Транспортные расходы проводка

Автор: | 08.10.2018

Содержание

Журнал регистрации хозяйственных операций за май 200_г.

Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит
1. Акцептован счет за материалы, поступившие от поставщика:      
— покупная стоимость      
— НДС      
2. Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов от железнодорожной станции на склад предприятия:      
— стоимость доставки      
— НДС      
3. Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов, поступивших от поставщиков      
4. Начислены страховые взносы с заработной платы по погрузочно-разгрузочным работам      
5. Оприходованы материалы по покупной цене, приобретенные подотчетным лицом      
6. Оплачены подотчетным лицом расходы по доставке и разгрузке материалов      
7. Отпущены со склада в оценке по покупным ценам материалы:      
— на производство продукции      
— вспомогательному цеху      
— на содержание оборудования основных цехов      
— общехозяйственным службам      
8. Списываются ТЗР на израсходованные материалы:      
— на производство продукции      
— вспомогательному цеху      
— на содержание оборудования основных цехов      
— общехозяйственным службам      
9. Перечислено:      
— поставщику в счет погашения задолженности за приобретенные материалы      
— транспортной организации за доставку материалов      
10. Предъявлен к вычету НДС по оплаченным счетам      
Итого   Х Х

Расчет ТЗР в стоимости материалов

Показатели В дебет счетов Материалы по покупным ценам, руб.

Задачи к теме

Сумма ТЗР, руб. Фактическая себестоимость материалов, руб.
Остаток на начало месяца Х      
Поступило за месяц Х      
Всего Х      
Процент (коэффициент) ТЗР  
Израсходовано за месяц:        
— на производство продукции        
— вспомогательному цеху        
— на содержание оборудования основных цехов        
— общехозяйственным службам        

Задача 4.2

Организация приобрела партию материалов у поставщика в количестве 1 000 шт. по цене 14,4 руб./шт. (с НДС). Транспортная организация, осуществлявшая доставку материалов от железнодорожной станции на склад организации, предъявила счет на сумму 1800 руб. (с НДС). За разгрузку партии материалов рабочим была начислена заработная плата в размере 700 руб.

Учетная стоимость материалов 12 руб./шт.

Материалы в количестве 750 шт. были отпущены в производство, в количестве 100 шт. — вспомогательному цеху, 160 шт. — на содержание оборудования основных цехов, в количестве 85 шт. — общехозяйственным службам.

Учет заготовления и приобретения материалов ведется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение в стоимости приобретаемых материалов — на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В текущем учете материалы оцениваются по учетной цене.

Остаток на счете 10 «Материалы» — 50 000 руб., на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — 1 000 руб.

ЕСН рассчитывается по ставке 35,6%.

1. Запишите операции в журнале регистрации, откройте счета бухгалтерского учета.

2. Отразите на счетах операции по приобретению материалов.

Журнал регистрации хозяйственных операций за май 200_г.

Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит
1. Акцептован счет за материалы, поступившие от поставщика:      
— покупная стоимость      
— НДС      
2. Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов от железнодорожной станции на склад предприятия:      
— стоимость доставки      
— НДС      
3. Начислена заработная плата рабочим за выгрузку материалов, поступивших от поставщиков      
4. Начислены страховые взносы с заработной платы за разгрузочные работы      
5. Оприходованы поступившие материалы в оценке по учетным ценам      
6. Списываются отклонения фактической стоимости от стоимости материалов по учетным ценам за отчетный месяц      
7. Отпущены со склада в оценке по учетным ценам материалы:      
— на производство продукции      
— вспомогательному цеху      
— на содержание оборудования основных цехов      
— общехозяйственным службам      
8. Списываются отклонения фактической себестоимости израсходованных материалов от стоимости их по учетным ценам:      
— на производство продукции      
— вспомогательному цеху      
— на содержание оборудования основных цехов      
— общехозяйственным службам      
9. Перечислено:      
— поставщику в счет погашения задолженности за приобретенные материалы      
— транспортной организации за доставку материалов      
10. Предъявлен к вычету НДС по оплаченным счетам      
Итого   Х Х

Расчет отклонений в стоимости материалов

Показатели В дебет счетов Материалы по учетным ценам, руб. Отклонения в стоимости материалов, руб. Фактическая себестоимость материалов, руб.
Остаток на начало месяца Х      
Поступило за месяц Х      
Всего Х      
Процент (коэффициент) отклонения  
Израсходовано за месяц:        
— на производство продукции        
— вспомогательному цеху        
— на содержание оборудования основных цехов        
— общехозяйственным службам        

Учет поступления материалов в счет вклада в уставный капитал

Задача 4.3

В счет погашения задолженности по взносам в уставный капитал организации учредители внесли партию материалов. Данная партия материалов оценивается по рыночным ценам в сумму 11 600 руб. Стоимость партии по оценке согласованной учредителями составила 12 000 руб.

За доставку материалов на свой склад организация уплатила транспортной организации 3 000 руб. (в том числе НДС).

В связи с тем, что на предприятии номенклатура материалов невелика, транспортно- заготовительные расходы включаются в фактическую стоимость материалов.

Отразите указанные операции в бухгалтерском учете.

Журнал хозяйственных операций

Содержание операции Сумма Дебет Кредит
1. Отражена задолженность акционера по вкладу в уставный капитал      
2. Приняты к бухгалтерскому учету материалы      
3. Отражены затраты по доставке материалов      
4. Учтен НДС по затратам на доставку материалов      
5. Оплачены услуги транспортной организации      
6. Принят к вычету НДС, уплаченный за доставку материалов на склад      

Задача 4.4

Предприятие получает в качестве вклада в уставный капитал партию муки в количестве 500 кг по согласованной цене 20 руб./кг. Рыночная стоимость – 23 руб./кг.

Доставку партии муки осуществляла транспортная организация, которая выставила счет на сумму 1500 руб. (с НДС). Счет был акцептован и оплачен.

За разгрузку партии муки была начислена зарплата рабочим предприятия в размере 500 руб.

Учет материалов ведется на счетах 10, 15, 16 по фактической себестоимости с выделением учетной оценки и отклонений фактической себестоимости от учетной оценки.

Остаток на счете 10 – 18 600 руб., на счете 16 – 200 руб.

Часть партии в количестве 200 кг была отпущена в производство продукции. Учетная стоимость – 25 руб./кг.

Отразите операции в учете.

Журнал хозяйственных операций

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Проводки по бухгалтерским услугам

Проводки по бухгалтерским услугам

Бухгалтерские проводки по услугам
Бухгалтерские проводки транспортные услуги
Бухгалтерские проводки по реализации услуг

Бухгалтерские проводки по услугам

Источником доходов предприятия может быть не только продажа товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности. И это, естественно, отражается в учете. Бухгалтерские проводки по услугам у заказчика и исполнителя будут, естественно, разными. У исполнителя услуг для этого используется счет 90 «Продажи». На нем по дебету учитываются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка в соответствии с установленными тарифами.

Из самой специфики операции следует, что счет 43 «Готовая продукция» в данном случае не используется. Ведь услуги всегда передаются непосредственно клиенту. Ответ на вопрос, используется ли при этом счет 40 (то есть «Выпуск продукции (услуг)»), зависит от того, применяет ли предприятие в текущем учете плановую себестоимость.

Соответственно бухгалтерские проводки по услугам в этом случае выглядит следующим образом: сумма выручки с дебета счета 62 перебрасывается на кредит счета 90 (по субсчету 90-1). Так отражается задолженность за оказанные услуги. Фактическая себестоимость учитывается проводкой Дебет 90-2 – Кредит 20 «Основное производство» (или счета 23). Если предприятие платит НДС, то необходимо отразить начисление налога — проводка Дебет 90 (по субсчету 3) — Кредит 68 (по субсчету соответствующего налога). Когда покупатель рассчитается за услуги, это будет отражено проводкой, при которой сумма задолженности будет списана на дебет счета 51 с кредита счета 62.

Иначе отражается приобретение услуг у заказчика. Затраты на их покупку должны учитываться в соответствии с ПБУ 10/99. На расходы, которые формируются по обычным видам деятельности можно отнести все затраты на приобретение услуг, кроме тех, которые касаются создания или покупки основных средств или других внеоборотных активов.

Что касается непосредственно бухгалтерских проводок по услугам, то расчеты с исполнителем отражаются проводкой Дебет 60 – Кредит 51 (эта запись делается на основе банковской выписки). Само получение услуг отражается следующей записью: Дебет счета 20 – Кредит 60.. На основании счета-фактуры, который предоставляет исполнитель услуг, делается проводка, учитывающая НДС – Дебет 19-4 – Кредит 60. Если же услуги связаны с созданием внеоборотных активов, в отношении них действуют нормы другого стандарта – ПБУ 6/01. Существует также ряд других нюансов, связанных с приобретением тех или иных услуг.

Бухгалтерские проводки транспортные услуги

Сфера транспортных услуг — категория перевозчиков, которая отличается не только организационно-правовой формой транспортных компаний, но и масштабами ведения деятельности на транспортном предприятии, документооборотом и спецификой налогообложения. Транспорт — это отрасль материального производства, осуществляющая перевозки людей и грузов. В структуре общественного производства транспорт относится к сфере производства материальных услуг. Бухгалтерские проводки транспортные услуги имеют свои особенности для транспортной организации и включают необходимость ведения:

  • учета транспортных средств (учет транспорта)
  • формирование и печать путевых листов
  • приобретения и расхода ГСМ
  • контроль расхода топлива по каждому ТС
  • формирование управленческой отчетности

Нанимаемая компания ведет бухгалтерский учет в транспортной организации и обеспечивает бухгалтерский баланс транспортной компании и осуществляет бухгалтерские проводки транспортные услуги таким образом, чтобы не только просто вести его правильно в полном соответствии с требованиями законодательства, но и помогать руководителю транспортного предприятия извлекать прибыль, сокращать уплачиваемые налоги и получить, при необходимости потребности данного транспортного предприятия, одобрение банка в получение кредита на автомобиль или на ободрение лизинговой компании на получение денежных средств на покупку необходимой спецтехники для оказания транспортных услуг, в том числе строительной спецтехники, с полным соблюдением конфиденциальности Вашей информации.

Бухгалтерские проводки по реализации услуг

Бухгалтерские проводки по реализации услуг в Бухгалтерии 8 могут осуществляться документом «Реализация товаров и услуг», либо документом «Акт об оказании производственных услуг». Документ «Реализация товаров и услуг» формирует следующие проводки:

  • Отражение выручки от продажи.

    Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: проводки и документы

    Дебет – 62.01 Кредит – 90.01

  • Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
  • Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 41, 43, 45

Документ «Акт об оказании производственных услуг» формирует следующие проводки:

  • Отражение выручки от продажи. Дебет – 62.01 Кредит – 90.01
  • Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
  • Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 20.01
…время — деньги…
ВЗАИМОПОМОЩЬ / Ответы
Руслан18.12.2002 16:45:48 Господа. Решая задачку моей жены(студентка эк.техникума), столкнулся с такими операциями, по которым нужно сделать проводки:
1. «АКЦЕПТОВАН счет поставщиков за полученные от них материалы по учетным ценам».
2. «АКЦЕПТОВАН счет транспортной организации за доставку материалов на предприятие (16 счет)».
3. «ПРИНЯТ К ОПЛАТЕ счет транспортной организции за доставку на предприятие полуфабрикатов (16 счет)».
Что это такое за «АКЦЕПТОВАН» и «ПРИНЯТ К ОПЛАТЕ». По русски объясните пожалуйста… И что это за (16 счет) — никогда с ним не работал, и какое он имеет отношение к транспортным расходам? Литературу листал, но там «все как у людей» и такой «бредятиной» не пахнет. Задачка простая, если бы не эти 3(три) операции…

Беларусь


ОТВЕТЫ:

Лара18.12.2002 18:12:25 Любят они там залесть в какую-то дремотину. Попробуйте так,думаю пройдет:
1. 10- 60
2. 16 -76
3. 51 -16 (хотя надо 76, но почему-то просят ч-з 16-й)
16-й счет некоторые используют для отражения транспортных расходов

Беларусь

Пижон19.12.2002 1:06:45 Нуууу…

Проводки по транспортным расходам на доставку товара

само понятие акцептован, означает что вы согласны с этим счетом поставщика. В принципе это означает реальное возникновение задолженности, т.е. вы признаете эту задолженность. А вот принять к оплате — я так понимаю, что просто на счете стала виза директора — бухгалтерии оплатить… только вот как это проводками отразить — ума не признаю:)

Беларусь

Елена12.02.2008 17:21:04 Уважаемый г-н Руслан, нашли Ваш вопрос, который Вы задавали еще в 2002 году по поводу контрольной работы по бух. учету. В частности, относительно понятий «Акцептован счет поставщиков за полученные от них материалы по учетным ценам».
«ПРИНЯТ К ОПЛАТЕ счет транспортной организции за доставку на предприятие полуфабрикатов (16 счет)».
«ПРИНЯТ К ОПЛАТЕ счет транспортной организции за доставку на предприятие полуфабрикатов (16 счет)». Столкнулись с той же ситуациеей. Может Вы сможете нам разъяснить эти понятия. Заранее очень благодарны

Беларусь


1-3 

© 2001 ЮКОЛА-ИНФОTM

Услуги транспортных компаний широко используются при перевозке товаров и материальных ценностей. Законодательством чётко урегулированы права и обязанности субъектов данных правоотношений. Если при транспортировке товаров груз был повреждён, то собственник имеет право на возмещение своих убытков, а также получение компенсации. Для этого нужно зафиксировать ситуацию, установить, кто именно был в ответе за сохранность имущества, установить причины наступления событий.

Следует отметить, что «брак товара» в данном случае следует называть испорченным, утерянным либо повреждённым грузом. Основная задача пострадавшей стороны – доказать, что последствия наступили по вине исполнителя. Помимо привычного порядка разрешения подобных споров, существуют некоторые тонкости, связанные с конкретными видами грузоперевозок (автомобильными, железнодорожными, морскими, смешанными).

Правовые основы регулирования ответственности

  1. Законодательная база заложена в гл.40 ГК РФ. Согласно положениям указанного НПА, а именно ст.796 ГК, на перевозчика возлагается ответственность за сохранность груза. В случае его повреждения, утери после принятия и до сдачи получателю, исполнитель обязан в полном объёме возместить ущерб, причинённый заказчику.
  2. Согласно ст.223 и ст.244 ГК РФ, право собственности на вещь (в том числе право на её грузоперевозку) наступает в момент её передачи (принятия, получения), если иное условие не оговорено в тексте соглашения. Юридическим фактом будет считаться подписание договора, приложений к нему, акта приёмки-передачи. Получением вещи также признаётся её сдача грузоперевозчику для дальнейшей отправки либо приём получателем, иным уполномоченным лицом.
  3. В соответствии со ст.796 ГК РФ, перевозчик отвечает за «несохранность груза», которая произошла после принятия товарно-материальных ценностей и до их выдачи получателю либо уполномоченному лицу.

Особенности ответственности грузоперевозчика

  • Убыток возмещается лишь в том случае, если вина исполнителя полностью доказана либо признаётся им. Так, он не отвечает за повреждение или утрату груза вследствие форс-мажорных обстоятельства (и это не только стихийные бедствия, но и другие события, не зависящие от воли сторон). Чтобы обезопасить себя, предмет договора необходимо страховать.
  • Ответственность наступает лишь в том случае, если между сторонами был заключён договор, что определено ч.2 ст.785 ГК РФ. Подписание соглашения подтверждается документом на груз (как правило, транспортной накладной).
  • Помимо стоимости груза, возмещению также подлежит провозная плата за потерянные и поврежденные товары.
  • Грузоперевозчик возмещает ущерб следующим образом:
  • при утрате груза или его недостаче — полную стоимость потерянных или недостающих товаров;
  • при повреждении груза, если его можно восстановить (отремонтировать) — компенсирует сумму, на которую понизилась стоимость, при невозможности восстановления — полную стоимость повреждённых товаров;
  • при утрате груза с объявленной ценностью — в её размере.

Последовательность защиты прав при повреждении груза перевозчиком

  1. Составление акта.

    Бухгалтерский учет. Автор: Алексеева Л.Ф., редактор: Александрова Л.И.

    При установлении юридического факта, его необходимо зафиксировать. Порча или повреждение всего груза либо отдельной его части оформляется актом с указанием даты, времени и места обнаружения дефектов. При недостаче груза, необходимо взвесить имеющиеся ТМЦ и установить точный размер убытков. Коммерческий акт составляется грузоперевозчиком, однако получатель либо уполномоченное лицо также может составить собственный документ. Также следует сделать подробные фотографии, как при составлении процессуальных протоколов (общий вид местности, общий вид товаров, повреждения). С актом нужно предложить ознакомиться перевозчику, внести свои замечания, а одну копию — передать ему.

  2. Определение причин повреждения груза. Если данное событие наступило по вине исполнителя (ДТП, выход из строя техники из-за несоблюдения техники безопасности), а не вследствие форс-мажорных обстоятельств, особых свойств груза, скрытых недостатков упаковки или тары, то именно на него возлагается обязанность компенсировать убытки. Для определения причин, по которым груз был повреждён, может потребоваться назначение экспертизы или привлечение специалистов. Однако это справедливо лишь в том случае, если между сторонами не достигнуто согласие.
  3. Подготовка претензии. После установления стоимости убытков, нужно попробовать решить спор во внесудебном порядке. Претензия в письменном виде направляется заказным письмом с уведомлением либо передаётся нарочным, а срок на её рассмотрение не может превышать 30 дней. Правила составления данного документа будут оговорены транспортными кодексами и уставами, на основании которых осуществляется перевозка. К примеру, в соответствии со ст.403 Кодекса торгового мореплавания, претензия предъявляется в обязательном порядке до обращения в суд.
  4. Подготовка искового заявления в Арбитражный суд. Правила обращения установлены ч.2 ст.797 ГК РФ. После получения отрицательного ответа на претензию либо оставления её без рассмотрения, грузоотправитель может обратиться с исковым заявлениям в Арбитражный суд в течение 1 года с момента, установленного транспортным уставом или кодексом.

Учет расходов на доставку товаров покупателям

Многие торговые организации оказывают услуги по доставке товаров покупателям. Транспортировка товаров осуществляется либо собственным транспортом организации, либо посредством привлечения сторонних транспортных организаций.

Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета таких операций.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет доставки товаров осуществляется в том же порядке, что и учет доставки готовой продукции. В связи с этим представляется возможным при организации учета доставки товаров руководствоваться п. п. 214 и 215 подраздела II "Отгрузка (отпуск) готовой продукции" разд. 4 "Учет готовой продукции" Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н (далее — Методические указания по учету МПЗ).

Рассмотрим возможные варианты организации доставки товаров покупателям с точки зрения бухгалтерского учета.

Вариант 1. Транспортировка товара силами торговой организации

В соответствии с Планом счетов торговые организации учет расходов на доставку товаров ведут на счете 44 "Расходы на продажу".

Расходы на доставку товаров собственным транспортом торговой организации могут оплачиваться покупателем отдельно или в составе цены товара.

Исходя из требований п. 214 Методических указаний по учету МПЗ расходы, связанные с транспортировкой товаров, подлежащей оплате покупателями сверх цены товаров, списываются с кредита счета 44 в дебет счета 90 "Продажи".

Суммы, предъявленные к оплате, включая и величину налогов, причитающихся за оказанные транспортные услуги, проводятся по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета учета продаж.

Пример 1. Согласно условиям договора купли-продажи организация отгружает покупателю товар на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.) и оказывает услуги по его транспортировке.

Журнал регистрации хозяйственных операций за май 200_г.

Транспортные услуги оплачиваются покупателем сверх цены на отгруженную продукцию. Стоимость доставки — 4720 руб. (в том числе НДС — 720 руб.). Себестоимость приобретения товаров — 25 000 руб., себестоимость транспортных услуг — 3000 руб.

В бухгалтерском учете организации будут оформлены проводки:

дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредит счета 90, субсчет 1 "Выручка" — на сумму выручки от реализации товаров — 35 400 руб.;

дебет счета 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" — на сумму НДС по проданным товарам — 5400 руб.;

дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продукции" кредит счета 41 "Товары" — на сумму стоимости приобретения товаров — 25 000 руб.;

дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 "Выручка" — на сумму стоимости транспортных услуг, подлежащих оплате покупателем, — 4720 руб.;

дебет счета 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" кредит счета 68 — на сумму НДС по транспортным услугам — 720 руб.;

дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" кредит счета 44 — на сумму себестоимости услуг по доставке продукции — 3000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" кредит счета 99 "Прибыли и убытки" — на сумму прибыли от реализации товаров и услуг по их доставке — 6000 руб. (35 400 руб. — 5400 руб. — 25 000 руб. + 4720 руб. — 720 руб. — 3000 руб.).

Пример 2. Организация реализует товары на условиях доставки их до покупателя. Согласно договору стоимость проданных товаров с учетом доставки — 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.), стоимость приобретения товаров — 180 000 руб. Расходы по доставке товаров покупателю — 5000 руб.

В учете организации оформляются проводки:

дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 "Выручка" — на сумму выручки от реализации товаров — 236 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" кредит счета 68 — на сумму НДС — 36 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" кредит счета 41 — на сумму стоимости приобретения товаров — 180 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" кредит счета 44 — на сумму расходов по доставке товаров — 5000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" кредит счета 99 — на сумму прибыли от продажи товаров — 15 000 руб. (236 000 руб. — 36 000 руб. — 180 000 руб. — 5000 руб.).

Вариант 2. Транспортировка товара сторонними транспортными организациями

Организации, не имеющие возможности доставлять товар покупателям собственными силами, часто пользуются услугами транспортных компаний. Порядок учета расходов на оплату услуг транспортных компаний зависит от условий договора, заключенного между торговой организацией и покупателем.

Договором может быть предусмотрено возмещение покупателем расходов торговой организации по доставке товаров.

В этом случае торговая организация выделяет стоимость доставки в накладной и счете-фактуре отдельной строкой, покупатель оплачивает доставку, а торговая организация перечисляет сумму доставки транспортной организации.

Исходя из положений п. 215 Методических указаний по учету МПЗ расходы по транспортировке товаров, выполненной сторонними организациями и лицами, учитываются по дебету счета учета расчетов с кредита соответствующих счетов учета денежных средств или подотчетных сумм, включая уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по ним. Расходы, подлежащие возмещению покупателями товаров, списываются с указанного выше счета учета расчетов с отнесением в дебет счета расчетов с покупателями, включая величину налога на добавленную стоимость, причитающуюся (уплаченную) сторонней транспортной организации. Аналогичный порядок учета предусмотрен Письмом Минфина России от 10 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/103 (далее — Письмо Минфина России от 10 марта 2005 г.).

Пример 3. Согласно договору купли-продажи организация реализует покупателю товары на сумму — 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.) и организует их доставку. Стоимость приобретения товаров — 120 000 руб. Для доставки товара привлечена сторонняя транспортная организации. Стоимость доставки — 29 500 руб. (в том числе НДС — 4500 руб.) — возмещается покупателем. Покупатель возместил поставщику понесенные расходы и оплатил приобретенную продукцию.

В бухгалтерском учете торговой организации будут сделаны следующие записи:

дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 "Выручка" — на сумму выручки от реализации товаров — 177 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" кредит счета 68 — на сумму НДС — 27 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" кредит счета 41 — на сумму стоимости приобретения товаров — 120 000 руб.;

дебет счета 62 кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с транспортной компанией" — на сумму стоимости транспортных услуг, подлежащей возмещению покупателем, — 29 500 руб.;

дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 62 — на сумму оплаты товаров покупателем — 177 000 руб.;

дебет счета 51 кредит счета 62 — на сумму денежных средств, полученных от покупателя в возмещение расходов по доставке товаров, — 29 500 руб.;

дебет счета 76, субсчет "Расчеты с транспортной компанией" кредит счета 51 — на сумму денежных средств, перечисленных транспортной организации за доставку товаров, — 29 500 руб.;

дебет счета 90, субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" кредит счета 99 — на сумму прибыли от продажи товаров — 30 000 руб. (177 000 руб. — 27 000 руб. — 120 000 руб.).

Согласно Письму Минфина России от 10 марта 2005 г. если в соответствии с условиями договора расходы транспортной организации не возмещаются покупателем, то расходы включаются для целей бухгалтерского учета в состав расходов на продажу. При этом соответствующая сумма налога на добавленную стоимость списывается в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по выполненным работам и оказанным услугам" (п. 215 Методических указаний по учету МПЗ).

Пример 4. Организация реализует товары на условиях доставки до покупателя. Согласно договору цена реализации продукции составляет 13 570 руб. (в том числе НДС — 2070 руб.). Себестоимость приобретения товаров — 8000 руб. Продукция оплачена покупателем. Для доставки продукции организация воспользовалась услугами транспортной компании. Стоимость услуг по доставке, оплаченная транспортной организации, — 2596 руб. (в том числе НДС — 396 руб.).

В учете торговой организации будут оформлены проводки:

дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 "Выручка" — на сумму выручки от реализации товаров согласно договору — 13 570 руб.;

дебет счета 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" кредит счета 68 — на сумму НДС — 2070 руб.;

дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" кредит счета 41 — на сумму покупной стоимости товаров — 8000 руб.;

дебет счета 44 кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — на сумму стоимости услуг транспортной компании по доставке товаров — 2200 руб.;

дебет счета 19 кредит счета 60 — на сумму НДС, выделенную в документах транспортной компании, — 396 руб.;

дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" кредит счета 44 — на сумму транспортных расходов — 2200 руб.;

дебет счета 90, субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" кредит счета 99 — на сумму прибыли от продажи товаров — 1300 руб. (13 570 руб. — 2070 руб. — 8000 руб. — 2200 руб.);

дебет счета 51 кредит счета 62 — на сумму денежных средств, полученных от покупателя за отгруженную и доставленную ему продукцию, — 13 570 руб.;

дебет счета 60 кредит счета 51 — на сумму денежных средств, перечисленных транспортной компании в оплату счета, — 2596 руб.;

дебет счета 68 кредит счета 19 — на сумму НДС, подлежащего вычету, — 396 руб.

Налоговый учет

Для целей налогообложения прибыли расходы торговых организаций на доставку товара учитываются в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ. Согласно указанной норме НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по транспортировке реализуемых товаров. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.

В соответствии со ст. 320 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

То есть, как разъясняется в Письме Минфина России от 13 января 2005 г. N 03-03-01-04, к прямым расходам относятся, в частности, расходы на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика, осуществляющего торговые операции. При этом расходы на доставку товаров от склада налогоплательщика покупателям данных товаров к прямым расходам не относятся.

Таким образом, расходы организации на доставку товаров покупателям признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Несмотря на то что в бухгалтерском учете сумма возмещения покупателем расходов на оплату услуг транспортной компании отражается торговой организацией только по счетам учета расчетов (счет 76), для целей налогообложения сумма полученной компенсации должна включаться в состав доходов, а сумма оплаты услуг транспортной компании — в состав расходов. Такова позиция Минфина России, изложенная в Письме от 10 марта 2005 г.

Поскольку в соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, определяемая как сумма полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, то, в случае если сумма компенсации превышает сумму расходов на доставку товара покупателю, с суммы разницы организация должна заплатить налог на прибыль.

Ю.Н.Талалаева

Учет расчетов с пакупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет грузоперевозок

Предоставление транспортных услуг требует четко подготовленной юридической и бухгалтерской базы. Так, например, бухгалтерский учет грузоперевозок при кажущейся простоте, сопряжен с особенностями, которые знают только высококвалифицированные специалисты. Конечно, сейчас бухгалтер по грузоперевозкам имеет в своем распоряжении множество специальных программ, обладающих многофункциональностью и большим набором бланков и отчетов стандартных форматов. Однако далеко не каждое ПО обладает удобным и сразу понятным интерфейсом, поэтому необходимо предварительно его настроить и разобраться в работе.

Осуществляемый бухгалтерский учет грузоперевозок ставит своей задачей фиксирование и проведение различных операций, в частности, финансовых, а также подготовку документов для оказания конкретной услуги. Основными проводками являются:
• учет расходов и доходов, а также определение налога, зависимо от выбранной налоговой схемы;
• вычисление и анализ соотношения «прибыль-убыток», а также расчеты по НДС, если в этом возникает необходимость;
• осуществление расчетов по взаимодействию с клиентами, а также вычисление конечных сумм на конкретный период;
• расчеты социальным платежам, налогам и иным сборам;
• если сотрудники компании работают официально, и зарплата определяется процентной ставкой по величине выполненных заказов, то бухгалтерский учет грузовых перевозок также предполагает вычисление заработной платы в соответствие со «стоимостью» выполненной человеком работы;
• подсчет финишных итогов и балансов, и подготовка отчетов для сдачи в налоговую инспекцию.

Интересно, что бухгалтерский и налоговый учет грузоперевозок для предпринимателя, который имеет собственный автопарк, и для бизнесмена, взявшего машины в аренду, несколько отличаются. В частности, последнему не надо заполнять налоговые формы 700 и 701, предполагающие уплату имущественного налога и на транспортное средство. Собирая все бухгалтерские документы при грузоперевозках, необходимо предоставлять их в налоговые инстанции, согласно сроковым требованиям, установленным выбранной системой налогообложения.

Между тем, оплата по форме 870 является обязательной для всех, поскольку идет речь про эмиссию в окружающую среду. В законодательстве указаны ставки оплаты, зависимо от степени загрязнения используемого топлива. Так, например, для тонны сгораемого неэтилированного бензина этот коэффициент равен 0.33, тогда как для дизельного – 0.45, а для сжиженного газа – 0.24. Однако данные величины не являются постоянными, поэтому необходимо при расчетах использовать актуальные на конкретный период значения. Подача декларации по форме 870 осуществляется в течение полутора месяцев, а оплата – в течение 50 дней с момента сдачи квартальной отчетности.

Что касается подачи основной налоговой документации по финансовому состоянию компании, то она производится по необходимости. К примеру, предприниматели, чей штат насчитывает больше 10 человек, пользуются общей системой налогообложения, предусматривающей достаточно простой способ уплаты налогов. Однако она имеет существенный недостаток – если размер доходов от предоставленных услуг превышает в эквиваленте 37 тысяч долларов, предприниматель должен зарегистрироваться, как плательщик НДС, и сдавать отчетность в соответствие с данными требованиями.

Если же ведется бухгалтерский учет в организации, занимающейся перевозкой грузов, где меньше 10 сотрудников, и годовая выручка не превышает 60 тысяч долларов, то можно воспользоваться упрощенной системой налогообложения. Она имеет множество плюсов – отсутствие необходимости в использовании кассовых аппаратов, возможность ведения упрощенного учета, когда большинство платежей рассчитывается из объема полученной выручки, меньшие социальные взносы и др. Более того, по УСН предприниматель сам решает, быть плательщиком НДС или нет. Поэтому бухгалтерский учет услуг по грузоперевозкам для небольшой компании лучше вести именно по этой схеме. Для индивидуальных предпринимателей необходимость в сдаче бухгалтерской отчетности может отсутствовать вовсе, однако это не освобождает от обязанности оплачивать обязательные платежи – ту же форму 870 и др.

Материалы сайта

Вид тары для хранения и перевозки грузов

Перемещение и транспортировка различных товаров предполагает использование упаковочных материалов. Для каждого типа продукции разработан определенный вид тары для хранения и перевозки. Существует жесткая и мягкая тара одноразового использования, а также многооборотная. В…

Оборудование автомобиля для перевозки опасных грузов

Регламент осуществления транспортировки опасных грузов был утвержден более 15 лет назад, причем с того момента мало, что изменилось, лишь вносились некоторые правки, уточнявшие специфику проведения перевозки. Установленный документ отвечает на один из важнейших вопросов — как…

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *