УСН налог на прибыль

Автор: | 04.05.2019

Ставки прибыли для налоговых агентов

Налог на прибыль при УСН агенты платят в следующих размерах (ст. 284 НК РФ):

  • 20% от дохода контролируемых иностранных организаций;
  • 15%, 9%, 0% по ценным бумагам (пп. 1–3, п. 4 вышеуказанной статьи);
  • 15%, 13%, 0% от дивидендов, получаемых компаниями от отечественных и зарубежных предприятий.

При нулевой ставке освобождение от уплаты подтверждается документами: учредительный договор, баланс, договоры о выпуске ценных бумаг, акты о передаче, а также другие документы и расписки, доказывающие право и дату возникновения обязательств в уставном капитале организации.

По итогам отчетного периода, в котором осуществлялась выплата дохода, упрощенцы обязаны подать прибыльную декларацию.

В декларации в данном случае оформляются следующие листы:

  • Подраздел 1.3 раздела 1 — по доходам в виде процентов по ценным бумагам и дивидендам в размере уплаты.
  • Лист 03 — состоит из 3 разделов, в них представляется расчет налога по процентам от ценных бумаг, по дивидендам и расшифровка по конкретному источнику выплат. Если оплата происходит нескольким получателям, то заполняется соответствующее количество разделов В. Сумма к уплате по налогу на прибыль при упрощенной системе налогообложения определяется в данном листе.
  • Лист 09 с приложениями — контролирующие лица компании за рубежом в составе годовой отчетности, составляется в информационных целях.

Сдавать декларацию надо только за период, когда были произведены выплаты.

***

Применяющие УСН не платят налог на прибыль. Тем не менее, при получении дохода от зарубежной фирмы, перечислении дивидендов юридическим лицам или процентов по определенным видам долговых обязательств фирма становится плательщиком прибыльного налога, даже при условии, что она находится на упрощенке.

Какой налог уплачивают «упрощенцы»

Налогоплательщики, избравшие упрощенный режим налогообложения, уплачивают налог в размере от 1 до 6% с доходов или от 5 до 15% (по усмотрению правительства субъектов Федерации) от суммы доходов, уменьшенных на расходы.

От уплаты НДС (за исключением импорта товаров или ситуаций, когда «упрощенец» выполняет роль посредника и выписывает счета-фактуры), налога на прибыль (за исключением случаев, перечисленных в пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество (за исключением некоторых объектов недвижимости по кадастровой стоимости) налогоплательщики на УСН освобождены.

Подробнее об объектах, по которым рассчитывается налог на имущество, читайте в статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

Кроме того, п. 6 ст. 346.18 НК РФ установлен минимальный налог при УСН для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы». Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет налог в размере 1% от общей суммы доходов за налоговый период, если рассчитанный налог получился меньше суммы минимального налога, рассчитанной исходя из этой ставки.

Выбрать режим по уплате налога на УСН вам поможет статья «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Как уплачивается налог на прибыль при УСН

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налог на прибыль при УСН уплачивается «упрощенцами»:

  • с прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • дивидендов;
  • операций с некоторыми видами долгов.

Разберемся с процентными ставками, предусмотренными пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ. Налог на прибыль УСН-щики уплачивают в следующих размерах:

  • 20% от прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • 13% от суммы дивидендов, полученных от иностранных и российских предприятий российскими налогоплательщиками, а также по акциям по депозитарным распискам;
  • 15% от суммы дивидендов, полученных иностранцами по ценным бумагам российских компаний, а также доходов, которые были получены от участия (выраженного в другой форме) в капитале такой компании;
  • 15% от полученных налогоплательщиками доходов в форме процентов:
    • по гособлигациям и другим ценным бумагам стран, которые участвовали в создании Союзного государства;
    • государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме тех, которые размещены за пределами России, и случаев, когда ценные бумаги РФ получены первичными владельцами при обмене на краткосрочные бескупонные гособлигации);
    • эмитированным с начала 2007 года по облигациям с покрытием по ипотеке;
    • номинированным в рублях облигациям российских компаний, которые эмитированы в период с 01.01.2017 по 31.12.2021.
  • 9% от доходов в форме процентов:
    • по муниципальным ценным бумагам, которые были выпущены на как минимум трехлетний срок до начала 2007 года;
    • эмитированным до начала 2007 года имеющим ипотечное покрытие облигациям.

Когда налоговая ставка по прибыли равна 0%

Ставка 0%, то есть фактическое освобождение от уплаты налога на прибыль, применяется:

1. С дивидендов, получаемых российскими компаниями в том случае, если на день утверждения постановления о выплате дивидендов получатель дохода непрерывно владеет на протяжении как минимум года не менее чем половиной доли в уставном капитале предприятия, производящего выплаты дивидендов.

Для получения права на применение такой ставки налогоплательщик должен предоставить в свою ИФНС подтверждающие документы. К таковым относятся документы, в которых есть сведения о дате приобретения права владения данным пакетом акций (долей в уставном капитале общества). Это, например, договоры приобретения (мены), принятое решение о том, что эмиссионные бумаги будут размещены, передаточные акты, протоколы о выпуске ценных бумаг, судебные решения, учредительные договоры, соглашения о реорганизации в виде присоединения (слияния) и пр.

Больше информации о применении ставки 0% к дивидендам при расчете налога на прибыль вы узнаете из статьи «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов».

2. С процентных доходов:

  • по муниципальным и гособлигациям, которые были эмитированы до 20.01.1997;
  • гособлигациям займа в 1999 году в иностранной валюте, которые были эмитированы при проведении новации гособлигаций внутреннего займа третьей серии в целях урегулирования внутренней задолженности бывшего СССР и задолженности РФ (внешней и внутренней) в иностранной валюте.

Основные моменты

Что облагается налогом на прибыль, если компания работает на спецрежиме? Какие нормативные акты регулируют определение таких взносов?

Сущность налогообложения

Предприятия на УСН не должны уплачивать налог на прибыль, а также представлять отчеты по нему. Об этом говорится в ст. 346.11, ст. 80 п. 2 НК.

Но есть одно исключение – налоги на прибыль подлежат исчислению и уплате, если сложились обстоятельства, описанные в ст. 284 п. 3-4 НК. Так, к примеру, налог такого вида уплачивается при наличии доходов в виде дивидендов.

Если компания является собственником доли уставного капитала предприятия, расположенного на территории РФ, то при распределении прибыли между участниками не обязательно упрощенец должен будет исчислять налог на прибыль.

Дочерние компании считаются налоговыми агентами, поэтому обязательства полностью лежат на них (пункт 2 статьи 275, пункт 1 статьи 289 НК).

Проблематичней выглядит ситуация, если дивиденды организациям на УСН выплачиваются иностранными предприятиями, поскольку последние не являются налоговыми агентами.

В таком случае упрощенцы должны самостоятельно определять суммы налога на прибыль (ст. 275 п. 1 НК). Тогда и отчетность придется готовить.

Какие налоги заменяются

Предприятия на УСН освобождаются от уплаты ряда налогов:

  • на добавленную стоимость;
  • на доходы физлиц;
  • на прибыль (ИП не должны его уплачивать вовсе, а ООО перечисляют суммы такого налога в единичных случаях);
  • транспортный вид налога;
  • земельные налоги;
  • налоги на использование природных ресурсов;
  • налог на пользование водными объектами.

Вместо перечисленных налогов налогоплательщики платят единый налог – 6 или 15%.

С предприятий на упрощенном режиме взимается также:

  • взнос в ГПФ;
  • ФСС;
  • ФМС.

Нормативная база

Применение упрощенной системы налогообложения регулируется гл. 26.2 НК.

Предприятие может переходить на УСН при соблюдении условий, описанных в ст. 346.12 НК:

Ограничение Размер
Численность персонала Не должна превысить 100 человек
Доля участников Не больше 25%
Годовой доход Не больше 65 000 000 руб.
Сумма ОС и нематериального актива Не больше 100 000 000 руб.

Налоговую базу определяют согласно ст. 346.18 НК. Если организации должна исчислять налог на прибыль, тогда стоит ориентироваться на такие правила.

Доходы, которые облагаются налогом, указаны в ст. 249 и 250 НК. На ст. 275 НК, где есть порядок расчета налоговой базы по дивидендам, ссылки в гл. 26.2 («УСН») нет.

Предприятия на упрощенке не смогут ориентироваться на прописанные в ней правила. Не должно быть двойного налогообложения, а значит, налог на прибыль и единый налог не могут уплачиваться одновременно.

Но если предприятием должно быть исчислено и уплачено налог на прибыль от долевого участия, но этого не будет сделано, то нужно будет заплатить штраф (ст. 123 НК).

Налог на прибыль при упрощенной системе налогообложения исчисляется относительно:

Дивидендов Ст. 35 п. 1 НК
Дохода, что получен при продаже акций Подпункт 3.10 пункта 3 статьи 286 НК

В первом случае сохраняются общие условия начислений и уплаты в госказну. То есть налогоплательщик единого налога также должен будет перечислить средства по налогу и на прибыль.

Налог в УСН на прибыль уплачивается при проведении операций и с ценными бумагами. Налог с такого дохода платится в соответствии с порядком, указанным в п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 284 НК.

При условии, что доход получен от отечественных организаций, налог будет исчислять именно она. Получатель должен сохранить весь пакет документации (подпункт 1 п. 5 ст. 286 НК).

В том случае, когда источники выплат не рассчитались с государством, то получатель должен будет исчислить налог на прибыль самостоятельно (ст. 286, 287 НК).

Есть ли налог на прибыль при УСН?

Если предприятие обязуется уплатить налог на прибыль, тогда стоит разобраться с особенностями проведения расчетов, используемыми ставками, а также знать все тонкости его уплаты.

Применяемая ставка

Относительно дивидендов, которые получены российскими и иностранными предприятиями, применяется две ставки – 0 и 9%. Текущий налог на прибыль по нулевой ставке возможен только в случаях, когда соблюдено ряд условий, описанных в ст. 284 п. 3 подп. 1 НК.

Как начислить УСН, если обособленное подразделение в другом городе смотрите статье: обособленное подразделение при УСН.

Как выглядит бланк декларации по УСН, .

К примеру, на день вынесения решения о выплате дивидендов дочерняя компания должна владеть не меньше чем 50% уставного капитала за последний год.

Возможна также ставка 15% (ст. 284), которая применима в случае получения дивидендов иностранными предприятиями. Удерживается налог на прибыль по ставке 15% также с дивидендов, которые выплачиваются физлицам-нерезидентам (ст. 224 п. 3 НК).

В отношении ценных бумаг ставки определяются так:

Процент Пояснение
15% Прибыль (проценты), которые получили собственники акций (статья 284 пункт 4 подпункт 1 НК)
9% По процентам, которые получает налогоплательщик по муниципальным акциям (подпункт 2 п. 3 и подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК)
0% По процентам с ценных бумаг в соответствии со статьей 284 п. 4 п. 3, п. 5.

Как рассчитать налог на прибыль

Каков расчет налога на прибыль УСН (6 и 15%)?

Сумма определяется по такой формуле:

Учитывают такие затраты:

  • производственные;
  • суммы, которые ушли на оплату работы;
  • реклама;
  • расходы на амортизацию.

Если необходимо исчислить налог с дивидендов, тогда используют такую формулу:
Если доход (дивиденды) выплачивается российскому предприятию, то расчет будет немного сложнее. Размер налога определяется в отношении каждого получателя в отдельности.

Последние показатели могут равняться нулю:

  • если организация (налоговый агент) не имела дохода в виде дивидендов в налоговом периоде;
  • если доход получен, но учтен при определении сумм налога с дивидендов, которые начислялись российскому предприятию (пункт 2 статьи 214 и пункт 2 статьи 275 НК).

КБК

Относительно налога на прибыль, что уплачивается в госказну:

Сумма 182 1 01 01011 01 1000 110
Проценты 182 1 01 01011 01 2100 110
Пеня 182 1 01 01011 01 2200 110
Штраф 182 1 01 01011 01 3000 11

Суммы, что перечисляются в бюджет субъекта России:

Сумма 182 1 01 01012 02 1000 110
Проценты 182 1 01 01012 02 2100 110
Пеня 182 1 01 01012 02 2200 110
Штраф 182 1 01 01012 02 3000 110

Суммы (относительно дивидендов), полученные компанией России от источника, расположенного в РФ:

Сумма 182 1 01 01040 01 1000 110
Проценты 182 1 01 01040 01 2100 110
Пеня 182 1 01 01040 01 2200 110
Штраф 182 1 01 01040 01 3000 110

Суммы (с дивидендов), которые перечислялись предприятию, расположенному за пределами РФ от источника РФ:

Сумма 182 1 01 01050 01 1000 110
Проценты 182 1 01 01050 01 2100 110
Пеня 182 1 01 01050 01 2200 110
Штраф 182 1 01 01050 01 3000 110

Суммы (с дивидендов), что получены предприятием России от источников, расположенных за границей:

Сумма 182 1 01 01060 01 1000 110
Проценты 182 1 01 01060 01 2100 110
Пеня 182 1 01 01060 01 2200 110
Штраф 182 1 01 01060 01 3000 110

Суммы с процентов по акциям:

Сумма 182 1 01 01070 01 1000 110
Проценты 182 1 01 01070 01 2100 110
Пеня 182 1 01 01070 01 2200 110
Штраф 182 1 01 01070 01 3000 110

Отражение в бухгалтерском учете (проводки)

Если осуществляются операции с дивидендами, стоит использовать такие проводки:

Проводки Операция
Дт 84 Кт 75-2, 70 Отражается начисление дивидендов учредителю
Дт 75-2, 70 Кт 68 Отражается начисление налога на прибыль
Дт 75-2, 70 Кт 51, 52, 50 Отражение выплаченных сумм дивидендов участникам

При необходимости отразить доначисление используют проводку Дт 99 Кт 68.

Часто задаваемые вопросы

Есть ряд открытых вопросов, которые беспокоят большее количество бухгалтеров. Рассмотрим те, которые чаще всего возникают.
Как быть при переходе с УСН на ОСНО?

Нужно ли платить налог в таком случае?

Компания, которая перешла с упрощенной системы на ОСНО, может осуществлять авансовые платежи по налогам на прибыль в тогда, когда выручка не превысит 10 000 000 рублей в квартал (согласно Письму Минфина РФ от 19 апреля 2013 № 03-03-06/1/13450).

В соответствии с общими правилами авансы по налогу на прибыль предприятия уплачивают в конце квартала или в конце месяца (абзац 2 п. 2 ст. 286 НК).

Исключение – фирмы, у которых выручка за 4 месяца не вышла за рамки 10 млн. руб. В таком случае налогоплательщик будет перечислять авансы за квартал (п. 3 ст. 286 НК).

Если компания только создана, то авансы уплачиваются каждый месяц, пока не закончится квартал (пункт 6 ст. 286 НК). Квартальная оплата будет производиться, если сумма выручки не превысила 1 000 000 в месяц или 3 000 000 в квартал.

В том случае, если доход компании на УСН превысит лимит в 60 млн. руб. за налоговый период, то право на применение спецрежима теряется. Тогда предприятие уплачивает налоги в соответствии с правилами, которые применимы для только что созданных фирм.

Если компания перешла на ОСНО, и выручка за налоговый период не превысила норму в 10 млн. руб., то предприятие имеет право платить только суммы налога на прибыль.

Фирма на УСН, которая исчисляет налоговую базу по налогам на прибыль, должна учитывать сумму задолженности покупателя за проданный товар на момент перехода на ОСНО. При этом не важно, когда погашено задолженность.

Должны быть учтены при расчете базы налога на прибыль суммы кредиторских задолженностей, которые зафиксированы при переходе на другой режим.

Правило касается той продукции, которая получена предприятием на УСН доходы. Если компания перешла на ОСНО, то применяемая общая ставка налога на прибыль – 20%, специальная – 0, 9 и 15%.

Если ООО (организация) на упрощенке

При переходе на упрощенку компания получает освобождение от исчисления нескольких налогов. Заменяют их единым.

Предприятие со статусом юридического лица не должно уплачивать и налог на прибыль, если это не предусмотрено законодательными актами.

Прибыль может распределяться компанией между участниками. А если среди таких лиц есть ООО, то расчетов и подготовки отчетностей по налогу на прибыль не миновать.

При переходе на упрощенную систему налогообложения

Сложности появляются из-за различия методов налогового учета при УСН и ОСНО. При упрощенном режиме используется исключительно кассовый метод.

При определении сумм аналога на прибыль, компания может признавать затраты, что оплачивались после перехода на специальный режим налогообложения и не учитывались ранее.

Какие организации не имеют права применять УН узнайте из статьи: кто может применять УСН.

Какие существуют бесплатные бухгалтерские программы для УСН ООО, .

Как действует агентский договор при УСН Доходы, .

При использовании метода начисления для расчета налога на прибыль, в доход стоит включить суммы авансов по услугам и продукции, полученной предприятием до перехода на УСН, а предоставленной после изменения режима.

Деньги, что получены после перехода на упрощенку, а включены в прибыль, которая увеличивает базу по налогам на доход, не будут учтены при расчете единого налога.

Аванс, что не признан при определении сумм выручки, которая позволит применить УСН, будут учитываться в момент отгрузки продукции или предоставления услуг.

Предприятия, которые до перехода на УНС при расчете налогов на прибыль пользовались методом начисления, осуществляют перерасчет базы налога в соответствии со ст. 346.25 п. 1 НК.

В базе налога учитываются:

  1. Сумма оплаченного аванса, что был получен до того, как фирма перешла на УСН, если договор вступил в силу после перехода на спецрежим.
  2. Траты, которые понесены после перехода на УСН, являются расходами, вычитаемыми из базы налога. Дата оплаты учитывается, если предприятие уже перешло на упрощенку, дата осуществления – до подачи уведомления о переходе.

Не будет включено:

  1. Сумму прибыли, что получена уже на спецрежиме, если она учтена при расчете базы налога по налогам на прибыль до УСН.
  2. Затраты, что понесены после перехода на упрощенку, если до применения упрощенки они учитывались при расчете базы налога по налогам на прибыль.

При использовании кассового метода (если средства поступают после перехода на упрощенный режим) суммы стоит включить в состав полученной до применения УСН прибыли, что учитывается при определении налоговой базы.

Нюансы для ИП

ИП имеет возможность самостоятельно выбрать налогооблагаемый объект – доходы (6%) или УСН (15%) – доходы минус расходы. Предприниматель также может уплачивать единый налог, а значит, обязательства перечислять налог на прибыль он не имеет.

Если ИП выступает в роли налогового агента, то придется исчислять и уплачивать:

  • НДФЛ;
  • налог на прибыль юридическому лицу.

Налог на прибыль при УСН уплачивается только в некоторых случаях. Поэтому стоит изучить все тонкости использования режима и разобраться, на какие правовые нормы можно ориентироваться при ведении деятельности.

Предыдущая статья: Обособленное подразделение при УСН Следующая статья: Книга расходов и доходов при УСН

Налог на прибыль при УСН

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2018)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019)2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Когда надо платить

Упрощенная система уплаты сборов и взносов – самая распространенная среди субъектов малого бизнеса. Привлекательность ее обусловлена несущественной нагрузкой в финансово плане, а также легкостью ведения учетных и отчетных операций.

В рамках УСН представлено два различных пути налогообложения, которые вариабельны по налоговой базе, ставке, порядку расчетов:

  • УСН «Доходы»;
  • УСН «Доходы за вычетом затрат».

Однозначного ответа на вопрос о безоговорочной выгодности УСН дать нельзя, поскольку в ряде ситуаций целесообразнее всего предпочесть другие системы, например, патент, ЕНВД и т. д.

Но однозначно, упрощенный режим выступает в качестве гибкого и удобного инструмента, способствующего регулированию налоговой предпринимательской нагрузки. Классическая схема подразумевает внесение в бюджет одного налога по ставке 6% или 15%.

Выбор пребывает в зависимости от личной выгоды предпринимателя.

  1. 6%. Эта ставка применяется в случае, если база – доходы. Немаловажную роль играет дата, в которую предприниматель получил поступления. Они считаются обретенными исключительно после зачисления на баланс предприятия. Налоговая величина подлежит уменьшению на сумму взносов, которые вносятся в ПФР, ФСС, ФФОМС и т. д.
  2. 15%. Этот процент целесообразен при использовании объекта, представляющего собой разницу между поступлениями и издержками. В этой ситуации происходит уменьшение суммы доходов на сумму поступлений, учитываемых в процессе применения УСН. С разницы происходит вычет налога по ставке от 5 до 15%.

В уведомлении о том, что субъект применяет УСН, необходимо дать указание точного объекта. Если расходы незначительны, стоит отдать предпочтение первому варианту налогообложения. Если их величина большая – второму. Помимо этого, упрощенцы зачастую уплачивают еще один побор – на прибыль.

В соответствии с нормами п. 2 ст. 346.11 НК РФ, данная величина платится со следующих активов:

  • с прибыли, подлежащей контролю со стороны иностранных организаций;
  • с дивидендов;
  • с операций в рамках некоторых форм долговых обязательств.

Процентные ставки регулируются силами п. 1.6 ст. 284 НК РФ. Для упрощенцев установлены следующие ставки налога на прибыль:

  • 20% от поступлений, которые контролируются зарубежными предприятиями;
  • 13% от дивидендов, полученных со стороны иностранных и отечественных предприятий российскими плательщиками налогов и сборов (идентичная величина устанавливается относительно акций и расписок депозитарного типа);
  • 15% от величины дивидендов по ценным бумагам и доходам, полученным вследствие принятия участия в капитале таких организаций;
  • 15% от доходов, полученных налогоплательщиками (по государственным облигациям, ценным бумагам муниципального значения и т. д.);
  • 9% от поступлений в качестве процентов по ценным бумагам (муниципальным или тем, что были фактически эмитированы до 2007 г.).

Таким образом, гражданские и юридические лица, а также индивидуумы, занятые самостоятельно, порой платят не только положенные 6 или 15%, но и дополнительные величины.

Получается, что налог на прибыль (кстати, как и НДС) – базовые отчисления, которые делают лица, функционирующие на общем режиме. В некоторых ситуациях это правило распространяется и на упрощенцев. Неизбежны подобные затраты в следующих ситуациях:

  • если получаемый доход облагается в соответствии со ставками, прописанными в пункте 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ;
  • если организация – непосредственный участник простого товарищества (ст. 174.1), осуществляет ввоз товарных позиций на таможенную территорию (ст. 151) или же выставила счет-фактуру с НДС (ст. 173);
  • если это индивидуальный предприниматель, столкнувшийся со случаями, описанными ранее.

В остальных случаях начисления налога на прибыль со стороны государства можно избежать, чем успешно пользуется львиная доля предпринимателей.

Как вносить средства

Принцип уплаты этого сбора, по сути, ничем не отличается от порядка внесения прочих налогов. Фирмы занимаются уплатой этих отчислений в рамках места своего пребывания, а ИП – по месту проживания (регистрации).

  1. Авансовая уплата налога осуществляется не позже 25 календарных суток с момента завершения отчетного времени. Эти суммы попадают на счет по итогу года в соответствии со ст. 346.21 НК РФ п. 5.
  2. Заполнение и подача декларации. Организации не позже чем 31 марта года, который следует за отчетным временным отрезком, обязаны отчитаться, в то время как ИП делают это не позднее 30 апреля.
  3. Оплата налога по итогам годового периода. Предприятия осуществляют эту процедуру не позже 31 марта следующего года, в то время как ИП – до 30.04.

Получается, что если последний возможный день внесения платы приравнен к выходному или праздничному, перечисление должно произойти в ближайший рабочий день, который за ним следует.

Еще один логичный и резонный вопрос заключается в выборе оптимального способа уплаты.

Их существует несколько:

  • банк-клиент;
  • оформление специального платежного поручения;
  • создание квитанции для оплаты безналичным способом.

Регулирует этот момент документ – Приказ ФНС РФ от 26 февраля 2016 г. «Об утверждении формы декларации…». В бумаге прописаны базовые положения, связанные с порядками и сроками подачи документа. Соблюдая их, можно внести плату без нарушения законодательства.

В каких случаях ставка будет 0%

Ставка, равная 0%, означает, что по факту налог в казну государства вноситься не будет, т. е. налоговое отчисление на прибыль отсутствует. Вот, в каких ситуациях распространен такой исход событий.

Для дивидендов, которые получают российские организации в ситуации, если на момент утверждения постановления получатель непрерывно владеет более 50% доли уставного фонда организации на протяжении минимум годового периода.

Чтобы обрести право на использование нулевой ставки, налогоплательщик обязуется предоставить в свою налоговую инстанцию документы, подтверждающие факт возможности рассчитывать на льготы.

К ним относятся бумаги, содержащие сведения о дате, в которую было приобретено право владения пакетом акций.

В качестве примеров следует рассматривать договоры купли, меры, решения о размещении ценных бумаг, акты передаточного характера, протоколы, связанные с эмиссией ценных бумаг в оборот, решения, принятые судебными органами, договоры учредительного характера, соглашения о слиянии, присоединении и т. д.

Если говорить о процентных доходах, то по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 г., ставка налога также составляет 0%. Аналогичная ситуация касается государственных облигаций, действовавших в 1999 г. в иностранной валюте, которые были выпущены в ходе проведения инновационной программы.

Так, во всех приведенных случаях субъект вправе рассчитывать на пользование сниженной процентной ставкой и существенную экономию на налоговых выплатах в адрес государства.

Подача отчетности

В случае допущения задержки по подаче декларации на временной отрезок свыше 10-ти рабочих дней есть вероятность приостановления операций по счету, например, его заморозки (ст. 76 НК РФ).

Если опоздать со сдачей этого документа, проступок может повлечь за собой штрафную санкцию, размер которой составляет 5-30% в зависимости от конкретного вида налога и масштабности нарушения закона.

Эти проценты исчисляются из суммы налога, который не был уплачен за каждый полный/неполный месяц допущенной просрочки. Величина не может составлять меньше, нежели 1000 р., что прописано в ст. 119 НК РФ.

Помимо этого, задержка выплаты чревата начислением пеней. Размер их подлежит расчету как процент, составляющий 1/300 ставки рефинансирования.

Эта сумма вычитывается и величины взноса, которая была перечислена частично либо не в полном объеме.

В ст. 75 НК РФ сказано, что сумма может изыматься из налога за каждые сутки действия просрочки. Неуплата взноса грозит субъекту начислением штрафной санкции, размер которой составляет 20-40% от величины сбора, который не был уплачен (что прописано в ст. 122 НК РФ).

Таким образом, за налогоплательщиками сохраняется право на освобождение от внесения налога на прибыль и ряда других взносов. Вместо этих сумм они осуществляют уплату фиксированных величин от базы, которая определяется как поступления или же поступления за вычетом издержек.

Упрощенцы, работающие по последнему режиму, даже в случае превышения расходов над доходами осуществляют уплату минимального налога, размер которого составляет 1% от доходов, полученных за год.

Если же вести речь о фактическом освобождении от внесения налога на прибыль, лица, применяющие УСН, могут столкнуться с несколькими исключениями. К примеру, налог на прибыль в размерном показателе 9-20% все же подлежит уплате, если субъект ее получает от определенных компаний, дивидендов, процентов.

В остальных случаях действует простейшая и понятная схема, при которой казна государства пополняется лишь на 6% или 15% от суммы дохода, получаемого предпринимателем.

Подробнее об уплате налогов при УСН смотрите ниже на видео.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *