Ведение книги покупок

Автор: | 03.05.2019

Книга покупок и Книга продаж — что это такое в бухгалтерии

Отечественное законодательство наделяет одну из категорий налогоплательщиков — ИП и организации на общем налогообложении — обязанностью платить налог на добавленную стоимость. Строго говоря, НДС включается напрямую в цену товара, поэтому уплачивают его покупатели — 10% или 20% стоимости продукции. Но требование переводить эти деньги государству и отчитываться об их суммах предъявляется именно к продавцам и производителям.

Книга продаж — это таблица, в которой собраны данные для расчёта и выплат НДС. Книга покупок — это таблица, которая выполняет ту же функцию и включает аналогичные данные, с той разницей, что она необходима для расчёта входящего НДС (уплаченного самой компанией при покупках у других плательщиков налога на добавленную стоимость). Его можно компенсировать у государства.

Закон обязывает вести такой учёт всех, кто платит НДС самостоятельно, а также так налоговых агентов по НДС. Других функций у этих документов нет, поэтому от их заполнения освобождены:

  • организации, освобождённые от уплаты НДС;
  • компании, чьи товары и услуги реализуются исключительно вне границ России;
  • ИП и юридические лица, работающие на специальных режимах — упрощённом, вменённом, патентном.

Содержание книг напрямую привязано к разделам налоговой декларации по НДС:

  • для покупок — раздел 8;
  • для продаж — раздел 9.

Книгу покупок и книгу продаж ведут только те налогоплательщики, кто платит НДС

Правила ведения отчетов

Налогоплательщики имеют право вести такие книги как в бумажном, так и в электронном виде. Оба варианта допускаются законом, но второй представляется более удобным. Когда организация будет отчитываться перед ФНС об уплате НДС, данные нужно представить именно в электронном виде, строго в формате xml. Ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца после окончания квартала, в ФНС направляют подписанные и прошнурованные таблицы с пронумерованными страницами. Хранить документы следует минимум 4 года с даты последней записи.

Бланки приняты постановлением правительства от 26 декабря 2011 года №1137, а их обновлённая версия — новым постановлением от 19 января 2019 года №15. Менять или редактировать их нельзя, ФНС не примут отчётность.

В таблицы налогоплательщик вносит данные не обо всех сделках. Не нужно включать информацию о платёжных документах:

  • при безвозмездной передаче материальных ценностей, оказании услуг;
  • при покупке иностранной валюты и ценных бумаг;
  • при получении продукции на реализацию от принципала;
  • при выдаче денег на приобретение продукции.

Если необходимо исправить информацию в книгах, добавляют новые страницы в отчёте за тот период, за который допущена ошибка.

В книге продаж содержится информация по всем сделкам: на основе этих данных рассчитывается НДС

Образцы заполнения книг покупок и продаж

Рассмотрим образец книги продаж — книга покупок, как мы упоминали, содержит аналогичную информацию и заполняется по тем же правилам. В этом документе бухгалтер соберёт для налоговой инспекции целый комплекс информации о сделках компании:

  • данные о продавце;
  • отчётный период;
  • коды операций;
  • номера счетов-фактур продавца;
  • регистрационный номер таможенной декларации (при наличии);
  • код вида продукции;
  • название организации-покупателя, её ИНН и КПП;
  • величина продаж в сумме с НДС по всем видам ставок— 0%. 10%, 18%, 20%;
  • величина продаж без НДС;
  • общая сумма налога по всем видам ставок.

Коды операций нужно смотреть в приказе ФНС от 14 марта 2016 №ММВ-7-3-/136@. Известно, что в этот акт планируется внести изменения, поэтому рекомендуется использовать разъяснения из другого приказа налоговой службы — от 16 января 2018 года №СД-4-3/480@. Наглядный образец заполнения документов изучите на изображениях к материалу.

Скачать бесплатно: Книга покупок и Книга продаж

Книги покупок и продаж заполняют налогоплательщики НДС — индивидуальные предприниматели и юридические на общей системе налогообложения. Другим категориям бизнеса они не требуются. Назначение этих документов заключается в подтверждении расчётов выплат и компенсаций налога на добавленную стоимость. Бланки утверждены законодательно, менять их запрещается. Вести документы удобнее всего электронно, потому что именно в таком виде их необходимо отправлять на проверку в налоговую службу.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

С повышением ставки НДС с 18 до 20%, утвержденной законом № 303-ФЗ от 03.08.2018 с начала 2019 года, законодатель внес коррективы и в правительственное постановление от 26.12.2011 № 1137, которым регламентируется ведение книг покупок и продаж, необходимых для расчетов по НДС и формирования декларации.

Эти коррективы отражены в постановлении № 15 от 19.01.2019. Касаются они формы книги продаж и дополнительного листа к ней, и официально вводятся в действие с начала 2-го квартала 2019. Однако применение новых ставок НДС осуществляется уже с 1-го квартала, поэтому есть время доработать форму книги продаж в используемых бухгалтерских программах. Узнаем, как правильно заполнять книги продаж и покупок, учитывая произошедшие изменения.

Книги учета покупок и продаж

При составлении НДС-декларации книги покупок и продаж используются для расчета налога за соответствующий период. Оформление книги продаж и книги покупок осуществляется в утвержденной законодателем форме книг, аккумулирующих сведения о поступающих и выписанных счетах-фактурах (СФ). Заполняют их в обязательном порядке компании и ИП, являющиеся плательщиками НДС.

Книга покупок предназначается для расчета налоговых вычетов по НДС.

Бланк книги покупок не претерпел изменений, так как не содержит конкретных размеров налоговой ставки.

Книгу продаж кроме плательщиков НДС вести обязаны:

  • освобожденные от этих обязанностей субъекты, поскольку книга продаж необходима для подтверждения права на освобождение от налога (пп. 3, 6 ст.145 НК);

  • налоговые агенты по НДС, в т.ч. работающие на спецрежимах.

Несколько трансформируется форма книги продаж. С повышением ставки налога в переходном периоде будут действовать две ставки – 18 и 20%, поскольку по отгрузкам, выполненным в 2018 году или при корректировках стоимости отгруженных товаров в 2018г., применяется ставка 18%, а по отгруженным в 2019 году товарам она составляет 20%. В этой связи в форму книги продаж добавлены графы:

  • 14а – стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 18%, без налога;

  • 17а – для суммы НДС по расчетной ставке 18% (18/118).

Графы 14 и 17 переименованы:

  • в графе 14 по-прежнему нужно будет отражать стоимость продаж или стоимостную разницу по корректировочному СФ, но уже по налоговой ставке 20%;

  • в графе 17, как и ранее, будут указывать сумму НДС по СФ или разницу в сумме налога по корректировочному СФ, но также изменив ставку налога на 20%.

Как будет выглядеть новая форма книги продаж можно увидеть ниже, скачав бланк.

Правила ведения книги покупок, книги продаж

В ведении книги покупок в 2019 году никаких изменений не произошло. С изменением налоговых ставок несколько изменились правила ведения книги продаж и оформления возвратов товаров/услуг. Теперь при возвращении ТМЦ покупателю не нужно выставлять СФ на обратную реализацию и регистрировать в книге продаж. Возврат товара продавец обязан сопровождать корректировочным СФ, причем независимо от того, принял товар к учету покупатель или нет. На основании полученного корректировочного СФ покупатель восстановит ранее принятый к вычету НДС.

Обновленные правила оформления возвращения товара также официально начинают действовать со II квартала 2019, но применять их компании вправе в I квартале и вне зависимости от даты отгрузки товара. К примеру, покупатель, вернувший в 1-м квартале 2019 товар, который был приобретен в 2018 году, может действовать по описанному выше алгоритму, опираясь на соответствующие разъяснения ФНС № СД-4-3/20667 от 23.10.2018 (п. 1.4).

Книги ведутся в «бумажном» или электронном виде. Изменения по ранее внесенным данным отражают в дополнительных листах к книгам.

Заполнение книги покупок и продаж

Книга продаж

Основные требования к заполнению книг продаж и покупок не изменились. По-прежнему в книге продаж указываются все выставленные СФ. Книга заполняется в строгой хронологии событий, в ней указываются сведения:

  • название компании или ФИО бизнесмена;

  • реквизиты фирмы/ИП;

  • налоговый период, за который отслеживаются продажи;

  • табличная часть, в которую вносят сведения о реализации:

– № записи (гр. 1);

– код вида операции (подробнее о кодах — ) – гр. 2;

– № и дата СФ продавца (гр. 3);

– № таможенной декларации, код вида товара (гр. 3а, 3б);

– блок граф о наличии исправительных и корректировочных СФ (гр. 4-6);

– сведения о покупателях, их реквизиты (гр. 7, 8);

– информация о посредниках (гр. 9,10);

– № и дата документа об оплате (гр. 11);

– стоимость продаж с учетом НДС (гр. 13а, 13б);

– стоимость облагаемых продаж (гр. 14 — 16);

– сумма НДС (гр. 17 – 18);

— продажи, освобожденные от НДС (гр. 19).

Важно избегать неточностей при заполнении книги продаж: они могут повлечь искажение базы налога и представление уточненной декларации.

Образец заполнения обновленной версии книги продаж:

Заполнение книги покупок

Книга покупок в 2019 г. оформляется в соответствии с требованиями постановления № 1137. Как и книга продаж, она заполняется в хронологическом порядке, учитывая все поступившие от продавца СФ. В ней указываются данные:

  • наименование фирмы или ФИО предпринимателя;

  • реквизиты (ИНН, КПП);

  • налоговый период (когда совершены покупки либо произведена частичная оплата будущих поставок);

  • таблица, где по соответствующим графам фиксируется поступление товаров или услуг по СФ поставщиков:

– № п/п (гр. 1);

– код операции (гр. 2);

– дата и № СФ продавца, исправлений в СФ (в т.ч. корректировочных СФ) – гр. 3-6;

– реквизиты платежного документа (гр. 7);

– дата принятия товара на учет (гр. 8);

– наименование поставщика, его реквизиты (гр. 9, 10);

– блок сведений о посредниках (при их наличии) гр. 11, 12;

– № таможенной декларации (гр. 13);

– стоимость покупок (гр. 15);

– сумма НДС (гр. 16).

Пример заполнения книги покупок:

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Поводка

Дебет

Кредит

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

68/НДС

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

№ п/п

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Описание проводки

100 000

Поступил товар для продажи

20 000

Зафиксирован входящий НДС

20 000

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

124 000

Отражена реализация товаров покупателям

24 000

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте .

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

С отчетности за 1 квартал 2019 года нужно использовать обновленный бланк декларации по НДС. Подробности см. в материале «Декларация НДС — 2019: новая форма готова».

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. С 2018 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *