Возмещение НДС из бюджета

Автор: | 30.04.2018

Содержание

Нам возместили ндс из бюджета какие бухгалтерские проводки

При импорте Возмещение НДС при импорте осуществляется компаниями, являющимися плательщиками НДС, если:

  • товары, ввозимые в страну, облагаются НДС;
  • уплата НДС подтверждена безукоризненно оформленными первичными учетными документами и таможенной декларацией.

Освобождение компании от уплаты НДС или применение специальных режимов налогообложения не освобождает компанию от уплаты ввозного НДС. Но к вычету сумму налога она принять не сможет. В этом случае товары к учету принимаются по стоимости, включающей сумму НДС. Возмещение НДС при покупке недвижимости Если компания-покупатель — плательщик НДС, то налог, уплаченный продавцу, возмещается из бюджета в общем порядке.

Проводки по возмещению ндс из бюджета

Внимание

Получение процентов при просроченном возврате НДС В случае нарушения сроков возврата возмещения по НДС предусмотрено начисление процентов, которое начинается с 12 дня по окончанию камеральной проверки. Важно! Проценты начисляются с учетом дня поступления НДС возмещения на расчетный счет. Процентная ставка соответствует ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в период нарушения срока возврата.

Формула расчета процентов имеет следующий вид: При отказе выплаты НДС возмещения, но при наличии судебного подтверждения права на его получение, начисление процентов осуществляется все же с 12 дня по окончанию камеральной проверки, а не по дате судебного решения. Проводки по возмещению НДС из бюджета Счет Дебет Счет Кредит Сумма проводки, руб.

Возмещение ндс из бюджета (проводки)

НДС, то есть по факту полученного от поставщиков. Следовательно, если сумма налоговых вычетов превысит сумму начисленного налога, то налогоплательщик сможет рассчитывать на возмещение НДС из бюджета. Оглавление

  • 1 Процедура возмещения НДС из бюджета
  • 2 Возмещение НДС при недоимке
  • 3 Получение процентов при просроченном возврате НДС
  • 4 Проводки по возмещению НДС из бюджета

Процедура возмещения НДС из бюджета Возникновение права на возмещение из бюджета НДС может осуществляться только в следующих случаях:

  1. По результатам камеральной проверки проведен возврат НДС или взаимозачет налога;
  2. Подача заявления на возмещение НДС до завершения всех стадий камеральной проверки.

Для получения НДС возмещения необходимо подать декларацию, где будет отображена сумма НДС к возмещению.

Возмещение ндс из бюджета: порядок расчета и проводки

Её основная цель – контроль по соблюдению налогоплательщиком законодательной базы по возмещению НДС и предупреждение налоговых правонарушений.

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами)

Согласно ст. 88 НК РФ, срок проведения данной проверки – 3-и месяца с момента подачи декларации в налоговую инспекцию. Основные этапы камеральной проверки:

  • определение полноты предоставленных документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% при экспорте продукции (работ, услуг) и возвращения налога на добавленную стоимость;
  • проверка правильности оформления данной документации;
  • арифметический контроль указанных в декларации показателей;
  • определение обоснованности применения ставок, льгот, налоговых вычетов, а также правильности исчисления налоговой базы.

На основании ст.

Ндс к возмещению проводки

Нами было преобретено ОС. Выручки не было, НДС-к возмещению. Какими проводками оформить в бухгалтерии начисление НДС и возмещение из бюджета. (уже возместили) Поделиться с друзьями Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:10 #2 68 — 1951 — 68 Best regards, Михаил Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:20 #3 а 76 счет не нужно применять здесь? Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:21 #4 Youlia23, в каком месте? приведите свои проводки Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:24 #5 вручную дт68 кт76 отражена задолженность перед бюджетомдт51 кт68 пришли деньги Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:28 #6 а 19 в свое время на какой счет закроется? Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:31 #7 ИМХО, это лишнее Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:43 #8 Сообщение от Youlia23 Нами было преобретено ОС.

Возмещение ндс из бюджета

( п.7 ст.

Возмещение ндс из бюджета проводки

Инфо

При экспорте Возврат НДС при экспорте товаров за пределы России имеет свои особенности: покупая товар внутри страны, компания уплачивает налог. Обычно НДС уплачивается с разницы между уплаченным НДС при покупке товара и НДС к уплате при его реализации. При экспорте товара за пределы России НДС не уплачивается.

Следовательно, при экспорте возникает переплата НДС в бюджет. В этом случае возмещение НДС соответствует обычному алгоритму возврата с небольшой разницей. Новшество в том, что компании следует заявить требование о возврате НДС и пройти камеральную проверку всей деятельности за квартал, в котором компания делает это заявление.

Процедура возврата ндс из бюджета

Налогоплательщик может подать в контролирующий орган свои возражения по поводу выявленных проверкой нарушений, а затем и в арбитражный суд, где будет рассмотрена обоснованность вынесенного решения.

  • Если проверка не обнаружила нарушений со стороны налогоплательщика, то принимается решение о возмещении НДС.
  • Возмещение налога на добавленную стоимость при внутренне рыночным операциям в Российской Федерации Как уже говорилось выше, плательщик вправе претендовать на вычет суммы входного НДС по операциям приобретения для своих производственных потребностей товаров (работ, услуг). Если подлежащая вычету сумма налога больше, чем сумма этого налога, что получена от клиента при реализации товаров, то разница подлежит возвращению из бюджета на протяжении трех месяцев. Существует ряд требований, которые обеспечивают право применять вычеты по НДС.

НДС: Дт Кт Сумма Описание хозяйственной операции 68.02 19 Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета Предъявлен НДС к возмещению 51 68.02 Сумма НДС, поступившая на расчетный счет Зачислена на расчетный счет сумма НДС по решению ИФНС о возмещении из бюджета Взаимозачет других сумм налогов В случае, если организацией принято решение погасить из суммы НДС, подлежащей возмещению, другие налоговые обязательства, то после подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию бухгалтерия должна сделать следующие проводки: Дт Кт Сумма Описание хозяйственной операции 68 (налог, который зачтён за счет суммы возмещения) 68 (НДС) Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета Взаимозачет по оплате другого налога из суммы НДС, подлежащего возмещению из бюджета Чтобы вернуть НДС из бюджета, необходимо строго следить за наличием всех документов и правильностью их заполнения.

Нам возместили ндс из бюджета какие бухгалтерские проводки

  • Организации-налогоплательщики, у которых со дня создания до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;
  • Налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию.

Возмещение НДС при недоимке Если имеет место недоимка по НДС, не уплаченные суммы пеней и штрафов, то работники налоговых служб могут самостоятельно провести взаимозачет за счет возмещаемой суммы налога. Обратите внимание, если недоимка образовалась между датой подачи декларации и датой вынесения решения, при этом она не превышает сумму НДС к возмещению, то в данном случае начисление пени не предусмотрено! Если же сумма недоимки перекрывается суммой возмещения НДС, то налогоплательщик имеет право получить задекларированную сумму к возмещению или потребовать чтобы она была зачислена в счет предстоящих платежей по НДС либо других налогов федерального назначения.

Как вернуть НДС из бюджета?

24 Апрель 2015       lazareva            Просмотров:  

Бывают ситуации, когда налогоплательщики НДС сталкиваются перед необходимостью вернуть налог из бюджета.

В каких случаях возникает такая ситуация, что такое возврат НДС для юридических лиц, как правильно возместить НДС из бюджета? Разберем все эти вопросы в статье ниже.

Что такое возврат НДС из бюджета

Каждая организация, которая является плательщиком налога на добавленную стоимость, сталкивается с необходимостью начислять и уплачивать НДС в бюджет с реализуемых товаров, продукции, работ, услуг.

Вместе с тем эта же организация, закупая товары, продукцию, материалы, получая услуги, уплачивает НДС своим поставщикам. Налог, уплаченный поставщикам, организация имеет право направить к возмещению из бюджета (к вычету). Эта сумма будет уменьшать налог к уплате в бюджет.

Если НДС, направленный к вычету, меньше НДС, начисленного к уплате в бюджет, то налогоплательщику нужно будет уплатить в бюджет разность между этими двумя суммами.

Если НДС к вычету оказывается больше НДС к уплате, то необходимо получить возврат налога из бюджета. Как возместить НДС из бюджета, как происходит возврат налога?

ПРОЦЕДУРА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ИЗ БЮДЖЕТА

Заявить о своем желании получить возврат налога из бюджета может каждый налогоплательщик, если у него возникло превышение уже уплаченного налога с покупок над начисленным к уплате с продаж.

Прежде, чем сообщать в налоговую инспекцию о своем праве на возмещение, необходимо удостовериться, что все документы, дающие право на применение вычета у налогоплательщика имеются и оформлены они соответствующим образом.

В случае, если организация не сможет подтвердить право на вычет НДС, налоговый орган в ходе проверки сделает доначисление НДС и организация окажется еще должной бюджету.

Основной документ, подтверждающий право на вычет НДС с покупок, это счет-фактура, который поставщик (продавец) обязаны предоставить в течение 5-ти дней с момента отгрузки (оказания услуг, выполнения работ). Только при наличии правильно оформленного счета-фактуры бухгалтер имеет право выполнить проводки по направлению НДС к вычету (к возмещению из бюджета).

Если счета-фактуры нет, или она оформлена ненадлежащим образом, то и возместить НДС не будет возможности.

Кроме счета-фактуры должны быть в наличии следующие документы:

  • Накладные;
  • Платежные документы;
  • Книга покупок;
  • Книга продаж;
  • Журнал регистрации полученных и выданных счетов-фактур (данный журнал вести не обязательно, Федеральный закон от 20 апреля 2014 года отменил необходимость его заполнения. Заполнять его должны только налогоплательщики, занимающиеся деятельностью по договорам комиссии, агентский договорам, транспортной экспедиции и в случае выполнения функций застройщика).

Как получить возмещение НДС из бюджета:

  1. По окончании отчетного периода (квартала) заполняется налоговая декларация, в которой указывается сумма, которая подлежит возврату из бюджета.

    Возмещение по ндс ифнс приняла не весь проводки в учете

    Подать декларацию по НДС нужно в установленные сроки по окончании каждого отчетного и налогового периода (по окончании каждого квартала до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

  2. ФНС, получив декларацию от налогоплательщика, проводит камеральную проверку, проверяет наличие подтверждающих документов. Результат проверки оформляется актом, на основании которого налоговая инспекция либо возвращает указанную в декларацию сумму налога на добавленную стоимость, либо проводит перерасчет суммы налога в случае выявления нарушений.
  3. Если нарушения не выявлены, решение о возврате НДС налоговый орган принимает в срок до 7-ми дней с даты окончания камеральной проверки.
  4. Бюджет возвращает указанную в декларации сумму налога на счет налогоплательщика. Сам налогоплательщик должен узнать о решение ИФНС в течение 10 дней с момента окончания проверки.

Что делать, если получен отказ в возмещении НДС из бюджета:

Прежде всего, нужно отметить, что акт, составляемый в ходе проведения проверки, подписывается обеими сторонами, в том числе и налогоплательщиком. Поэтому в случае отказа, налогоплательщику следует уже на стадии подписания составить протокол разногласия, в котором изложить, с чем именно он не согласен. Протокол следует приложить к акту.

Апелляцию следует подавать в вышестоящий орган – УФМС России по субъекту РФ.

Если здесь также будет получен отказ, а налогоплательщик, тем не менее, уверен в своей правоте и желает все-таки добиться возврата налога, то следует обращаться в арбитражный суд.

Суд рассмотрим данное дело и вынесет свой вердикт. В случае удовлетворения интересов налогоплательщика, налоговая инспекция произведет возврат налога. В этом случае налогоплательщик может потребовать не только возмещение НДС, но и судебных издержек.

Как правило, отказ от возврата налога ИНФС чем-то объясняет, указывая выявленные в ходе проверки нарушения.

ОСОБЕННОСТИ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПРИ ИМПОРТЕ И ЭКСПОРТЕ

Экспорт

Все организации, занимающиеся экспортов товаров, сталкиваются с необходимостью  возврата НДС. Связано это с тем, что приобретая товар у поставщика такие организации уплачивают налог и направляют его к вычету, но при экспорте этих товаров применяется ставка НДС 0%, то есть налог при продаже товаров экспортерами не уплачивается. В связи с чем, возникает необходимость вернуть уплаченный поставщику налог из бюджета.

Для возврата налога необходимо действовать указанным выше образом.

Импорт

При ввозе импортных товаров на территорию РФ необходимо уплатить НДС с его стоимости в случае, если эти товары входят в перечень товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также при наличии правильно оформленных первичных документов и таможенной декларации.

Впоследствии уплаченная сумма НДС направляется к вычету.

Если организация освобождена от уплаты налога или применяет спецрежимы, то уплатить НДС с ввозимых импортных товаров все равно придется, но направить его к вычету будет нельзя. Товар принимается к учету по общей стоимости, включающей уплаченный налог.

ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС ИЗ БЮДЖЕТА ПРОВОДКИ

Для учета НДС в бухгалтерском учете существует счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельный субсчет именно для учета налога на добавленную стоимость.

По дебету счета 68 отражается НДС, направленный к вычету (возмещению из бюджета), по кредиту – начисленный к уплате.

По итогам квартала определяется итоговое сальдо по субсчету счета 68. В случае, если сальдо дебетовое – необходимо возместить НДС из бюджета, если кредитовое – то уплатить НДС в бюджет.

Проводки по возврату НДС на счете 68:

  • Д19 К60 – выделен НДС, предъявленный поставщиком, из стоимости товаров (работ, услуг).
  • Д68.НДС К19 – НДС, предъявленный поставщиком, направлен к возмещению из бюджета.
  • Д51 К68.НДС – НДС возмещен из бюджета путем перечисления средств на счет налогоплательщика.

Если налог возмещается не на расчетный счет налогоплательщика, а путем взаимозачета других налогов, то проводки по возмещению НДС выглядят следующим образом:

Д68.Другой налог К68.НДС.

    

Нам возместили ндс из бюджета какие бухгалтерские проводки

При импорте Возмещение НДС при импорте осуществляется компаниями, являющимися плательщиками НДС, если:

  • товары, ввозимые в страну, облагаются НДС;
  • уплата НДС подтверждена безукоризненно оформленными первичными учетными документами и таможенной декларацией.

Освобождение компании от уплаты НДС или применение специальных режимов налогообложения не освобождает компанию от уплаты ввозного НДС. Но к вычету сумму налога она принять не сможет. В этом случае товары к учету принимаются по стоимости, включающей сумму НДС. Возмещение НДС при покупке недвижимости Если компания-покупатель — плательщик НДС, то налог, уплаченный продавцу, возмещается из бюджета в общем порядке.

Проводки по возмещению ндс из бюджета

Внимание

Получение процентов при просроченном возврате НДС В случае нарушения сроков возврата возмещения по НДС предусмотрено начисление процентов, которое начинается с 12 дня по окончанию камеральной проверки. Важно! Проценты начисляются с учетом дня поступления НДС возмещения на расчетный счет. Процентная ставка соответствует ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в период нарушения срока возврата.

Формула расчета процентов имеет следующий вид: При отказе выплаты НДС возмещения, но при наличии судебного подтверждения права на его получение, начисление процентов осуществляется все же с 12 дня по окончанию камеральной проверки, а не по дате судебного решения. Проводки по возмещению НДС из бюджета Счет Дебет Счет Кредит Сумма проводки, руб.

Возмещение ндс из бюджета (проводки)

НДС, то есть по факту полученного от поставщиков. Следовательно, если сумма налоговых вычетов превысит сумму начисленного налога, то налогоплательщик сможет рассчитывать на возмещение НДС из бюджета. Оглавление

  • 1 Процедура возмещения НДС из бюджета
  • 2 Возмещение НДС при недоимке
  • 3 Получение процентов при просроченном возврате НДС
  • 4 Проводки по возмещению НДС из бюджета

Процедура возмещения НДС из бюджета Возникновение права на возмещение из бюджета НДС может осуществляться только в следующих случаях:

  1. По результатам камеральной проверки проведен возврат НДС или взаимозачет налога;
  2. Подача заявления на возмещение НДС до завершения всех стадий камеральной проверки.

Для получения НДС возмещения необходимо подать декларацию, где будет отображена сумма НДС к возмещению.

Возмещение ндс из бюджета: порядок расчета и проводки

Её основная цель – контроль по соблюдению налогоплательщиком законодательной базы по возмещению НДС и предупреждение налоговых правонарушений. Согласно ст. 88 НК РФ, срок проведения данной проверки – 3-и месяца с момента подачи декларации в налоговую инспекцию. Основные этапы камеральной проверки:

  • определение полноты предоставленных документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% при экспорте продукции (работ, услуг) и возвращения налога на добавленную стоимость;
  • проверка правильности оформления данной документации;
  • арифметический контроль указанных в декларации показателей;
  • определение обоснованности применения ставок, льгот, налоговых вычетов, а также правильности исчисления налоговой базы.

На основании ст.

Ндс к возмещению проводки

Нами было преобретено ОС. Выручки не было, НДС-к возмещению. Какими проводками оформить в бухгалтерии начисление НДС и возмещение из бюджета. (уже возместили) Поделиться с друзьями Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:10 #2 68 — 1951 — 68 Best regards, Михаил Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:20 #3 а 76 счет не нужно применять здесь? Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:21 #4 Youlia23, в каком месте? приведите свои проводки Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:24 #5 вручную дт68 кт76 отражена задолженность перед бюджетомдт51 кт68 пришли деньги Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:28 #6 а 19 в свое время на какой счет закроется?

Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:31 #7 ИМХО, это лишнее Ответить с цитированием Вверх ▲ 26.03.2013, 11:43 #8 Сообщение от Youlia23 Нами было преобретено ОС.

Возмещение ндс из бюджета

( п.7 ст.

Возмещение ндс из бюджета проводки

Инфо

При экспорте Возврат НДС при экспорте товаров за пределы России имеет свои особенности: покупая товар внутри страны, компания уплачивает налог. Обычно НДС уплачивается с разницы между уплаченным НДС при покупке товара и НДС к уплате при его реализации. При экспорте товара за пределы России НДС не уплачивается.

Следовательно, при экспорте возникает переплата НДС в бюджет. В этом случае возмещение НДС соответствует обычному алгоритму возврата с небольшой разницей. Новшество в том, что компании следует заявить требование о возврате НДС и пройти камеральную проверку всей деятельности за квартал, в котором компания делает это заявление.

Процедура возврата ндс из бюджета

Налогоплательщик может подать в контролирующий орган свои возражения по поводу выявленных проверкой нарушений, а затем и в арбитражный суд, где будет рассмотрена обоснованность вынесенного решения.

  • Если проверка не обнаружила нарушений со стороны налогоплательщика, то принимается решение о возмещении НДС.
  • Возмещение налога на добавленную стоимость при внутренне рыночным операциям в Российской Федерации Как уже говорилось выше, плательщик вправе претендовать на вычет суммы входного НДС по операциям приобретения для своих производственных потребностей товаров (работ, услуг). Если подлежащая вычету сумма налога больше, чем сумма этого налога, что получена от клиента при реализации товаров, то разница подлежит возвращению из бюджета на протяжении трех месяцев. Существует ряд требований, которые обеспечивают право применять вычеты по НДС.

НДС: Дт Кт Сумма Описание хозяйственной операции 68.02 19 Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета Предъявлен НДС к возмещению 51 68.02 Сумма НДС, поступившая на расчетный счет Зачислена на расчетный счет сумма НДС по решению ИФНС о возмещении из бюджета Взаимозачет других сумм налогов В случае, если организацией принято решение погасить из суммы НДС, подлежащей возмещению, другие налоговые обязательства, то после подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию бухгалтерия должна сделать следующие проводки: Дт Кт Сумма Описание хозяйственной операции 68 (налог, который зачтён за счет суммы возмещения) 68 (НДС) Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета Взаимозачет по оплате другого налога из суммы НДС, подлежащего возмещению из бюджета Чтобы вернуть НДС из бюджета, необходимо строго следить за наличием всех документов и правильностью их заполнения.

Нам возместили ндс из бюджета какие бухгалтерские проводки

  • Организации-налогоплательщики, у которых со дня создания до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;
  • Налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию.

Возмещение НДС при недоимке Если имеет место недоимка по НДС, не уплаченные суммы пеней и штрафов, то работники налоговых служб могут самостоятельно провести взаимозачет за счет возмещаемой суммы налога. Обратите внимание, если недоимка образовалась между датой подачи декларации и датой вынесения решения, при этом она не превышает сумму НДС к возмещению, то в данном случае начисление пени не предусмотрено! Если же сумма недоимки перекрывается суммой возмещения НДС, то налогоплательщик имеет право получить задекларированную сумму к возмещению или потребовать чтобы она была зачислена в счет предстоящих платежей по НДС либо других налогов федерального назначения.

Образец (пример составления) заявления о возмещении НДС путем возврата и заявления о возмещении НДС путем зачета

Образец заявления о возмещении НДС путем возврата

В ИФНС России N 24 по г. Москве
от общества с ограниченной
ответственностью “Альфа”
Адрес места нахождения:
127562, г. Москва,
ул. Плещеева, д. 10а
ИНН/КПП 7724134420/772401001
ОГРН 1047713345678
Тел.: (499) 636-54-32
Контактное лицо –
главный бухгалтер
Архипова Елена Ивановна

Заявление
о возмещении НДС путем возврата

Москва

19 апреля 20__ г.

По итогам I квартала 2013 г. сумма налоговых вычетов превысила общую сумму налога, исчисленную ООО “Альфа” за этот налоговый период, на 100 000 (Сто тысяч) руб. Это отражено в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2013 г., которую ООО “Альфа” представило в ИФНС России N 24 по г. Москве 19 апреля 2013 г.

В соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ указанная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

На основании изложенного в порядке п. п. 1 – 3, 6 ст. 176 НК РФ просим вернуть подлежащий возмещению налог на добавленную стоимость в сумме 100 000 руб. путем перечисления на расчетный счет ООО “Альфа” по следующим реквизитам:

р/с 40702812345678912345;

БИК 044525225, ОАО “Сбербанк России”, г. Москва;

кор/счет 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России;

ИНН 7707083893;

КПП 775001001.

На момент подачи настоящего заявления задолженности перед бюджетом не имеется (по данным налогоплательщика).

Также просим учесть, что за несвоевременный возврат налога в соответствии с п. 10 ст. 176 НК РФ должны быть начислены проценты.

Генеральный директор ООО “Альфа” ———- Н.П. Трифонов
М.П.

Приложение 6 к главе 13

Образец заявления о возмещении НДС путем зачета

В ИФНС России N 25 по г. Москве
от общества с ограниченной
ответственностью “Бета”
Адрес места нахождения:
127562, г. Москва,
ул. Чистова, д. 9
ИНН/КПП 7725136540/772501001
ОГРН 1047725345678
Тел.: (499) 636-77-28
Контактное лицо –
главный бухгалтер
Маркова Ирина Сергеевна

Заявление
о возмещении НДС путем зачета

Москва

19 апреля 20__ г.

По итогам I квартала 2013 г. сумма налоговых вычетов превысила общую сумму налога, исчисленную ООО “Бета” за указанный налоговый период, на 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб. Это отражено в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2013 г., которую ООО “Бета” представило в ИФНС России N 25 по г. Москве 19 апреля 2013 г.

В соответствии с п. 1 ст.

Предъявлен НДС к возмещению из бюджета — проводка

176 НК РФ указанная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

На основании изложенного в порядке п. п. 1 – 3, 6 ст. 176 НК РФ просим подлежащий возмещению налог на добавленную стоимость в сумме 50 000 руб. направить в счет уплаты предстоящих платежей по НДС за II квартал 2013 г., уплачиваемых по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

На момент подачи настоящего заявления задолженности перед бюджетом не имеется (по данным налогоплательщика).

Просмотров: 2568

No votes yet.

Please wait…

Tags: налогиНДС

При слове «НДС» у любого, даже опытного бухгалтера, возникает некий трепет. И на то есть объективные причины, ведь это один из самых сложных налогов, исчисление и уплату которого регламентируют множественные нормативные документы. Попробуем сегодня разобраться в основах НДС.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, по той причине, что его фактическим плательщиком является конечный потребитель. Если совсем просто сказать, то в конечном результате НДС опочивают обычные потребители, приобретающие товары в магазине, заказывающие какие-либо услуги или работы. Разберемся, как же так происходит?

НДС представляет собой «добавленную» стоимость или если еще проще, то наценку в установленном законодательством процентном отношении к производимым товарам, оказываемым услугам и выполняемым работам. Причем, «добавленная» стоимость нарастает на каждом этапе.

Наглядный пример

Чтобы разобраться в «хитросплетениях» этого коварного налога, надо для себя уяснить его механизм и его смысл.

Для того чтобы представить себе всю цепочку, разберем этот момент на конкретном примере.

Возмещение НДС из бюджета: порядок расчета и проводки

Для этого проследим все этапы производства и последующей реализации, например, шампуня.

Первым этапом является предприятие, которое поставляет сырье для завода по производству косметических средств, т.е. при реализации сырья образовалась первая «добавочная» стоимость, которую производитель включил в цену реализации. Далее завод по производству косметических средств произвел шампунь, упаковал его и продал торговому предприятию. Теперь цена продукта сложилась из стоимости приобретенного сырья, затрат и процента плановой прибыли завода и НДС, который был добавлен производством на «свою» часть в цене.

Естественно, что торговое предприятие сделало наценку на шампунь и также добавило на нее НДС. А теперь шампунь попал на торговый прилавок, потребитель его купил и оплатил стоимость с учетом НДС всех этапов. Каждый из участников этой цепочки оплатил свою часть НДС в бюджет, а возместил его путем включения в цену реализации.

А теперь представим этот же наглядный пример, в цифрах, и предположим, что:

  • Стоимость сырья — 118 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 18 рублей);
  • Цена реализации шампуня на заводе для торгового предприятия – 236 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 36 рублей);
  • Цена реализации шампуня в торговом предприятии – 302 рубля (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 46 рублей).

Являясь первоисточником, производитель сырья для шампуня оплатит в бюджет НДС в размере 18 рублей со всей суммы реализации. Завод по производству косметики уже сможет принять к вычету сумму «входного» НДС с сырья 18 рублей, а значит, к уплате будет НДС (36 – 18) = 18 рублей. Теперь торговое предприятие, оно примет к вычету сумму НДС в размере 36 рублей, предъявленную косметическим заводом в счет-фактуре по НДС, а соответственно, оплатит в бюджет 10 рублей (46 – 36).

А теперь, согласно представленной теории выше, у нас путем уплаты НДС каждым участником цепочки должна получится сумма этого налога в конечной цене товара.

Сумма НДС в конечной цене товара 46 рублей = 18 рублей (поставщик сырья) + 18 рублей (косметический завод) + 10 рублей (торговое предприятие).

С сутью этого налога разобрались, а теперь с полным пониманием дела можем переходить к аспектам законодательства, которые регулируют его уплату.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, выбравшие форму налогообложения ОСНО. Объектом начисления данного налога являются следующие операции в соответствии с нормами 146 статьи НК РФ:

  • Реализация работ, товаров и услуг, предметов залога и передача имущественных прав на территории РФ;
  • Передача для собственных нужд работ, товаров и услуг на территории РФ;
  • Выполняемые для собственных нужд строительно-монтажные работы;
  • Ввоз на территорию РФ товаров.

В случае ввоза товаров, плательщиками НДС становятся предприниматели и организации, применяющие и иные формы налогообложения, кроме ОСНО.

Ставки НДС

Размеры ставок НДС регламентирует 164 статья НК РФ. Всего есть три ставки:

  • 18% — это самый большой размер и установлен он для большинства объектов налогообложения;
  • 10% — эта ставка распространяется на основную часть продовольственных товаров, а также детских товаров;
  • 0% — это ставку применяют экспортеры, которые документально подтвердили факт совершения экспортной сделки, предоставив необходимый комплект документов в налоговые органы.

Вычеты

При исчислении налога базой налогообложения является вся сумма выручки, но мы же помним принцип этого налога, который заключается в добавочной стоимости, формируемой на каждом этапе. Так вот для того, чтобы плательщик НДС перечислял в бюджет именно свою «добавочную» стоимость и существует вычет.

Вычет – это сумма «входного» НДС, т.е. НДС, уплаченный вами при приобретении услуг, товаров и работ, в ходе осуществления вашей коммерческой деятельности. Вычетам посвящена 171 статья НК РФ.

Вернемся к нашему примеру с молоком. Для молочного завода сумма «входного» НДС – это НДС с сырья от с/х предприятия. Т.е. взяв в качестве базы налогообложения свою выручку за реализованный продукт, и рассчитав с нее НДС, к вычету будет принята сумма НДС, уплаченная при приобретении сырья. Таким образом, к уплате будет предназначен НДС только с той части выручки, которая образовалась на самом заводе. То же самое произойдет и в торговом предприятии, начислив НДС с выручки за проданное молоко, оно примет к вычету сумму НДС молочного завода, а, соответственно, к уплате придется только сумма НДС с торговой наценки.

Порядок уплаты

Сроки и периодичность уплаты НДС установлены статьей 174 НК РФ. Отчетным периодом признается квартал и произвести перечисления в бюджет данного налога необходимо не позднее наступления 20 числа того месяца, который сразу же следует за прошедшим кварталом. Для первого квартала года – это 20 апреля, для второго – 20 июля, для третьего – 20 октября, а для четвертого – 20 января уже следующего календарного года.

Возмещение НДС

Бывает и такая ситуация, когда сумма исчисленного НДС меньше, чем сумма НДС к вычету. В таком случае вы получаете право на возмещение образовавшейся разницы. Для этого надо подать в налоговые органы декларацию по установленной форме, пройти камеральную проверку, и если в ее результате сумма к возврату будет подтверждена, то вам вернут на расчетный счет, положенный к возмещению НДС.

Порядок осуществления возмещения НДС регламентирует 176 статья НК РФ.

Петр Столыпин, 2013-10-01



Сохраните статью в социальные сети:

Бухгалтерские проводки по возмещению НДС в учете осуществляются после предоставления налоговой декларации:

  • налог к возмещению получается, если приобретенные ценности превышают реализацию;
  •  входящий налог отражается на 19 счете;
  •  НДС к вычету начисляется на счете 90.03;
  •  для расчета с бюджетом используется счет 68.02;
  •  для проверки предоставляются правильно оформленные документы.

Каждая компания по-своему решает вопрос, как уменьшить гнет отчислений в бюджет и получить максимальный доход. Существуют законные способы сокращения налоговой нагрузки. Например, возмещение НДС, которое отражается в бухгалтерском учете специальными проводками.

Кто платит косвенные налоги?

Чтобы вернуть налог, нужно сначала понять суть его расчета. НДС — это косвенный налог, которым облагаются операции по реализации и покупке товаров, работ, услуг в том случае, если компании, участвующие в сделках, находятся на общем режиме налогообложения.

Примечание от автора! Режимы налогообложения — это специфические системы, при которых приняты установленные законом схемы вычисления налогооблагаемых баз и ставок.

Общий режим налогообложения предполагает, что у предприятия нет никаких освобождений или послаблений от фискальной нагрузки.

Процедура возврата НДС из бюджета

Поэтому фирма должна уплатить ряд фискальных сборов, в том числе налог на добавленную стоимость. Ставки налога могут отличаться в зависимости от рода деятельности:

  • 0% — для товаров, предназначенных на экспорт;
  • 10% — для медицинских и детских товаров;
  • 18% — для прочих работ, услуг, продукции.

Продавая свои услуги, компания накручивает на стоимость НДС, который обязана перечислить государству, и потому он называется к уплате. В свою очередь, покупая услуги (работы, продукцию), фирма получает их вместе с НДС поставщика к вычету.

Предприятие уменьшает выставленный НДС на сумму полученного со стороны, производя своеобразный взаимозачет. Полученная разница должна быть уплачена в бюджет государства, если она положительная, то есть налог на добавленную стоимость с реализации больше, чем с поставок.

Важный момент! В случае если при расчете налог на добавленную стоимость к вычету превышает НДС с реализации, то получается, что государство должно вернуть компании разницу. Это и будет возмещением налогов.

Типовые бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Бухгалтерский учет начисление налога проводит на трех счетах:

  1. 19 счет «НДС по приобретенным ценностям» предназначен для принятия входящих налогов с поставок.
  2. 68.02 «Налог на добавленную стоимость» используется для расчетов с бюджетом.
  3. 90.03 «Налог на добавленную стоимость» для включения налога в состав выручки (реализации).

Когда бухгалтер формирует операцию реализации, то закладывает в стоимость НДС и заносит его в книгу продаж:

  • Дт 62.01 «Расчеты с покупателями» Кт 90.01 «Выручка» — формируется задолженность покупателя с выручки;
  • Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — сбор со стоимости товара начисляется как задолженность в бюджет.

Получая от контрагентов документы на оказанные услуги (выполненные работы и прочее), бухгалтерии надо заложить НДС к вычету и отражать его в книге покупок:

Проводками по возмещению НДС в учете будут простые записи:

Что сделать, чтобы возмещение случилось

Впрочем, вернуть его будет нелегко. Для этого нужно пройти несколько трудоемких этапов:

  • предоставить налоговую декларацию с правильным расчетом;
  • приложить к ней книгу покупок и книгу продаж, в которых прописана каждая счет-фактура;
  • подать в ИФНС заявление на возврат по установленной форме;
  • предоставить для камеральной проверки первичные документы, отраженные в книгах;
  • быть готовым к тому, что фискальный орган затребует дополнительные документы у иных лиц.

Материалы могут быть затребованы практически любые, что закреплено письмом ФНС от 10 августа 2015 г. N СД-4-15/13914@.

Например, ООО «Феникс» продала в 1 квартале товары на сумму 14 123 546 рублей, в том числе НДС 18% — 2 154 439,22 рубля. В то же время общество приобрело услуг на сумму 16 854 798 рублей. Из них 1 978 250 рублей налогом не облагались, так как поставщики работают на специальных режимах. Таким образом, получено налогооблагаемых услуг и товаров на 14 876 548 рублей, в том числе НДС 18% — 2 269 303,93 рубля.

Соответственно, были сделаны записи в книги покупок и продаж:

  • Дт 68.02 Кт 19 — сформирована запись в книге покупок на сумму 2 269 303,93 рубля;
  • Дт 90 Кт 68.02 — сформирована запись в книге продаж на сумму 2 154 439,22 рубля.

Разница, которая должна быть отражена в декларации по НДС за 1 квартал, составит:

  • 2 269 303,93 — 2 154 439,22 = 114 864,71 рублей.
  • Дт 68.02 Кт 19 — 114 864,71 рублей предъявлено в ИФНС к возмещению.

Для камеральной проверки ИФНС затребовала документы, отраженные в обеих книгах за 1 квартал:

  • договора;
  • счета-фактуры;
  • платежные поручения по авансам;
  • акты выполненных работ, оказанных услуг;
  • товарные накладные.

В результате проверки было обнаружено несколько счетов-фактур с факсимильной подписью на сумму 24 000 рубля. Так как это является нарушением правил оформления, но не говорит о мошенничестве проверяемого, то ИФНС решило возместить налог частично с вычетом неверных документов:

  • Дт 51 Кт 68.02 — 90 864,71 рублей поступило на расчетный счет организации в счет возврата налога;
  • Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен НДС на сумму отказанных счетов-фактур 24 000 рублей;
  • Дт 68.02 Кт 51 — уплачена недоимка по НДС за 1 квартал в бюджет размером 24 000 рублей.

Почему могут отказать

Надо сделать вывод, что все документы должны быть оформлены идеально, так как чаще всего ИФНС отказывает в возмещении. Происходит это потому, что многие недобросовестные компании неоправданно завышают НДС к вычету по договоренности с контрагентами.

Поэтому если у фискальных органов возникает хоть малейшее сомнение в честности налогоплательщиков, никакого возврата не будет.

Примечание от автора! Если налогоплательщик не предоставляет дополнительно запрошенные пояснения (документы) или нарушает установленные для этой процедуры сроки, то это приведет к штрафам и другой ответственности.

Более того, ИФНС может отказать и без обоснования причин.

В таких случаях, если компания абсолютно уверена в чистоте своих сделок и правильности документов, она может обжаловать решение. Для начала используется досудебный порядок, когда фирма подает жалобу непосредственно в ИФНС. В случае отсутствия желаемого результата разбирательства надо подавать иск в арбитражный суд.

Обнаруженные в ходе проверки в предоставленных документах ошибки или нарушения могут привести к следующим вариантам дальнейшего развития событий:

  • сумму возместят частично, исключив из расчета неподтвержденные документами услуги;
  • потребуются письменные пояснения и исправления от налогоплательщика;
  • в возврате полностью откажут.

Помимо денежного возмещения НДС, возможен также зачет в счет задолженности или в счет будущих платежей по налогу. Для этого также необходимо написать соответствующее заявление.

Так как НДС — один из самых проверяемых налогов, бухгалтерии всегда нужно следить за верностью оформления первичных документов. Малейшая ошибка на бумаге может стоить компании существенных финансовых потерь.

Виктор Степанов, 2018-08-29

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *