –стр.640

КТЗ = = (1.17)

Общая валюта баланса стр.300

Коэффициент финансового риска или коэффициент финансовой неустойчивости (КФР) (отношение заемных средств к собственному капиталу) характеризует степень финансового риска:

ЗС стр. 690-стр.640+стр.590

КФР = = , (1.18)

СС стр. 490 + стр. 640

где ЗС – заемные средства, р.;

СС — собственные средства, р.

Коэффициент устойчивого экономического роста (КУЭР) отражает прирост собственного капитала за счет прибыли организации:

Прирост нераспределенной прибыли (по стр.450 баланса)

КУЭР = (1.19)

Собственный капитал на начало периода (стр. 490+стр. 640)

Данный коэффициент показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет результатов финансово-хозяйственной деятельности организации .

Коэффициент финансирования (Кф) – рассчитывается как отношение собственных источников к заемным и показывает размер собственных средств, приходящихся на единицу заемных источников:

Кф = СС / ЗС , (1.20)

Индекс постоянного актива (Иа) — рассчитывается как отношение внеоборотных активов к общей сумме собственных средств и показывает долю иммобилизованных средств в собственных источниках:

Иа = ВНА / СС , (1.21)

Коэффициент маневренности собственного капитала (Км) — рассчитывается путем деления собственных средств в обороте на общую сумму собственных средств и показывает долю мобильных средств в собственных источниках:

Км = (СС — ВНА) / СС = стр.490+стр.640-стр.190 \ стр.490+стр.640, (1.22)

Характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормального функционирования организации этот, показатель меняется в пределах от нуля до единицы. При прочих равный условиях рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами (КОЗ):

КОЗ = Собственный оборотный капитал / Сумма запасов и затрат , (1.23)

Коэффициент оборачиваемости всех используемых активов (КОА):

КОА = т/об в розничных ценах / среднегодовая стоимость активов, (1.24)

В процессе анализа финансовой устойчивости организации важным направлением является изучение его деловой активности, которая проявляется в динамичном развитии организации, достижении им поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала.

Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно организация использует свои средства.

Для оценки деловой активности организации определяют систему показателей, позволяющих изучить эффективность использования активов. К ним относятся:

1. коэффициенты оборачиваемости;

2.коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Анализ финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов

Расчет и оценка коэффициентов рыночной устойчивости. В качестве относительных показателей финансовой устойчивости ис пользуют следующие показатели:

1. Коэффициент автономии (Кавт)

Кавтономии = стр.490ф1 + стр. 640ф1 + стр. 650ф1,

стр.700ф1

стр.490 ф1 — итого по разделу III (капитал и резервы)

стр.640 ф1 — доходы будущих периодов

стр.650 ф1 — резервы предстоящих платежей

стр.700 ф1 — Баланс

Он показывает, какую часть источников формирования имущества составляют собственные средства. Норматив для этого коэффициента 0,5.

КА о = 77068796+0+0 = 0,39

КА 1 = 85588523+1260123+301878 = 0,42

Абсолютное изменение = ((0,42) / (0,39)) * 100% — 100% = 7,69%.

Коэффициент автономии является одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния промышленности, ее независимости от заемных источников средств. Рекомендуемое значение показателя > 0,5, т.е. в общих источниках финансирования 50% и более должны составлять собственные источники. Данный показатель характеризует финансовую независимость. Рост показателя оценивается положительно и отражает тенденцию к снижению зависимости промышленности от привлеченных источников, а также дает гарантии для получения кредитов.

В рассматриваемом примере коэффициент автономии составил 0,39 и 0,42 в базисном и отчетном годах, соответственно. Как видно, он ниже рекомендуемого значения. Однако, в отчетном году наблюдается увеличение коэффициента (0,42>0,39). Это свидетельствует о снижающейся зависимости промышленности от заемных источников.

2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами.

Ксос/оа = стр.490ф1 + стр. 640ф1 + стр. 650ф1- стр.190ф1

стр.290ф1

Этот коэффициент покажет, какая часть оборотных активов финанси руется за счет собственных средств. Норматив для этого коэффициента со ставляет 0,1.

стр.490 ф1 — итого по разделу III (капитал и резервы)

стр.640 ф1 — доходы будущих периодов

стр.190 ф1 — итого по разделу I(внеоборотные активы)

стр.290 ф1 — итого по разделу II (оборотные активы)

Данный коэффициент характеризует степень обеспеченности Ес (собственными оборотными средствами) промышленности, необходимую для поддержания финансовой устойчивости. Рекомендуемое значение этого коэффициента > 0,1. Это означает, что на каждый рубль текущих активов должно приходиться не < 10 коп. Ес.

В рассматриваемой промышленности данный коэффициент не рассчитываем, так как собственные оборотные средства в базисном отчетном годах имеют отрицательное значение (расчет на стр.10).

Это является доказательством дефицита собственных оборотных средств и свидетельствует о кризисном финансовом положении лесной промышленности.

3. Коэффициент финансовой устойчивости определяется как доля долгосрочных источников финансирования в источниках формирования имущества. Он показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.

Кфу = стр.490 + стр.640 + стр.650 + стр.590

стр. 700

стр.490 ф1 — итого по разделу III (капитал и резервы)

стр.640 ф1 — доходы будущих периодов

стр.650 ф1 — резервы предстоящих платежей

стр.590 ф1 — итого по разделу IV (долгосрочные обязательства)

стр.700 ф1 — Баланс

В качестве нормального ограничения принимается 0,6.

КФУ баз.г. = 77 068 796+0+0+18 410 995 = 0,48

196 028 724

КФУ отч.г. = 85 588 523 +1 260 123+301 878+23 337 7221 = 0,53

208 377 066

Абсолютное изменение = (0,53/0,48)*100%-100%=10,42%

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников, которые предприятие использует в качестве привлеченных. Этот показатель должен иметь тенденцию к снижению.

За анализируемый период коэффициент финансовой устойчивости увеличился с 0,48 в базисном году до 0,53 в отчетном, но ниже нормального ограничения.

4. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения. Он определяется как отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу организации.

Км = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 — стр. 190 стр.490 + стр. 640 + стр. 650

стр.490 ф1 — итого по разделу III (капитал и резервы)

стр.640 ф1 — доходы будущих периодов

стр.650 ф1 — резервы предстоящих платежей

стр.190 ф1 — итого по разделу I (внеоборотные активы)

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, насколько мобильны собственные оборотные средства с финансовой точки зрения. Высокое значение этого коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Рекомендуемое значение показателя > 0,5.

У рассматриваемой лесной промышленности значения этого коэффициента не рассчитываем, так как собственные оборотные средства Ес имеют отрицательное значение. Это опять отрицательно характеризует финансовое состояние лесной промышленности.

5. Коэффициент финансовой активности (капитализации) отражает соотношение привлеченных и собственных средств.

Кф.а = стр.590 + стр.690 + стр.490 + стр. 640 + стр. 650

Достижение коэффициента финансовой активности значения 1 и ме нее означает, что промышленность использует для финансирования своей дея тельности в основном собственный капитал.

стр.590 ф1 — итого по разделу IV (долгосрочные обязательства)

стр.690 ф1 — итого по разделу V (краткосрочные обязательства)

стр.490 ф1 — итого по разделу III (капитал и резервы)

стр.640 ф1 — доходы будущих периодов

стр.650 ф1 — резервы предстоящих платежей

КФА баз.г. = 18 410 995 + 100 548 933 = 1,54

77 068 796 + 0 + 0

КФА отч.г. = 23377221 + 99411322 = 1,41

85588523+ 1260123+301878

Абсолютное изменение = (1,41/1,54)*100%-100%=-8,44%

Данный показатель отражает соотношение заемных и собственных средств промышленности. Он должен быть < 1. Влияние на динамику изменения этого коэффициента оказывает:

  • — доля в имуществе предприятия основных средств и внеоборотных активов и запасов товарно-материальных ценностей;
  • — уровень коэффициента долгосрочного привлечения заемных средств;
  • — уровень коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами.
  • 6. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств дополняет коэффициент автономии и равен отношению величины обязательств промышленности к величине источников его собственных средств:

Кз/с = стр.590 + стр.690

стр.490

стр.590 ф1 — итого по разделу IV (долгосрочные обязательства)

стр.690 ф1 — итого по разделу V (краткосрочные обязательства)

стр.490 ф1 — итого по разделу III (капитал и резервы)

Кз/с баз.г. = 18 410 995 + 100 548 933 = 1,54

77 068 796

К з/с отч.г. = 23377221 + 99411322 = 1,43

Абсолютное изменение = (1,43/1,54)*100%-100%= -7,14%

Нормальное ограничение для данного коэффициента имеет следующий вид:

Кз/c ? min 1

Как видно данное ограничение не выполняется, что свидетельствует о недостаточной величине удельного веса источников собственных средств в составе имущества лесной промышленности.

Как показывают данные таблицы, рассматриваемая лесная промышленность на момент анализа является финансово неустойчивой, поскольку все коэффициенты не соответствуют рекомендуемым значениям.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности баланса

Оценка ликвидности производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности активов. Степень ликвидности активов зависит от скорости превращения последних в денежную наличность.

Ликвидность определяется отношением ликвидных средств к его текущим долговым обязательствам, которые рассчитываются как сумма строк 610,620,630,660 баланса.

Различают следующие показателя ликвидности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) определяется как от ношение наиболее ликвидных активов к сумме краткосрочных обяза тельств. В состав наиболее ликвидных активов входят денеж ные средства и краткосрочные финансовые вложения.

стр.250 + стр.260

Kал = ——————————

стр.610 + 620 + 630 + 660

  • — краткосрочные финансовые вложения (стр.250 формы 1);
  • — денежные средства (стр.260 формы 1);
  • — займы и кредиты (стр. 610 формы 1);
  • — кредиторская задолженность (стр.620 формы 1);
  • — задолженность перед учредителями (стр. 630 формы 1);
  • -прочие краткосрочные обязательства (стр.660 формы 1).

Кало = 2208329 + 4713714 = 6922043 = 0,07

18639772+79874753+0+2034408 100548933

Ка1. = 3428806 + 4713526 = 8142332 = 0,08

21467033+75461314+0+920974 97849321

Он показывает, какую часть краткосрочной задолженности может погасить промышленность в ближайшее время за счет денежных средств и крат косрочных ценных бумаг. Нормативное значение для данного коэффици ента равно 0,1.

Расчёты показывают, что показатель ниже нормы, в базовом году наблюдается тенденция к незначительному увеличению коэффициента.

2. Коэффициента критической ликвидности ( Ккл), (промежуточный коэффициент покрытия ) в состав ликвидных средств в числитель относительного показателя включаются дебиторская задолженность и прочие активы. Таким образом, величина ликвидных средств в числителе равна итогу раздела актива баланса за вычетом иммобилизации оборотных средств по статьям данного раздела (то есть расходов, не перекрытыми средствами фондов и целевого финансирования, и т. д.). Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Оценка нижней нормальной границы данного коэффициента ликвидности выглядит так:

Ккл 1

Коэффициент критической ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Ккл = стр.250ф.1+стр.260+стр.240+ стр.610 + 620 + 630 + 660

  • — Краткие финансовые вложения (стр.250 формы 1);
  • — Денежные средства (стр.260 формы 1);
  • — Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (стр.240 формы 1);
  • — займы и кредиты (стр. 610 формы 1);
  • — кредиторская задолженность (стр.620 формы 1);
  • — задолженность перед учредителями (стр. 630 формы 1);
  • -прочие краткосрочные обязательства (стр.660 формы 1).

Ккл о = ( 2208329 +4713714+37108157) /(18639772+79874753+2034408) =

= 0,44 1

Ккл 1 = ( 3428806+4713526+38394094 ) /(21467033+75461314+920974) =

= 0,48 1

Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств промышленности может быть немедленно погашена за счет денежных средств, краткосроч ных финансовых вложений и поступлений по расчетам с дебиторами. Нормативное значение для данного коэффициента принимается равным 1.

В рассматриваемом случае, коэффициент, как в базисном, так и в отчетном году ниже рекомендуемого значения. В отчетном году наблюдается тенденция к увеличению данного коэффициента, однако это значение ниже нормативного. Коэффициент, равный 0,48 свидетельствует о низкой платежеспособности лесной промышленности.

3. Коэффициент текущей ликвидности Ктл (коэффициент общего покрытия) равен частному от деле ния всех текущих активов к сумме краткосрочных обяза тельств.

Ктл = стр.250ф.1+стр.260+стр.240+стр.210+стр.610 + 620 + 630 + 660

  • — Краткие финансовые вложения (стр.250 формы 1);
  • — Денежные средства (стр.260 формы 1);
  • — Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (стр.240 формы 1);
  • — Запасы (стр.210 формы 1);
  • — займы и кредиты (стр. 610 формы 1);
  • — кредиторская задолженность (стр.620 формы 1);
  • — задолженность перед учредителями (стр. 630 формы 1);
  • -прочие краткосрочные обязательства (стр.660 формы 1).

Ктл о = 2208329 +4713714+37108157+39292861) = 83323061 = 0,83

18639772+79874753+2034408 100548933

Ктл 1 = 3428806+4713526+38394094+39121576 = 85658002 = 0,88

21467033+75461314+920974 97849321

Он показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и рас четам можно погасить, используя все оборотные активы. Нормативное значение для данного коэффициента принимается равным 2.

Расчеты показывают, что значение коэффициента ниже нормы как в базисном, так и в отчетном годах (0,83 и 0,88). Значит, на 1 рубль текущих обязательств промышленность имеет 0,83 руб. текущих активов в базисном году. Это отрицательный показатель. Но в отчетном году коэффициент текущей ликвидности увеличился, что является положительной тенденцией.

4. Коэффициент общей платежеспособности {Коп) равен частному от деле ния всех активов к сумме обяза тельств.

Коп = стр.300 ф.1+стр.590 +690

  • — Всего активов (стр.300 формы 1);
  • — Всего долгосрочных пасивов (стр.590 формы 1);
  • — Всего краткосрочных пассивов (стр.690 формы 1).

Коп о = 196028724 = 1,65

18410995+100548933

Коп 1 = 208377066 = 1,70

23377221+99411322

Он показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и рас четам можно погасить, используя все активы. Нормативное значение для данного коэффициента принимается 2.

Расчеты показывают, что значение коэффициента ниже нормы, как в базисном, так и в отчетном годах (1,65 и 1,70). В отчетном году коэффициент общей платежеспособности увеличился.

4. Коэффициент платежеспособности за период (Кпл.пер.) равен частному от деле ния суммы остатка денежных средств на начало периода и поступления денежных средств к расходу денежных средств за период. Этот расчет выполняется с использованием данных «Отчета о движении денежных средств».

Кпл пер. = стр.10 +стр.20 +стр.120

  • — Остаток денежных средств на начало года (стр.10 формы «Отчета о движении денежных средств);
  • — поступило денежных средств — всего (стр.20 формы );
  • — Расход денежных средств за период (стр.120 формы ).

Кпл пер.о = 2237923+ 257971944 = 1,01

Кпл пер.1 = 3520471+316906001 = 1,01

>Формы финансовой отчетности

Рассмотрим формы финансовой отчетности (бухгалтерской отчетности), в частности про публичную финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Где найти формы финансовой отчетности для бизнеса?

По закону все предприятия, которые выпускают акции, должны раскрывать свою информацию (в соответствии с требованиями пункта 1.7. «Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 04.10.2011 года № 11-46/пз-н). Всю финансовую отчетность акционерных обществ сейчас можно посмотреть.

Публичная отчетность означает, что она является общедоступной для всех пользователей. К примеру, на сайтах предприятий можно увидеть раздел «Раскрытие информации» и там, как правило, есть вкладка «Акционерам и инвесторам». В ней будут собраны финансовые итоги года или финансовые отчеты по кварталам.

На рисунке ниже, на сайте ОАО «Туполев» показана финансовая отчетность предприятия за 2013 год. Выделены 4 формы финансовой отчетности. Аудиторское заключение – это факт проверки независимым органом финансовой отчетности. Его нам смотреть нет смысла. Пояснения к бухгалтерскому балансу тоже нам сильно не понадобятся для проведения финансового анализа.

Формы финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Туполев» на сайте компании

Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)

После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).

Наименование показателя

Старые коды (до 2011 г.)

Новые коды (после 2011 г.)

Нематериальные активы

110

1110

Основные средства

120

1130

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

1140

Долгосрочные финансовые вложения

140

1150

отложенные налоговые активы

145

1160

Прочие внеоборотные активы

150

1170

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

190

1100

Запасы

210

1210

НДС по приобретенным ценностям

220

1220

Дебиторская задолженность (более года)

230

покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (менее года)

240

1230

покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения

250

1240

Денежные средства

260

1250

Прочие оборотные активы

270

1260

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

290

1200

АКТИВЫ всего

300

1600

Уставный капитал

410

1310

Добавочный капитал

420

1350+1340

Резервный капитал

430

1360

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учред. документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1370

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

490

1300

Займы и кредиты (долгосрочные)

510

1410

Прочие долгосрочные обязательства

520

1450

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

590

1400

Займы и кредиты (краткосрочные)

610

1510

Кредиторская задолженность

620

1520

задолженность перед гос. внебюджетными фондами

625

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

1530

Резервы предстоящих расходов и платежей

650

1540+1430

Прочие краткосрочные обязательства

660

1550

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

690

1500

ПАССИВЫ всего

700

1700

Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов …)

010

2110

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

2120

Валовая прибыль

029

2100

Коммерческие расходы

030

2210

Управленческие расходы

040

2220

Прибыль (убыток) от продажи

050

2200

Проценты к получению

060

2320

Проценты к уплате

070

2330

Доходы от участия в других организациях

080

2310

Прочие доходы

090

2340

Прочие операционные расходы

100

2350

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

2300

Текущий налог на прибыль

150

2410

Чистая прибыль

190

2400

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *