Взаимозависимые лица 2018

Автор: | 02.05.2019

Список взаимозависимых лиц ОАО «РЖД». Форма N Д.3

Приложение 4 к Регламенту предоставления информации для обеспечения соблюдения ОАО «РЖД» правил определения цен по сделкам с дочерними и зависимыми обществами, а также иными лицами для целей налогообложения

Форма Д.3

Список взаимозависимых лиц ОАО «РЖД»

————————————— ¦Отчетный год: ¦2012¦ +——————————-+—-+ ¦Дата начала действия списка: ¦ ¦ +——————————-+—-+ ¦Дата окончания действия списка:¦ ¦ +——————————-+—-+ ¦Дата внесения последнего ¦ ¦ ¦изменения в список: ¦ ¦ ———————————+—— ———————————————————————————————————————————— ¦ N ¦Юридиче- ¦ Признак взаимозависимости ¦Дата ¦ ¦п/п¦ское +———————————————————————————————————-+изменения¦ ¦ ¦название ¦Одна ¦Одна из ¦Единоличные ¦Более 50% ¦Полномочия ¦ Доля ¦Органи- ¦Организа-¦статуса ¦ ¦ ¦взаимоза-¦организация¦организаций ¦исполнительные ¦состава ¦единоличного¦ прямого ¦зации ¦ции были ¦взаимоза-¦ ¦ ¦висимого ¦прямо и/или¦имеет полномочия¦органы организа-¦коллегиального ¦исполнитель-¦ участия ¦самосто- ¦признаны ¦висимости¦ ¦ ¦лица ¦косвенно ¦по назначению ¦ций (не менее ¦исполнительного¦ного органа ¦ каждого ¦ятельно ¦взаимоза-¦ ¦ ¦ ¦ ¦участвует в¦(избранию) ¦50% состава ¦органа или ¦организаций ¦предыдущего¦признали ¦висимыми ¦ ¦ ¦ ¦ ¦другой ¦единоличного ¦коллегиального ¦совета ¦осуществляет¦ лица в ¦факт ¦по реше- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации¦исполнительного ¦исполнительного ¦директоров ¦одно и то же¦ каждой ¦взаимоза-¦нию суда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и доля ¦органа другой ¦органа или сове-¦(наблюдательно-¦лицо (подп. ¦последующей¦висимости¦(п. 7 ст.¦ ¦ ¦ ¦ ¦такого ¦организации или ¦та директоров ¦го совета) ¦8 п. 2 ст. ¦организации¦(п. 6 ст.¦105.1 НК ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участия ¦по назначению ¦(наблюдательного¦организаций ¦105.1 НК ¦составляет ¦105.1 НК ¦России) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответст- ¦(избранию) не ¦совета)) которых¦составляют одни¦России) ¦ более 50% ¦России) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вует более ¦менее 50% ¦назначены по ¦и те же ¦ ¦(подп. 9 п.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦25% (подп. ¦состава ¦решению одного ¦физические лица¦ ¦2 ст. 105.1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1 п. 2 ст. ¦коллегиального ¦и того же лица ¦совместно с ¦ ¦НК России) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦105.1 НК ¦исполнительного ¦(физического или¦взаимозависимы-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦России) ¦органа или сове-¦совместно с его ¦ми лицами, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦та директоров ¦взаимозависимыми¦указанными в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(наблюдательного¦лицами, указан- ¦подп. 11 п. 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦совета) другой ¦ными в подп. 11 ¦(подп. 6 п. 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации ¦п. 2 ст. 105.1) ¦ст. 105.1 НК ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(подп. 4 п. 2 ¦(подп. 5 п. 2 ¦России) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ст. 105.1 НК ¦ст. 105.1 НК ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦России) ¦России) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+———+————+—————-+—————-+—————+————+————+———+———+———+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ +—+———+————+—————-+—————-+—————+————+————+———+———+———+ ¦1 ¦ОАО «Ком-¦Х ¦ ¦Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦21 июня ¦ ¦ ¦пания 1» ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2012 г. ¦ +—+———+————+—————-+—————-+—————+————+————+———+———+———+ ¦2 ¦ОАО «Ком-¦Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦21 июня ¦ ¦ ¦пания 2» ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2012 г. ¦ +—+———+————+—————-+—————-+—————+————+————+———+———+———+ ¦3 ¦ОАО «Ком-¦ ¦Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦21 июня ¦ ¦ ¦пания 3» ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2012 г. ¦ +—+———+————+—————-+—————-+—————+————+————+———+———+———+ ¦4 ¦ОАО «Ком-¦Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦24 июня ¦ ¦ ¦пания 4» ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2011 г. ¦ +—+———+————+—————-+—————-+—————+————+————+———+———+———+ ¦5 ¦ОАО «Ком-¦Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦25 июня ¦ ¦ ¦пания 5» ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2011 г. ¦ +—+———+————+—————-+—————-+—————+————+————+———+———+———+ ¦…¦… ¦… ¦… ¦… ¦… ¦… ¦… ¦… ¦… ¦ ¦ +—+———+————+—————-+—————-+—————+————+————+———+———+———+ ¦N ¦ОАО «Ком-¦Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦30 ¦ ¦ ¦пания N» ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦августа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2012 г. ¦ —-+———+————+—————-+—————-+—————+————+————+———+———+———- Дата составления: «__» ___________ 201_ г. Ответственный за составление документа: ___________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи)

Взаимозависимые лица

С 1 января 2012 года вступила в силу глава 14.1 НК РФ «Взаимозависимые лица. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации».

Понятие взаимозависимости

Согласно п.1 ст. 105.1 НК РФ для целей налогообложения лица признаются взаимозависимым в случаях, когда особенности отношений между лицами могут оказывать влияние:

— на условия сделок, совершаемых этими лицами;

— (и/или) результаты сделок, совершаемых этими лицами;

— (и/или) экономические результаты деятельности этих лиц (представляемых ими лиц).

На заметку

Если влияние на условия, результаты сделок или экономические результаты деятельности лиц оказывается одним или несколькими другими лицами в силу их преимущественного положения на рынке или в силу иных подобных обстоятельств, обусловленных особенностями совершаемых сделок, такое влияние не является основанием для признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения (п. 4 ст. 105.1 НК РФ).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться:

а) в силу участия одного лица в капитале других лиц;

б) в соответствии с заключенным между лицами соглашением;

в) при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

При этом влияние учитывается в случаях, когда оно оказывается:

— одним лицом непосредственно и самостоятельно;

— (или) одним лицом совместно с его взаимозависимыми лицами.

Перечень взаимозависимых лиц

В п. 2 ст. 105.1 НК РФ приведен перечень лиц, которые однозначно признаются взаимозависимыми.

В частности, к ним относятся лица, связанные родственными узами (пп. 11 п. 2 ст. 105.1) – физическое лицо и его родственники:

— супруг (супруга),

— родители (в том числе усыновители);

— дети (в том числе усыновленные);

— полнородные и неполнородные братья и сестры;

— опекун (попечитель) и подопечный.

Взаимозависимыми для целей налогообложения являются:

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

На заметку

Долей участия физического лица в организации признается совокупная доля участия этого физического лица и его родственников (п. 3 ст. 105.1 НК РФ).

3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;

4) организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его родственниками), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

5) организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его родственниками);

6) организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с родственниками;

7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

8) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

9) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

10) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

В п.п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ дополнительно названы случаи, когда лица могут быть признаны взаимозависимыми по основаниям, не указанным в п. 2 ст. 105.1:

1) организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами;

2) суд может признать лица взаимозависимыми.

Алгоритм определения доли участия

Порядок определения долей участия регулируется ст. 105.2 НК РФ.

Доля участия одной организации в другой организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия одной организации в другой организации.

Доля прямого участия определяется как:

-непосредственно принадлежащая одной организации (физическому лицу) доля голосующих акций другой организации;

— (или) непосредственно принадлежащая одной организации (физическому лицу) доля в уставном (складочном) капитале (фонде) другой организации;

— (или в случае невозможности определения таких долей) непосредственно принадлежащая одной организации (физическому лицу) доля, определяемая пропорционально количеству участников в другой организации.

Пример

ООО «А» является участником ООО «Б» с долей участия 26%. Указанные организации являются взаимозависимыми.

Пример

Участниками ООО являются: Петров (15%), его супруга (5%), его двоюродный брат (80%). Совокупная доля Петрова в ООО составляет 20% (15% + 5%). Аналогично определяется совокупная доля в ООО его супруги – 20% (5% + 15%). Петров и ООО не являются взаимозависимыми.

В расчете не учитывается совокупная доля двоюродного брата, так как он не признается взаимозависимым с Петровым и его супругой в силу пп. 11 п. 2 ст. 105.1. Однако, если отношения между указанными лицами влияют на условия, результаты сделок и (или) экономические результаты деятельности, то суд может признать их взаимозависимыми (п. 7 ст. 105.1).

Доля косвенного участия определяется так:

1) определяются все последовательности участия одной организации (физлица) в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;

2) определяются доли прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;

3) суммируются произведения долей прямого участия одной организации (физлица) в другой организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации всех последовательностей.

На заметку

Суммирование произведений долей прямого участия осуществляется в случае, когда определено несколько независимых последовательностей участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации (письмо Минфина РФ от 23.04.2012 № 03-01-18/3-51).

Пример

Доли участия в ООО «Г» составляют:

— ОАО «А» — 12% (прямое участие);

— ЗАО «Б» — 20% (прямое участие);

— ООО «В» — 15% (прямое участие).

При этом ОАО «А» владеет 60% акций ЗАО «Б» и 10% долей участия в ООО «В» (см. схему косвенного участия).

Доля косвенного участия ОАО «А» в ООО «Г» составляет (60 х 20%) + (10 х 15%) = 12% + 1,5% = 13,5%.

С учетом прямой доли доля участия ОАО «А» в ООО «Г» составляет 25,5% (12% + 13,5%), то есть лица являются взаимозависимыми.

Актуально на: 5 июня 2017 г.

ГК РФ признает равенство участников гражданских правоотношений и свободу договора (п. 1 ст. 1 ГК РФ). Физические лица и организации свободны в установлении своих прав и обязанностей по договорам (п. 2 ст. 1 ГК РФ). В то же время предусматривается, что стороны договора должны действовать добросовестно, когда они устанавливают, реализуют и защищают свои права и исполняют обязанности. Однако, несмотря на принцип свободы договора, есть категория лиц, к сделкам которых ФНС проявляет повышенное внимание. Речь идет о лицах, особенности отношений которых могут влиять на условия, результаты их сделок или на экономические результаты их деятельности. С точки зрения налогового законодательства, такие лица признаются взаимозависимыми (п. 1 ст. 105.1 НК РФ). Кто является взаимозависимыми лицами в налоговых правоотношениях 2017, расскажем в нашей консультации.

Взаимозависимые лица: НК РФ

Условия признания лиц взаимозависимыми перечислены в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Так, взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются:

  • организации в случае, если доля прямого или косвенного участия одной организации в другой составляет более 25%;
  • гражданин и организация в случае, если доля прямого или косвенного участия физлица в организации составляет более 25%;
  • организации в случае, если доля прямого или косвенного участия в каждой из них одного и того же лица составляет более 25%;
  • физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в т.ч. усыновители), дети (в т.ч. усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (далее именуются физлицо совместно с его взаимозависимыми лицами);
  • организация и лицо (в т.ч. физлицо совместно с его взаимозависимыми лицами), которое уполномочено назначать единоличный исполнительный орган такой организации (например, генерального директора) или не менее 50% коллегиального исполнительного органа или совета директоров такой организации;
  • организации, если их единоличные исполнительные органы либо не менее 50 % коллегиального исполнительного органа или совета директоров назначены или избраны по решению одного и того же лица (физлица совместно с его взаимозависимыми лицами);
  • организации, в которых более 50% коллегиального исполнительного органа или совета директоров составляют одни и те же физлица совместно с их взаимозависимыми лицами;
  • организация и лицо, которое является ее единоличным исполнительным органом;
  • организации, в которых единоличным исполнительным органом является одно и то же лицо;
  • организации или физлица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;
  • физлица в случае, если одно физлицо подчиняется другому физлицу по должностному положению.

В судебном порядке взаимозависимыми лицами признаются и иные лица (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *