Валютная репатриация

Автор: | 03.05.2019

Содержание

Репатриация в валютном законодательстве

Какого-то специфического смысла в слово «репатриация» законодателем не вкладывается. Оно имеет то же значение, что и других случаях, — возвращение на родину (в переводе с латинского языка).

Не давая понятия этого термина, законодатель установил обязанность, связанную с репатриацией, закрепив ее в ст. 19 закона «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — закон № 173).

Данная обязанность возлагается на участников гражданского оборота, осуществляющих внешнеторговые сделки. При этом такие участники должны быть резидентами РФ и обязаны обеспечить:

  1. Получение предусмотренных международным договором денег от контрагента-нерезидента за услуги, работы или товары, которые такой контрагент получил. Денежные средства должны быть перечислены на банковский счет резидента в банке РФ.
  2. Возвращение в Россию денег, которые ранее были перечислены резидентом своему контрагенту, являющемуся нерезидентом, за определенные соответствующим договором услуги, товары, работы, если контрагент не исполнил свои обязательства, то есть не ввез в РФ товар, не оказал на территории РФ услуги, не произвел работы, которые должен был сделать в соответствии с условиями заключенного договора.
  3. Получение на свои счета валюты, причитающейся в соответствии с договорами займа.

При этом обязанность по репатриации считается выполненной, если резидент РФ обеспечил поступление денежных средств при неисполнении контрагентом своих обязательств путем страхования рисков, либо установления обеспечения выполнения договора, а также в случае, когда резидент включен иностранным государством в санкционный список (п.п. 4, 4.1, 4.2 закона № 173).

Обязательная продажа валютной выручки: сколько составляет ее размер для резидентов

До 2007 года в законе № 173 действовала ст. 21, предусматривавшая такое понятие, как обязательная продажа валютной выручки (ее части). Суть этого обязательства заключалась в том, что резидент, получивший причитающиеся ему деньги по контракту от контрагента-нерезидента был обязан часть этих средств, выраженных в иностранной валюте, продать, то есть купить рубли. Затем статья 7 была исключена, однако заголовок главы 3 закона № 173 по-прежнему содержал фразу «обязательная продажа». Указанная фраза была удалена из закона № 173-ФЗ 3 апреля 2018г.

В настоящее время порядок и условия обязательной продажи установлены инструкцией Банка России от 30.03.2004 № 111-И, которая применяется в части, не противоречащей действующему законодательству (см. письмо Банка России от 06.08.2007 № 36).

Часть валютной выручки, подлежащая непременной реализации, определяется в процентах, определяемых Центробанком. В настоящее время уже много лет (с марта 2006 года) эти проценты равняются 0, то есть резидент, получивший валютную выручку, не обязан продавать ее часть, а может перевести ее полную сумму на свой валютный счет. До этого участники внешнеторговых отношений (резиденты РФ) должны были продавать 25, а чуть позже 10% от дохода в иностранной валюте.

Порядок обязательной продажи части валютной выручки: подлежит ли он применению

Этот порядок определен в гл. 3 инструкции №111-И и выглядит он следующим образом:

  1. Банк в течение 1 дня после даты поступления денег на транзитный счет сообщает клиенту-резиденту об этом. Ему направляется уведомление по установленной форме и выписка со счета, из которой видна сумма поступления.
  2. Клиент, на счет которого поступили деньги в иностранной валюте, делает распоряжение банку о продаже части валюты, а затем о перечислении денег. То есть рубли, полученные от обязательной продажи, перечисляются на рублевый счет, а оставшаяся иностранная валюта — на валютный счет.
  3. Одновременно с распоряжением клиент представляет в банк справку, в которой указывается поступившая в иностранной валюте сумма и валютная операция, по которой эта сумма поступила. Ее форма установлена Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления…».
  4. Банк, получив распоряжение клиента и справку, проверяет правильность суммы, которая подлежит продаже, а если она указана верно, то депонирует ее на специальный счет. Оставшаяся часть валюты в это же время переводится на валютный счет резидента.
  5. В последующие 2 дня после депонирования банк обязан продать валюту.

ВАЖНО! Учитывая, что закон № 173 не предусматривает обязательной продажи вовсе, а Банк Росси установил размер обязательной продажи валютной выручки резидентов в размере 0%, указанный порядок в настоящее время не применяется.

Когда возврат валютной выручки не обязателен

В п. 2 ст. 19 закона № 173 предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда резидент имеет право не производить возврат валютной выручки:

  1. Если валюта была перечислена на банковские счета за рубежом с целью погашения займов и кредитов, полученных у нерезидентов.
  2. Когда нерезидент-заказчик оплачивает траты резидента по возведению объектов на территории иностранного государства.
  3. Когда валюта получена резидентом РФ от проведения всевозможных культурных мероприятий за рубежом и предназначена для покрытия трат на их поведение.
  4. При зачете встречных требований, которые проводятся за рубежом между резидентами, осуществляющими рыбный промысел, и нерезидентами, оказывающими им соответствующие агентские услуги. Это же основание применяется при взаиморасчетах между транспортными компаниями-резидентами и их контрагентами-нерезидентами, оказывающими тем услуги.
  5. Когда взаимозачет совершается между страховыми организациями по договорам страхования.
  6. Если зачисление валюты произошло на счета транспортных компаний в зарубежные банки, а цель такого зачисления — оплата услуг, сборов, иных расходов.
  7. При взаимозачетах, проводимых между участниками договора по экспорту природного газа.

Законом «О внесении изменений…» от 03.04.2018 № 64-ФЗ с 14.04.2018 вводятся еще 3 основания:

  • При предоставлении нерезиденту займа на добычу полезных ископаемых при условии, что возврат займа зависит от объема добычи ископаемых или размера выручки от их продажи.
  1. При взаимозачетах по договорам займа.
  2. При невозврате средств денежного займа, предоставленного нерезиденту на осуществление инновационной деятельности.

Штраф за нарушение требований валютного законодательства

Валютная выручка подлежит обязательной репатриации, кроме оговоренных выше случаев. Штраф за репатриацию валютной выручки, произведенную с опозданием или иным нарушением, а также за ее невозвращение предусмотрен ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

Категория административного нарушения

Размер штрафа

Ст. КоАП

Нарушение срока репатриации за оказанные нерезидентам услуги, поставленный товар и т. д.

1/150 ставки рефинансирования за каждый день — на сумму, перечисленную с опозданием

П. 4 ст. 15.25

От 75 до 100% штраф будет наложен на сумму, которая не перечислена на счета

На должностное лицо от 20 000 до 30 000

Нарушение резидентом сроков своих обязательств по обеспечению поступления валютной выручки в определенной Правительством РФ доле (по контрактам с паспортом сделки)

На организации и ИП — от 40 000 до 50 000 руб.

П. 4.1 ст. 15.25

На должностных лиц — от 20 000 до 30 000 руб.

Невозвращение резидентом уплаченных денег в определенный срок за товары, работы, услуги, которые, соответственно, не были поставлены, выполнены, оказаны нерезидентом

1/150 ставки рефинансирования за каждый день — на сумму, перечисленную с нарушением срока

П. 5 ст. 15.25

От 75 до 100% — штраф от невозвращенной суммы

На должностных лиц — от 20 000 до 30 000 руб.

В тех случаях, когда размер невозвращенных денег больше 9 млн руб., виновное лицо может быть привлечено к уголовной ответственности по ст. 193 Уголовного кодекса РФ.

Вина в невозврате денег в РФ

Рассматривая дела по данным правонарушениям, суды должны выяснять, имелось ли событие административно-наказуемого деяния и содержится ли в действиях (бездействии) организации и должностных лиц вина, какова ее степень.

К рассматриваемой категории дел, так же как и к иным, применяются положения ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ. Так, если компания, обязанная осуществить репатриацию денег в срок, не выполнит свои обязательства, хотя у нее будет для этого реальная возможность, а также не предпримет всех необходимых мероприятий по возврату денег и предотвращению нарушения закона, она будет считаться виновной (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.04.2010 по делу № А47-6629/2009).

Чтобы организацию не привлекли к ответственности за невозврат денег в РФ, можно предпринять следующие действия:

  1. Заранее предусмотреть в заключаемом договоре санкции к контрагенту за задержку в перечислении денежных средств (неустойку, штраф и т. п.). Это будет в будущем свидетельствовать о стремлении принять разумные и достаточные меры для побуждения контрагента к исполнению обязанностей (см. постановление президиума ВАС РФ от 28.04.2009 № 15714/08).
  2. Незамедлительно после нарушения обязательств контрагентом выслать ему соответствующую претензию. Вкупе с другими мероприятиями резидента она будет свидетельствовать о его невиновности (см. постановление ВС РФ от 19.05.2015 № 309-АД15-4149).
  3. При игнорировании требований, указанных в претензии, подать иск в судебные инстанции.

Методические рекомендации по исключению ответственности за невозвращение валютной выручки

Невиновность организации в невозврате валютной выручки, когда иностранным государством введены ограничительные меры, следствием которых является невозможность репатриации, может быть подтверждена сертификатом. Этот документ может выдать Торгово-промышленная палата РФ (см. письмо Минфина России от 12.08.2015 № 07-05-08/46382).

Еще одним документом, на который следует опираться при ведении внешнеторговых отношений и спорах с органами валютного контроля, является приказ Росфиннадзора от 28.09.2015 № 369. Им утверждены Методические рекомендации, в соответствии с которыми должны устанавливаться обстоятельства, исключающие ответственность по ст. 15.25 КоАП.

Так, помимо указанного выше принципа невиновности, можно отметить следующие моменты, указанные в этих рекомендациях:

  1. Отсутствие состава адм. правонарушения исключает производство по делу. Так, если задержка в перечислении возникла из-за действий кредитных учреждений, в том числе Внешэкономбанка, то административная ответственность не наступает.
  2. Резидент считается выполнившим требования закона, если обеспечил перечисление денег на свой счет от страховой компании по договору страхования рисков невыполнения обязательств его контрагентом-нерезидентом. В данном случае анализу подлежит соответствующий договор страхования.
  3. Также резидент считается исполнившим свои обязательства, если им было передано право требования денег с нерезидента финансовому агенту.

***

Таким образом, ответ на вопрос «что это — репатриация валютной выручки?» таков: это не только часть валютно-денежной политики страны, но и средство воздействия на хозяйствующие субъекты, осуществляющие международную деятельность. Воздействие это заключается в стимулировании таких субъектов к добросовестному, разумному и ответственному поведению при проведении валютных операций с нерезидентами под страхом применения административной и уголовной ответственности.

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Законодательное определение репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ

О том, что такое репатриация иностранной валюты и валюты РФ для резидентов РФ, написано в ст. 19 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Упомянутая репатриация предусматривает 2 аспекта:

  • Резиденты — участники международных контрактов при осуществлении экспорта товаров обязаны обеспечить получение на свои счета в РФ выручки по таким контрактам. Причем данная выручка может быть как в инвалюте, так и в рублях РФ.
  • Резиденты — участники международных контрактов при заключении соглашений об импортных поставках должны обеспечить соответствие уплаченных зарубежным контрагентам сумм и фактической стоимости полученных по импорту товаров. Если же денег по контракту уплачено больше, чем получено товаров — «излишки» следует вернуть в РФ.

Требование о репатриации денежных средств — одна из основных возможностей госрегулирования валютного обращения, позволяющая ограничить отток денежных средств из страны. Поэтому в сфере репатриации валют действует комплекс ограничительных мер и контрольных процедур, установленный законодательством.

Обязанность по зачислению на счета резидентов валютной выручки

Помимо того что такая обязанность предусмотрена в законах, регулирующих валютные правоотношения в РФ, существует методика контроля со стороны органов и агентов валютного контроля.

Подробнее о структуре системы валютного контроля в РФ читайте: «ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле».

Основными «инструментами» контроля со стороны государства являются:

  • Меры, налагающие ограничения на резидентов — участников внешнеторговой деятельности в части проведения транзакций по банковским счетам за рубежом. Например, российские юрлица не могут получать деньги за экспортированный товар напрямую на счета, открытые в иностранных банках. Для контроля за транзакциями резидентов по зарубежным счетам действует обязательный порядок информирования российских банков об открытых счетах и транзакциях (ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ). Большинство ограничений отражено в федеральных законах и действует в отношении всех резидентов РФ.
  • Меры, связанные с оформлением сделок в банках — агентах валютного контроля в РФ. В первую очередь — это обязанность резидента по оформлению паспорта сделки в своем банке. Паспорт оформляется на каждый контракт и служит контрольной информацией не только для банка, но и для других сторон валютного контроля. Например, паспорт обязательно потребуют на таможне.

Зачем требуют паспорт сделки таможне, узнайте подробнее: «В чем суть валютного контроля в таможне».

Репатриация национальной и иностранной валюты (Г. Шеметова, начальник отдела контроля валютных операций АГОР НБ РК) (19 октября 2012 г.)

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Судебные решения

Г. Шеметова, начальник отдела контроля валютных операций АГОР НБ РК

РЕПАТРИАЦИЯ НАЦИОНАЛЬНОЙ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

Какова цель экспортно-импортного валютного контроля?

Что такое срок репатриации?

Как рассчитывается срок репатриации?

Какие особенности расчета срока репатриации по экспорту?

Примеры расчета срока репатриации по экспорту

Какие особенности расчета срока репатриации по импорту?

Примеры расчета срока репатриации по импорту

В каких случаях требование репатриации считается исполненным?

Для каких целей введена процедура получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту?

Какой порядок получения учетных номеров?

Какой порядок работы с контрактами, по которым ранее открывались паспорта сделок?

Каким образом осуществляется контроль за выполнением требования репатриации и обоснованностью невозврата валютных средств?

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Какова цель экспортно-импортного валютного контроля?

Целью экспортно-импортного валютного контроля является обеспечение выполнения резидентами требования репатриации иностранной и национальной валюты.

Репатриация национальной и иностранной валюты заключается в зачислении на банковские счета в уполномоченных банках

1) выручки в национальной и иностранной валюте от экспорта товаров (работ, услуг);

2) национальной и иностранной валюты, переведенной резидентом в пользу нерезидента для осуществления расчетов по импорту товаров (работ, услуг), в случае неисполнения или неполного исполнения обязательств нерезидентом.

Резидент обязан обеспечить выполнение требования репатриации национальной и иностранной валюты в срок репатриации.

Требование возврата в страну валюту, полученную в результате проведения внешнеторговых операций, устанавливается странами, для которых экспортная выручка является одним из основных источников поступления свободно-конвертируемой валюты в страну.

Цель контроля за выполнением требования репатриации — обеспечение предложения валюты на внутреннем валютном рынке и недопущение незаконного вывода из страны ресурсов по каналам внешнеторговых операций.

Из 166 стран, присоединившихся к VIII статье Устава МВФ, предусматривающей отмену всех валютных ограничений по текущим операциям платежного баланса, требование репатриации до настоящего времени существует в 75 странах, в том числе в таких странах как Россия, Китай, Индия, Малайзия, Южная Корея, ЮАР, Таиланд, Азербайджан, Беларусь, Молдова, Украина, Узбекистан, Сербия, Венесуэла, Пакистан

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Что такое срок репатриации?

Сроком репатриации является период времени, рассчитываемый резидентом исходя из условий исполнения обязательств сторонами по валютному договору и в порядке, установленном нормативным правовым актом Национального Банка РК.

Уполномоченные банки, проводящие валютные операции резидентов, вправе потребовать от резидента четкого определения или уточнения срока репатриации.

В целях контроля за репатриацией национальной и иностранной валюты в валютном договоре должны быть обязательно предусмотрены сроки исполнения обязательств нерезидентами.

Резиденты в случае изменения сроков исполнения обязательств, возникновения иных обстоятельств, влияющих на установленные сроки репатриации, обязаны уведомить уполномоченные банки и (или) Национальный Банк РК, предоставив соответствующее обоснование и подтверждающие документы.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Как рассчитывается срок репатриации?

Для целей расчета срока репатриации используются календарные дни, при этом срок в 30 дней принимается как один месяц, 360 дней — один год.

Срок репатриации рассчитывается как максимальный период времени исполнения обязательств нерезидентом согласно контракту и указывается в виде цифрового кода, разделенного точкой на две части:

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Какие особенности расчета срока репатриации по экспорту?

Если контрактом предусмотрено перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза и обязательство по поставке товара экспортера заключается в передаче товара после пересечения границы РК, экспортер рассчитывает срок репатриации путем прибавления к максимальному по контракту сроку исполнения нерезидентом обязательств по оплате товара срока, необходимого для доставки товара после его выпуска таможенными органами до места передачи товара, который не должен превышать один год.

Если контрактом предусмотрено перемещение товаров между РК и другим государством-членом Таможенного союза и обязательство по поставке товара экспортера заключается в передаче товара после пересечения границы РК, экспортер рассчитывает срок репатриации путем прибавления к максимальному по контракту сроку исполнения нерезидентом обязательств по оплате товара срока, необходимого для доставки товара до места передачи товара, который не должен превышать один год.

Если обязательство по поставке товара экспортера заключается в передаче товара до пересечения границы РК, экспортер в качестве срока репатриации указывает максимальный по контракту срок исполнения нерезидентом обязательств по оплате товара.

Если контракт предусматривает различные условия исполнения нерезидентом обязательств по оплате товара или работы, услуги (оплата товара или работы, услуги до отгрузки товара или выполнения работы (оказания услуги) экспортером, оплата товара или работы, услуги после отгрузки товара или выполнения работ, оказания услуг экспортером), срок репатриации рассчитывается экспортером с учетом определенных контрактом сроков исполнения нерезидентом обязательств по оплате товара или работы, услуги после отгрузки товара или оказания услуг экспортером.

Если контракт предусматривает поступление валютной выручки по экспорту до наступления даты экспорта (предварительная оплата нерезидентом) либо в срок, не превышающий 180 дней, указывается срок в 180 дней.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Примеры расчета срока репатриации по экспорту:

1) Согласно контракту, обязательство по поставке товара экспортера считается исполненным после передачи товара в городе, расположенном вне таможенной территории Таможенного союза. Оплата товара нерезидентом — частично путем предварительной оплаты, частично — после отгрузки товара экспортером. Максимальный срок оплаты нерезидентом товара — 210 дней. Предполагаемый экспортером срок между датой выпуска товара таможенными органами и датой передачи товара нерезиденту в городе, расположенном вне таможенной территории Таможенного союза — 30 дней.

Расчет: 210 дней + 30 дней = 240 дней, то есть 240 дней, 00 лет.

Экспортер указывает в графе «Срок репатриации» 240.00.

2) Согласно контракту, обязательство по поставке товара экспортера считается исполненным после передачи товара в городе, расположенном на территории другого государства-члена Таможенного союза. Оплата нерезидентом товара — частично путем предварительной оплаты, частично — после отгрузки товара экспортером. Максимальный срок оплаты нерезидентом товара — 210 дней. Предполагаемый экспортером срок между датой пересечения товара через границу РК и датой передачи товара нерезиденту в городе, расположенном на территории другого государства-члена Таможенного союза — 10 дней.

Расчет: 210 дней + 10 дней = 220 дней, то есть 220 дней, 00 лет.

Экспортер указывает в графе «Срок репатриации» 220.00.

3) Согласно контракту, обязательство по поставке товара экспортера считается исполненным после передачи товара на станции Алматы-1. Оплата товара нерезидентом — после отгрузки товара экспортером. Максимальный срок оплаты товара — 210 дней.

Экспортер указывает в графе «Срок репатриации» 210.00.

4) Согласно контракту, нерезидент осуществляет предварительную оплату товара или работы, услуги в полном объеме.

Экспортер указывает в графе «Срок репатриации» 180.00;

5) согласно контракту, максимальный срок оплаты нерезидентом товара или работы, услуги — 160 дней.

Экспортер указывает в графе «Срок репатриации» 180.00.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Какие особенности расчета срока репатриации по импорту?

Если обязательство по поставке нерезидентом товара заключается в передаче товара после пересечения границы РК, импортер рассчитывает срок репатриации путем прибавления к максимальному по контракту сроку исполнения обязательств иностранного поставщика по поставке товара срока возврата неиспользованного аванса (при его наличии в контракте).

Если по контракту предусмотрено перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза и обязательство по поставке нерезидентом товара заключается в передаче товара до пересечения границы РК, импортер рассчитывает срок репатриации путем прибавления к максимальному по контракту сроку исполнения нерезидентом обязательств по поставке товара срока, необходимого для доставки товара до границы РК и выпуска товара таможенными органами (не более одного года), срока возврата неиспользованного аванса (при его наличии в контракте).

Если по контракту предусмотрено перемещение товаров между РК и другим государством-членом Таможенного союза и обязательство по поставке нерезидентом товара заключается в передаче товара до пересечения границы РК, импортер рассчитывает срок репатриации путем прибавления к максимальному по контракту сроку исполнения нерезидентом обязательств по поставке товара срока, необходимого для доставки товара до границы РК, срока возврата неиспользованного аванса (при его наличии в контракте).

Если контракт предусматривает различные условия исполнения нерезидентом обязательств по поставке товара или выполнению работы, оказанию услуги (поставка товара или выполнение работы, оказание услуги до осуществления платежа и (или) перевода денег за товар, поставка товара или выполнение работы, оказание услуги после осуществления платежа и (или) перевода денег за товар), срок репатриации рассчитывается импортером с учетом определенных контрактом сроков исполнения нерезидентом обязательств по поставке товара или выполнению работы, оказанию услуги после осуществления платежа и (или) перевода денег за товар.

Если контракт предусматривает поставку товара или выполнение работы, оказание услуги до осуществления платежа и (или) перевода денег за товар или работу, услугу (предварительная поставка нерезидентом товара или предварительное выполнение работы, оказание услуги) либо в срок, не превышающий 180 дней со дня платежа и (или) перевода денег, срок репатриации принимается равным 180 дням.

Если контракт предусматривает перемещение товаров с территории другого государства-члена Таможенного союза на территорию РК для импорта, к сроку репатриации, рассчитанному импортером, добавляется период времени в 180 дней, необходимый для получения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа РК.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Примеры расчета срока репатриации по импорту:

Согласно контракту, обязательство по поставке нерезидентом товара считается исполненным после передачи товара в городе, расположенном вне таможенной территории Таможенного союза. Поставка товара нерезидентом — частично путем предварительной поставки, частично — после платежа и (или) перевода денег за товар. Максимальный срок поставки нерезидентом товара — 800 дней. Предполагаемый импортером срок между датой передачи товара нерезидентом в городе, расположенном вне таможенной территории Таможенного союза, и датой выпуска товара таможенными органами — 70 дней. Срок возврата неиспользованного аванса — 100 дней со дня предполагавшейся передачи товара в городе, расположенном вне таможенной территории Таможенного союза.

Расчет: 800 дней + 70 дней + 100 дней = 970 дней, то есть 250 дней, 02 лет.

Импортер указывает в графе «Срок репатриации» 250.02.

2) Согласно контракту, обязательство по поставке нерезидентом товара считается исполненным после передачи товара в городе, расположенном на территории другого государства-члена Таможенного союза. Поставка нерезидентом товара — частично путем предварительной поставки, частично — после платежа и (или) перевода денег за товар. Максимальный срок поставки нерезидентом товара — 800 дней. Предполагаемый импортером срок между датой передачи товара нерезидентом в городе, расположенном на территории другого государства-члена Таможенного союза, и датой доставки товара до границы РК — 30 дней. Срок возврата неиспользованного аванса — 100 дней со дня предполагавшейся передачи товара в городе, расположенном на территории другого государства-члена Таможенного союза. Срок для получения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа РК — 180 дней.

Расчет: 800 дней + 30 дней + 100 дней + 180 дней = 1110 дней, то есть 030 дней, 03 лет.

Импортер указывает в графе «Срок репатриации» 030.03.

3) Согласно контракту, обязательство по поставке нерезидентом товара считается исполненным после передачи товара в городе, расположенном вне таможенной территории Таможенного союза. Поставка товара нерезидентом — частично путем предварительной поставки, частично — после платежа и (или) перевода денег за товар. Максимальный срок поставки нерезидентом товара — 210 дней. Предполагаемый импортером срок между датой выпуска товара таможенными органами и датой передачи товара нерезидентом в городе, расположенном вне таможенной территории Таможенного союза — 70 дней. Срок возврата неиспользованного аванса контрактом не определен.

Расчет: 210 дней + 70 дней = 280 дней, то есть 280 дней, 00 лет.

Импортер указывает в графе «Срок репатриации» 280.00.

4) Согласно контракту, обязательство по поставке нерезидентом товара считается исполненным после передачи товара на станции Алматы-1. Поставка товара нерезидентом — частично путем предварительной поставки, частично — после платежа и (или) перевода денег за товар. Максимальный срок поставки нерезидентом товара — 100 дней. Срок возврата неиспользованного аванса — 100 дней.

Расчет: 100 дней + 100 дней = 200 дней, то есть 200 дней, 00 лет.

Импортер указывает в графе «Срок репатриации» 200.00.

5) Согласно контракту, обязательство по поставке нерезидентом товара считается исполненным после передачи товара на станции Алматы-1. Поставка товара нерезидентом — частично путем предварительной поставки, частично — после платежа и (или) перевода денег за товар. Максимальный срок поставки нерезидентом товара — 100 дней. Срок возврата неиспользованного аванса контрактом не определен.

Импортер указывает в графе «Срок репатриации» 180.00;

6) согласно контракту, нерезидент осуществляет предварительную поставку товара или предварительное выполнение работы, оказание услуги в полном объеме.

Импортер указывает в графе «Срок репатриации» 180.00;

7) согласно контракту, максимальный срок поставки нерезидентом товара или выполнения работы, оказания услуги — 160 дней.

Импортер указывает в графе «Срок репатриации» 180.00.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Судебные решения

В каких случаях требование репатриации считается исполненным?

Требование репатриации считается частично или полностью исполненным в случае:

1) прекращения обязательства нерезидента зачетом встречного однородного требования;

2) прекращения обязательства нерезидента заменой первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения;

3) получения страховой выплаты при наступлении страхового случая по договорам страхования риска неисполнения нерезидентом обязательств;

4) фактического зачисления национальной и иностранной валюты на счета резидента в иностранных банках, предназначенные для обеспечения обязательств резидента в соответствии с условиями привлеченного от нерезидента займа или для обеспечения деятельности филиалов и представительств резидента, открытых за рубежом.

В случае уступки резидентом другому резиденту права требования к нерезиденту соответствующая обязанность по обеспечению выполнения требования репатриации в установленный срок переходит к резиденту, принявшему право требования.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Для каких целей введена процедура получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту?

Национальный Банк РК устанавливает единые правила и условия получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту и порядок осуществления экспортно-импортного валютного контроля в целях обеспечения выполнения резидентами требования репатриации, а также пороговое значение в отношении суммы сделки, при превышении которого требуется получение учетного номера контракта

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Какой порядок получения учетных номеров?

Контракт подлежит учетной регистрации:

1) в уполномоченном банке, обслуживающем банковский счет экспортера или импортера, — по контрактам, по которым платежи и (или) переводы денег осуществляются с использованием банковских счетов экспортера или импортера в уполномоченном банке;

2) в филиале Национального Банка по месту нахождения экспортера или импортера — по контрактам, по которым все платежи и (или) переводы денег осуществляются с использованием банковских счетов экспортера или импортера в иностранном банке

3) в уполномоченном банке — по контрактам, по которым уполномоченный банк является экспортером или импортером.

Получение учетного номера контракта осуществляется экспортером или импортером до проведения платежей и (или) переводов денег по контракту и (или) до перемещения по контракту товаров через границу РК для экспорта или импорта.

Учетный номер контракта присваивается отдельно каждому контракту, по которому стоимость поставляемых товаров на дату его заключения превышает пятьдесят тысяч долларов США в эквиваленте, в следующих случаях:

1) перемещения товаров через границу РК для экспорта или импорта, в том числе в рамках контракта на выполнение работ, оказание услуг или по контракту лизинга на срок свыше одного года;

2) изменения таможенной процедуры на таможенную процедуру экспорта либо выпуска для внутреннего потребления в отношении товаров, ранее помещенных под другую таможенную процедуру, в связи с переходом права собственности на эти товары от резидента к нерезиденту либо от нерезидента к резиденту;

3) перехода на обслуживание контракта в уполномоченный банк, не являющийся банком учетной регистрации контракта, в том числе в случае приостановления либо лишения лицензии банка учетной регистрации контракта на проведение банковских и иных операций, и отсутствия оснований для снятия контракта с учетной регистрации;

4)при уступке экспортером или импортером резиденту права требования по контракту.

Экспортер или импортер для получения учетного номера контракта представляет:

1) заявление на получение учетного номера контракта по установленной форме

2) оригинал или копию контракта.

Работник банка учетной регистрации контракта в течение двух рабочих дней со дня подачи экспортером или импортером документов, регистрирует контракт в журнале регистрации контрактов и указывает учетный номер контракта и дату его присвоения на первом или последнем листе оригинала или копии контракта, заверяя своей подписью и печатью банка учетной регистрации контракта.

При электронном документообороте работник банка учетной регистрации контракта присваивает электронной копии контракта учетный номер с заверением электронной цифровой подписью.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Какой порядок работы с контрактами, по которым ранее открывались паспорта сделок?

Контракт, по которому до введения в действие настоящих Правил был оформлен паспорт сделки, считается принятым на учетную регистрацию. Присвоение учетного номера контракту осуществляется по мере обращения экспортера или импортера в уполномоченный банк либо при проведении платежа и (или) перевода денег по контракту путем переноса номера и даты ранее оформленного паспорта сделки на контракт. При этом, предоставлять заявление на получение учетного номера контракта нет необходимости. После прохождения процедуры присвоения учетного номера контракта паспорт сделки хранится в течение пяти календарных лет.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Каким образом осуществляется контроль за выполнением требования репатриации и обоснованностью невозврата валютных средств?

Порядок осуществления экспортно-импортного валютного контроля включает основные и дополнительные процедуры (частные случаи) контроля исполнения требования репатриации и условия их завершения, обмен информацией по контрактам для целей контроля исполнения требования репатриации, а также переходные положения. Обмен информацией осуществляется в электронном виде.

В осуществлении экспортно-импортного контроля принимают участие:

  • Национальный банк (НБРК)

  • Банки второго уровня (БВУ)

  • Органы налоговой службы

  • Комитет Таможенного контроля Министерства финансов РК (КТК МФ РК)

Процедуры экспортно-импортного контроля:

Участники внешнеэкономической деятельности ВЭД

1. Получают учетные номера контрактов по экспорту и импорту, предусматривающие перемещение товаров как через территорию Таможенного союза (ТС), так и внутри ТС, на сумму свыше эквивалента 50 000 $.

2. По сделкам с резидентами Российской Федерации (РФ) и Республики Беларусь (РБ) предоставляют в БВУ документы, подтверждающие перемещение товаров из РФ и РБ.

3. По сделкам с резидентами третьих стран: указывают в графе 28 декларации на товары (ГТД) учетный номер контракта.

Банки второго уровня

1. Принимает контракт, предусматривающий перемещение товаров как из третьих стран, так из РФ и РБ, на сумму свыше эквивалента 50 000 $, на валютный контроль путем регистрации и присвоения учетного номера.

2. Направляет в НБ РК информацию о присвоении учетного номера контракту или снятии контракта с учетной регистрации.

3. Направляет в НБ РК информацию об исполнении обязательств по контрактам в разрезе учетных номеров контрактов:

3.1 по всем контрактам, получившим учетный номер: о проведенных платежах и иных исполнений обязательств.

3.2 по контрактам, предусматривающим перемещение товаров из РФ и РБ: о движении товаров.

4. Осуществляет валютный контроль путем сопоставления сведений о движении товаров и денег по контрактам, получившим учетный номер.

5. Направляет в НБ РК информацию о нарушителях требования репатриации

НБ РК

1. Направляет в уполномоченный орган в сфере таможенного дела полученную от уполномоченных банков информацию по проведенным платежам по контрактам с учетным номером.

2. Направляет в БВУ информацию о движении товара по контрактам в разрезе учетных номеров контрактов по сделкам с третьими странами, представленную КТК МФ РК.

3. Осуществляет работу с экспортерами/импортерами по ответственности за нарушение требования репатриации

КТК МФ РК

1. Уполномоченный орган в сфере таможенного дела ежедневно рассылает таможенным органам полученную от Национального Банка информацию по контрактам с учетным номером контракта, для проверки соответствия учетного номера контракта номеру, указанному в декларации на товары (осуществляет сверку учетного номера, указанного в графе 28 декларации на товары, с копией контракта, представленной участником ВЭД.

2. Направляет в НБ РК информацию о фактическом движении товаров по контрактам в разрезе учетных номеров контрактов по сделкам с третьими странами.

Все, кто интересуется экономикой, слышали о проблеме, связанной с «утеканием» капиталов за рубеж. Государство борется с ним различными способами. Один из путей, позволяющий ограничить «вывоз» капитала – репатриация валютной выручки. Рассмотрим, в чем заключается это ограничение и какие последствия оно влечет за собой для бизнесменов, занимающихся внешней торговлей.

Что говорит закон о репатриации валютной выручки

В российском законодательстве репатриация денежных средств установлена ст. 19 закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Эта обязанность возложена на резидентов РФ, осуществляющих внешнеторговую деятельность или выдающих займы нерезидентам.

Существуют три ситуации, в которых резидент обязан обеспечить возврат денежных средств на свои счета в российском банке:

  1. Реализация товаров, работ, услуг нерезидентам.
  2. Оплата нерезидентам авансов за товары (услуги) в случае, если они фактически не были ввезены (оказаны).
  3. Выдача нерезидентам займов в иностранной валюте или в рублях.

Во всех этих случаях во внешнеторговых контрактах (договорах займа) должны быть указаны сроки исполнения иностранными контрагентами обязанностей по перечислению выручки, возврата аванса или займа.

Сроки репатриации валютной выручки контролируют уполномоченные банки, через которые проводятся расчеты с нерезидентами.

Закон предусматривает ряд случаев, когда резиденту разрешается не возвращать выручку в российский банк. Они перечислены в п. 2 ст.19 закона № 173-ФЗ. Это может быть, в частности, проведение взаимозачета или использование валюты резидентом для своих нужд «на месте» ее получения (например – финансирование затрат на строительство объектов или проведение культурных мероприятий за пределами РФ).

Также резидент считается исполнившим обязанности по возврату выручки из-за рубежа, если в его отношении введены международные санкции. Для этого он должен быть включен в специальный список, согласованный с налоговиками и органами валютного контроля (п. 4.2 ст. 19 закона № 173-ФЗ).

Полная отмена репатриации валютной выручки в краткосрочной перспективе вряд ли возможна. Напротив, нестабильная экономическая ситуация вполне может стать причиной ужесточения валютного законодательства.

Санкции за нарушение сроков репатриации валютной выручки

Административные штрафы за репатриацию валютной выручки с нарушением сроков установлены ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ. Юридические лица и индивидуальные предприниматели в данном случае могут быть подвергнуты штрафу в размере от 1/150 ставки ЦБ от суммы за каждый день просрочки до полной суммы незачисленных средств. Кроме того, ответственные должностные лица могут быть дополнительно наказаны штрафом в размере от 20 до 30 тыс. руб.

Руководитель организации или иное ответственное лицо также может попасть и под уголовное преследование. Санкции за уклонение от репатриации денежных средств предусмотрены ст. 193 УК РФ. Наказание здесь зависит от суммы сделки.

  1. Если она эквивалентна сумме от 9 до 45 млн руб. (крупный размер), то наказание варьирует от штрафа в размере до 500 тыс. руб. до лишения свободы на срок до 3 лет.
  2. Если же размер невозвращенной суммы – особо крупный (свыше 45 млн руб.), то штраф может вырасти до 1 млн руб. а срок лишения свободы – до 5 лет. Такое же наказание грозит за совершение деяния в составе организованной группы, с использованием подложных документов или «фиктивного» юридического лица.

Вывод

Репатриация валютной выручки – это обязанность всех российских субъектов ВЭД обеспечивать своевременный возврат финансовых ресурсов из-за рубежа. Эта мера служит для борьбы с оттоком капитала. За нарушения в данной области, в зависимости от суммы и иных обстоятельств дела, предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность.

Читайте также: Валютные операции между резидентами

Содержание статьи 193 УК РФ с комментариями

В ч. 1 ст. 193 УК РФ перечисляются наказания за следующие виды правонарушений в области репатриации денежных средств:

  • если резидент не соблюдает нормы валютного законодательства РФ при переводе денег в крупном размере, полученных от нерезидентов по договорам о предоставлении определенных товаров и услуг;
  • если он нарушил вышеуказанные правила при возврате денег в крупном размере на счета в банках, расположенных в РФ, из банков в других странах, при условии, что они были уплачены нерезидентам за неполученные товары или неоказанные услуги.

Под резидентом понимается любое физическое или юридическое лицо, зарегистрированное в стране и полностью подчиняющееся законодательству государства.

Нерезидент – это тоже физическое или юридическое лицо, которое действует в одном государстве, но постоянно зарегистрировано или проживает в другом.

В ч. 1.1 ст. 193 УК РФ указаны наказания за вышеперечисленные преступления, но в случаях их совершения группой лиц.

В ч. 2 ст. 193 УК РФ содержатся меры за те же деяния, если они совершены:

  • в особо крупном размере;
  • группой граждан;
  • с применением поддельного документа;
  • с использованием юридического лица, которое было специально создано для проведения нескольких незаконных сделок с деньгами или объектами собственности.

В примечании к ст. 193 УК РФ уточняется, что под крупным размером понимаются суммы от 9 миллионов рублей, а под особо крупным – от 45 миллионов.

Основной законодательный акт, в котором перечислены принципы репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации, а также права и обязанности физических и юридических лиц в области распоряжения валютными ценностями, – это федеральный закон “О валютном регулировании и валютном контроле”.

Внимание! Опасность вышеперечисленных деяний заключается в том, что наносится серьезный ущерб экономическим интересам государства в области финансов, а в особенности – в области обращения средств в иностранной валюте.

Когда деяние считается правонарушением

Для этого требуется обнаружить в действиях правонарушителей состав преступления по ст. 193 УК РФ.

Объект правонарушения в этом случае – экономические интересы страны в области финансов, а предмет – деньги в иностранной валюте, которые руководитель предприятия обязан был перевести на счет в банке.

Объективная сторона деяния выражается в невозвращении денежных средств в крупном размере из заграницы главой предприятия. Оно состоит в бездействии, то есть в неисполнении обязанности руководителя организации по переводу денег на счета в банк. В большинстве случаев этому бездействию сопутствует использование этих самых средств до их зачисления (это не входит в саму объективную сторону преступления).

Субъективная сторона характеризуется формой вины в виде прямого умысла. Гражданин понимает, что совершает правонарушение и хочет наступления его негативного результата. Его мотивы и цели при этом не имеют значения для квалификации деяния.

Субъектом преступления становится глава предприятия, в функции которого входит принятие решения о переводе средств на счет в банке. Им не могут становиться ИП (индивидуальные предприниматели), даже несмотря на то, что они имеют право осуществлять экспортно-импортные операции.

Правонарушение окончено в момент истечения срока репатриации валюты, которое установлено для возврата средств из других стран.

В каком случае ответственность не наступает

Согласно п. 2 ст. 19 ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”, резиденты имеют право не зачислять на свои счета в банках деньги в следующих случаях:

  • при переводе средств на счета резидентов или третьих лиц в иностранных банках для исполнения обязательств по кредитным договорам и договорам займа с предприятиями-нерезидентами, которые имеют статус агентов иностранных государств, и с резидентами стран-членов ОЭСР или ФАТФ по кредитным договорам сроком более 2 лет.

    Справка. Агенты иностранных государств – резиденты одной страны, которые активно в ней представляют интересы другой; ОЭСР – Организация экономического сотрудничества и развития; ФАТФ – Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег.

  • при оплате заказчиками-нерезидентами расходов резидентов по строительству сооружений на территории других стран, но только на период возведения зданий;
  • если иностранная валюта от культурных и спортивных мероприятий пойдет на покрытие расходов по их организации. Это касается мероприятий, которые резиденты проводят в других странах и только в течение срока их проведения;
  • при погашении одного обязательства посредством другого между резидентами и нерезидентами в области рыбного промысла, осуществляемого в других странах. То же самое касается транспортных организаций, если расчеты между ними проходят через расчетные учреждения, которые были созданы международными организациями в области перевозок;
  • при погашении одного обязательства за счет другого по договорам в области перестрахования между резидентами и нерезидентами в сфере страхования;
  • при перечислении средств на счета транспортных организаций, расположенных в других странах, для оплаты аэропортовых, портовых сборов и т.д.;
  • при погашении одного обязательства посредством другого по договорам в области покупки-продажи природного газа между резидентами и нерезидентами в связи с перевозкой газа через границы разных стран;
  • в случаях предоставления резидентом нерезиденту средств по договорам займа для финансирования геологических исследований;
  • при погашении одного обязательства посредством другого по договорам займа, которые были заключены между резидентами и нерезидентами при условии, что встречное требование нерезидента появилось после предоставления резиденту займа посредством зачисления на его счет денег;
  • при погашении одного обязательства за счет другого по договорам в сфере оказания международной электросвязи между резидентами и нерезидентами.

Какую ответственность несут нарушители

Если правонарушение было определено по ч. 1 ст. 193 УК РФ, то наказания назначаются следующие:

  • выплата штрафа от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или зарплаты за 1-3 года;
  • принудительные работы на 3 года;
  • заключение в тюрьму на тот же период.

При квалификации деяния по ч. 1.1 ст. 193 УК РФ меры ответственности определяются такие:

  • уплата штрафа суммой от 300 тыс. до 500 тыс. руб. или зарплаты за 2-3 года;
  • принудительные работы на период до 4 лет ;
  • заключение в тюрьму на тот же срок.

В случае, если преступление было определено по ч. 2 ст. 193 УК РФ, назначается заключение в тюрьму с выплатой штрафа суммой до 1 миллиона руб. или зарплаты за 5 лет (последняя санкция – факультативна).

Приговор по ст. 193 УК РФ выносится судом после рассмотрения дела с учетом всех обстоятельств произошедшего.

Под репатриацией понимается возвращение денег, инвестированных за границей, на родину. Эта процедура должна проходить согласно законодательству РФ. Иначе возникнут правонарушения, которые будут квалифицированы по ст. 193 УК РФ в случаях, если они были совершены в крупных размерах.

Дополнительными отягчающими обстоятельствами считаются их организация группой лиц, применение поддельных бумаг или создание целой организации для проведения через нее незаконных сделок.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *