Заключение договора с иностранным контрагентом

Автор: | 04.05.2019

Содержание

На какие налоговые аспекты нужно обратить внимание при заключении контракта

Для IT компаний, работающих на иностранных заказчиков, выгодной системой налогообложения будет общая система, без регистрации плетельщиком НДС.

Становиться плательщиком единого налога (даже если это 2 или 4 % от дохода как предусмотрено третьей группой плательщиков единого налога) IT-компании не выгодно, если почти все доходы уходят на оплату услуг предпринимателей, зарплаты, аренду, оборудование и прочие расходы. Налог на прибыль 18 % считается от дельты (доход минус подтвержденный расход).

Далее мы рассмотрим как облагаются налогами операции с нерезидентами.

При составлении контракта для украинской стороны исполнителя самое важное — это такая формулировка предмета договора, чтобы услуги не попали под обложение налогом на добавленную стоимость. Данная специфика касается только юридических лиц при экспорте (продаже) ими услуг иностранному контрагенту.

Второй важный вопрос касается только физических лиц предпринимателей, — это соответствие формулировок договора видам деятельности, которые указаны у предпринимателя в госреестре ЕГРПОУ и которые распространяются на его деятельность как плательщика единого налога. Эта специфика касается предпринимателя как при экспорте им услуг, так и для внутренних договоров, заключаемых им в Украине.

Обе ситуации при неточных формулировках могут привести к рискам дополнительной уплаты налогов – НДС или подоходного налога соответственно, в размере 20 % от суммы сделки.

Экспортные договоры – продажа услуг нерезиденту. Когда возникает НДС

Экспорт услуг, который в основном и осуществляется украинскими IT компаниями в виде аутсорсинга, не будет облагаться НДС, если услуги предоставляются за рубежом. А как же быть, если офис находится в Украине, работают люди удаленно. Для этих случаев есть специальная норма в законе об НДС, которая говорит о том, что определенные услуги считаются предоставленными за рубежом (по месту нахождения заказчика), а значит не облагаются НДС, даже если фактически услуги предоставляются в Украине.

К таким услугам, экспорт которых не облагается НДС, относятся (это важно, в контракте формулировки должны быть максимально приближенные к этой норме закона):»Предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности, создание по заказу и использование объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным договорам … консультационные, инжиниринговые, инженерные, …, а также услуги по разработке, поставке и тестированию программного обеспечения, обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставление информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем » (п. 186.3. Налогового Кодекса Украины) .

Принцип обложения НДС следующий – любые продажи товаров, услуг на территории Украины облагаются налогом на добавленную стоимость, кроме случаев, когда продавец товаров/поставщик услуг, не зарегистрирован плательщиком НДС. При определенном объеме операций регистрироваться плательщиком НДС обязательно (300.000,00 грн. налогооблагаемых операций за последние 12 календарных дней).

Таким образом, чтобы не попасть под обложение НДС, нужно сформулировать предмет договора максимально приближенно к формулировкам норм законодательства об НДС, приведенным выше.

Импорт услуг (приобретение) от нерезидента. НДС платится

Зачастую украинские IT- компании платят иностранным компаниям, например американским компаниям за услуги по поиску клиентов. При оплате за такие услуги возникает масса сложностей, связанная с необходимостью подать полный пакет уже подписанных документов, включая желательно и документ, подтверждающий что услуги уже предоставлены; необходимостью приобрести валюту и прочее.

Если сумма ВЭД контракта равняется или превышает эквивалент 50 тыс. Евро, необходимо получить оценочную экспертизу стоимости таких услуг в Государственном информационно-аналитическом центре мониторинга внешних товарных рынков.

При этом, если украинская компания импортирует товары или услуги, она заплатит НДС не зависимо от того является ли плательщиком НДС. Если компания является плательщиком НДС, она имеет право вернуть/зачесть себе уплаченный НДС в дальнейшем.

Налог «на репатриацию»

Кроме НДС при заключении контракта с нерезидентом может возникнуть так называемый налог «на репатриацию» (“withholding tax”) — это налог на прибыль, который украинская компания обязана удерживать с оплат нерезиденту.

Такой налог возникает в двух случаях заключения внешнеэкономического контракта:

  1. Выплата роялти за пользование интеллектуальной собственностью (например программой).
  2. Выплата процентов нерезиденту за пользование денежных средств по договору займа.

Ставка данного налога – 15 %, если международным договором со страной, в которой зарегистрирован иностранный контрагент, не предусмотрена ставка меньше или же возможность не платить данный налог. В последнем случае иностранная компания обязана предоставить документы о своей налоговой резидентности.

Табл. 1 Сравнение импортных и экспортных контрактов на услуги:

Экспортный договор Импортный договор
НДС НДС возникает, кроме услуг перечисленных в п. 186.3.НКУ НДС возникает всегда
Цена контракта Не ограничена Ограничена экв. 50 тыс. Евро, выше этой суммы нужно получать экспертную оценку.
Налог «на репатриацию» Не предусмотрен Предусмотрен при выплате роялти, процентов по займу

Таким образом, при работе с иностранным контрагентом нужно обращать внимание на формулировку предмета договора, а также на сумму договора (при импортных контрактах). Неверные формулировки могут привести к некорректному начислению дополнительных налогов. Правильная организация договорных схем поможет оптимизировать налоговую нагрузку компании.

Laudis

www.laudis.ua
info@laudis.ua
+38 067 220 74 61
Будемо раді співпраці!
Мы готовы решить Ваши юридические вопросы в сфере IT-бизнеса, потому что мы специализируемся на этом. Юридическая фирма “Laudis”
Будем рады сотрудничеству!

Расшарить

Вам есть чем дополнить/уточнить?
Редактируйте материал на github
История изменений

Договор подряда с иностранным гражданином. Общие положения

В соответствии со ст. 702 ГК РФ подрядом называются такие взаимоотношения субъектов, согласно которым одна сторона берет обязательства выполнить для другой стороны определенную той работу и сдать конечный результат, а другая обязуется результат работы принять и оплатить.

Существенными условиями такого соглашения (то есть условиями, без согласования которых сделка не будет считаться заключенной) являются:

  1. Предмет — единое условие для всех видов договоров, которое законодатель отнес к существенным, так как без определения предмета невозможно определить суть и существо сделки — а значит, и заключение подобного соглашения бессмысленно. К предмету договора подряда относятся объем и содержание работ, по поводу выполнения которых договариваются контрагенты.
  2. Срок — второе существенное условие рассматриваемого договора, которое предполагает согласование начальных, конечных и, по решению сторон, промежуточных сроков исполнения работ. Нарушение сроков выполнения работ подрядчиком может повлечь привлечение его к ответственности.

Никаких ограничений в отношении субъектного состава указанной сделки гражданское законодательство не содержит. Это значит, что в качестве и подрядчика, и заказчика могут выступать как физические, так и юридические лица. Соответственно, нет ограничений и в отношении привлечения в качестве подрядчика иностранных граждан. Однако в этом случае нормативную базу таких отношений будет составлять уже не только Гражданский кодекс, но и ряд других нормативных актов, основной из которых — закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Особенности договора подряда с иностранным гражданином с патентом

Особенности трудовой деятельности иностранцев в России определяются ст. 13 закона № 115-ФЗ. В первую очередь желающий получить работу иностранец должен оформить разрешение на работу в РФ или патент. Причем важно понимать, что это 2 разных документа.

Патент выдается иностранным гражданам тех государств, международными соглашениями с которыми предусмотрен безвизовый режим с РФ. В настоящий момент это:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  • Абхазия;
  • Азербайджан;
  • Молдова;
  • Таджикистан;
  • Узбекистан;
  • Украина.

Кроме того, п. 2 ст. 13 ФЗ № 115-ФЗ обязывает также работодателя узаконить свою деятельность по использованию иностранной рабочей силы через получение специального разрешения. Порядок получения такого разрешения определен приказом ФМС России от 30.10.2014 № 589, утвердившим специальный административный регламент. При этом заключать договоры с работниками, имеющими патент, могут:

  • юр. лица или ИП;
  • частные нотариусы;
  • адвокаты — учредители адвокатского кабинета;
  • иные заказчики, чья деятельность подлежит лицензированию или госрегистрации.

Патент дает право на привлечение к труду работника для обеспечения личных, домашних и других подобных нужд, не связанных с ведением заказчиком предпринимательской деятельности.

Таким образом, при заключении договора подряда, по которому подрядчиком будет являться иностранец с патентом на работу, необходимо обратить внимание на значительную конкретизацию субъектного состава сделки как с одной, так и с другой стороны. При оформлении договора сведения о патенте подрядчика и данные документов, регламентирующих возможность использования иностранной рабочей силы заказчика, следует отразить в тексте договора.

Налогообложение подрядного договора с иностранцем

Заключая с иностранным гражданином подрядную сделку, заказчик становится налоговым агентом в отношении другой стороны и обязан перечислять НДФЛ с оплаты труда подрядчика. Размер НДФЛ в таком случае зависит от ряда факторов:

  1. Если подрядчик является резидентом РФ, то есть проживает ли на территории России не менее 183 дней непрерывно в течение года на дату получения дохода (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ), размер подоходного налога составляет:
    • для резидентов — 13%;
    • для нерезидентов — 30%.
  2. Если подрядчик является гражданином страны — члена Евразийского экономического союза, то НДФЛ для него рассчитывается по ставке 13%, даже если он не является резидентом РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС). Членами ЕАЭС, помимо России, являются:
    • Беларусь;
    • Казахстан;
    • Армения;
    • Киргизия.
  3. Подоходный налог в размере 13% устанавливается также для следующих категорий иностранцев:
    • высококвалифицированных специалистов;
    • беженцев;
    • получивших временное убежище в РФ;
    • работающих по патенту.
  4. При наличии заявления от подрядчика и уведомления из налогового органа размер НДФЛ для работников по патенту может быть уменьшен на сумму платежей за патент, которые уплачены в текущем году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ и письмо ФНС от 22.03.2016 № БС-4-11/4792@).

Сумма выплаченного подрядчику-иностранцу вознаграждения по договору учитывается при расчете налога на прибыль в составе расходов (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Форма договора подряда с иностранным гражданином, образец

Договор подряда заключается, как правило, в простой письменной форме, поскольку чаще всего хотя бы одной из его сторон выступает юридическое лицо. Сложившаяся правовая практика определила перечень информации, которая должна быть отражена в рассматриваемой документации. С учетом того, что с одной стороны сделки выступает иностранный гражданин, в такой договор подряда могут включаться следующие разделы:

  1. Преамбула. Это вводная часть договора, в которой представлены идентифицирующие данные контрагентов. В этом разделе необходимо указать гражданство иностранного работника, а также реквизиты документов, дающих право заказчику использовать труд иностранцев, а подрядчику-иностранцу — работать в РФ.
  2. Предмет договора. Это один из обязательных разделов, в котором определяются состав и объем работ, по поводу выполнения которых оформляется сделка.
  3. Сроки. В отношении периодов начала и окончания исполнения работ раздел является обязательным.
  4. Права и обязанности контрагентов.
  5. Цена и порядок оплаты. В соответствии с законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, перечень случаев, при которых юр. лица могут осуществлять выплаты иностранным работникам наличными средствами, ограничен (ч. 2 ст. 14). В связи с этим порядок расчетов по договору подряда с иностранцем, как правило, предусматривает перечисление средств на расчетный счет.
  6. Подписи и реквизиты сторон.

***

Таким образом, привлечение к работам по договору подряда иностранца требует соблюдения норм как гражданского, так и миграционного и налогового законодательства. Образец договора можно скачать на нашем сайте.

Глобализация и международное разделение труда, а также продуктов его производства привели к тому, что сегодня ни один более или менее крупный проект не может быть осуществлен в одиночку. Иногда для освоения новых бизнес-вершин заключение договора с иностранным юридическим лицом отечественному предприятию выгоднее, чем попытка биться над достижением результата самостоятельно.

Понятие внешнеэкономического контракта

Для того чтобы контракт приобрел статус внешнеэкономической деятельности (ВЭД), как минимум одна его сторона должна иметь иностранную прописку. Отсюда же вытекают и сложности при составлении и описании основных моментов договора. Чтобы «продукт непротивления сторон» имел действительно однозначные толкования и в дальнейшем не принес его участникам неприятностей и огорчений, нужно составить контракт с учетом законодательства всех задействованных стран.

Максимально подробное описание всех моментов, цены, ее формирования, особенностей поставки и других значимых деталей – необходимое условие успешной и безопасной работы по внешнеэкономическим соглашениям.

Наиболее часто встречается работа по внешнеторговым контрактам. В них речь идет об импорте (реимпорте) и экспорте (реэкспорте) товаров, производимых той или другой стороной договора.

Чтобы заключение договора с иностранным поставщиком или потребителем стало возможно, руководству потребуется еще раз перечитать устав предприятия. Там обязательно должна быть предусмотрена внешнеэкономическая деятельность. Понятно, что у создаваемых именно для международной торговли компаний такое право должно быть предусмотрено в уставе сразу.

Разнообразие ВЭД-договоров

Международное сотрудничество не ограничивается простым обменом товаров на денежные знаки. В современном мире продуктом для поставки может стать как материальный объект, так и нематериальный. Форма поставки, место и способ могут быть весьма своеобразны.

Исходя из этого многообразия принято различать несколько основных видов контрактов. Не стоит также забывать, что в процессе работы может встретиться договор, объединяющий сразу несколько видов. Например, соглашение на поставку партии оборудования с его дальнейшей установкой и наладкой уже нельзя назвать внешнеторговым договором в чистом виде.

Договор международной купли-продажи

Подавляющее число заключаемых ВЭД-контрактов внешнеторговые. Несмотря на широкую распространенность подобных сделок, типовыми эти договоры назвать нельзя. Каждый отдельный договор купли-продажи с иностранной фирмой требует тщательной проработки всех пунктов и условий.

Для торговли значимыми будут условия:

  • количество, цена за единицу, общая стоимость;
  • условия доставки и ее стоимость;
  • оплата за поставку и дополнительные услуги;
  • оценка качества, количества продукции и порядок предъявления рекламаций.

Определение общей стоимости поставленных товаров желательно даже для внутренних контрактов. Организация торговли с внешними партнерами требует особенно тщательного подхода именно к этому пункту.

Разовый договор поставки с иностранной компанией встречается крайне редко. Но именно в нем проще всего прописать конкретную сумму поставки в национальной валюте или ее иностранном эквиваленте.

Если речь идет о регулярном сотрудничестве, то зачастую подробно описывают механизм расчета цены и определения стоимости отдельной партии.

Немаловажно также расписать, на кого ляжет обязанность уплаты таможенных сборов и оформления бумаг. Кроме того, существует перечень товаров, которые вообще не подлежат ввозу-вывозу на территорию РФ либо относятся к списку продуктов «двойного» назначения.

Финансовый лизинг как разновидность аренды.

Привычное для большей части предпринимателей понятие аренды не в полной мере соответствует сути договора финансового лизинга. В классической схеме использования чужого имущества подразумевается временная его эксплуатация за оговоренную ежемесячную плату.

Финансовый лизинг предполагает, что объект аренды передается в эксплуатацию другой стороне с уплатой не арендных платежей, а части ее стоимости или суммы амортизационных начислений. В конце концов право собственности на данные объекты полностью переходит к тому, кто ее использовал.

Договор лизинга чаще всего заключается с банком (российским или иностранным), который имеет в активах требуемое оборудование или недвижимость, либо согласен приобрести их по заказу клиента. Именно поэтому такой вид соглашения сравнивают с долгосрочным кредитованием.

Подряд и техническое содействие в ВЭД-контрактах

В прошлое ушли советские комсомольские стройки века, на возведение которых бросали силы и ресурсы всей страны. Сегодня для создания грандиозных или специфических объектов нередко приглашают иностранные компании. Заключаемый в таком случае договор подряда может включать в себя раздел о техническом содействии.

В указанных пунктах оговаривается порядок привлечения к строительству специалистов компании-подрядчика, а также необходимость и способы обучения персонала российской компании-заказчика. Вдобавок к этому подрядчик может предложить свои услуги в сфере проектирования, экспертизы и пуско-наладочных работ.

Оформление научно-технического сотрудничества

Взаимодействие между странами или отдельными представителями бизнеса не ограничиваются исключительно деловыми отношениями, поставками или подрядами. Для продвижения перспективных научных идей и их реализации сил внутри одной компании или страны может не хватить.

Объединение усилий для совместного использования плодов научных исследований и экспериментов, а также производства опытных продуктов или установок оформляют договором научно-технического сотрудничества. Наиболее широко известным примером подобного международного сотрудничества можно считать работы по сооружению и использованию адронного коллайдера.

Прочие виды ВЭД-соглашений

Все перечисленные выше типы договоров относятся к наиболее распространенным, а также требующим внушительных вложений. Чаще всего одной из сторон контракта выступает государство как инвестор или гарант выполнения обещаний. Однако в повседневной жизни не так уж редки примеры использования некоторых других видов договоров, заключаемых между российскими и иностранными юридическими лицами.

Агентский договор как способ сотрудничества без вложений.

В силу определенных особенностей некоторых видов деятельности самым подходящим видом организации работы станет формирование сети агентов по всей стране. Примером может служить сфера туризма и страхования. Иностранной компании для наиболее глубокого проникновения со своими услугами во все уголки России нецелесообразно открывать собственные представительства и филиалы в каждом населенном пункте. Правильнее будет привлечь максимальное количество местных субъектов в роли агентов и составить агентский договор с иностранной компанией на оказание посреднических услуг.

Особенностью работы станет то, что привлеченный человек или компания не выкупают продукт у иностранцев, а ищут для них покупателей, действуя от имени собственника продукта, организуют его продвижение. За каждую продажу агент получает оговоренную в соглашении сумму вознаграждения. Выражаться оно может как в «твердой» сумме, так и в процентной ставке от стоимости реализованной услуги.

Комиссионное соглашение

Компания, которая не хочет давать свободу действий привлеченным к работе в России партнерам, может воспользоваться договором комиссии. По нему комиссионер наделяется правом совершать продажи от своего имени, также не выкупая продукт у иностранного собственника.

В отличие от агента, совершать юридические действия в пользу комитента комиссионер не имеет права. За проведенную работу, если все условия контракта соблюдены, выплачивается вознаграждение. Его размер тоже оговаривается в тексте договора.

Действия на основании договора поручения

Для решения некоторых возникающих проблем и поставленных задач в РФ иностранные предприятия могут воспользоваться формой поручения. Если вопрос связан с представлением интересов заграничных партнеров и не подразумевает прямые продажи от своего имени, то договор поручения с иностранной компанией будет лучшим выходом.

Законодательство разрешает заключать доверительные соглашения даже без предусмотренного в них вознаграждения за предоставленные услуги. В договоре поручения более важным станет пункт, повествующий о сути доверенного вопроса и способе ведения работ. Действовать уполномоченное лицо может исключительно от имени доверителя, на основании выданной ему доверенности. В этом же документе обязательно будет перечислен круг вопросов, в рамках которых могут совершаться действия по соблюдению интересов.

Договор ответственного хранения

Вполне возможно, что у иностранной компании возникнет дефицит складских площадей или потребуется обеспечение специфических условий сохранности. В качестве выхода можно воспользоваться арендованными складами. Но иногда проще и дешевле передать партию товара на хранение компании-партнеру в России.

Кроме стандартных разделов, к договору ответственного хранения составляется акт приема-передачи продукции. В нем указывается, кто принял, номенклатура и количество принятого и срок сохранения.

Информация о стоимости и порядке возмещения в случае утраты прописывается в договоре. Там же оговаривается и сумма оплаты за услуги хранения. Допускается также оказание таких услуг без оплаты, но тогда причины такой щедрости нужно будет обосновать перед фискальными органами.

Коммерческая концессия и работа по франшизе

Разнообразие реализованных и запатентованных успешных бизнес-идей слишком велико для того, чтобы придумывать велосипед. Доказательством эффективности законного использования уже работающей схемы могут стать большое количество международных торговых сетей и точек общественного питания по всей России. Подавляющее число объектов сети связаны лишь тем, что работают под одной торговой маркой и имеют общую коммерческую концепцию. Все подробности такого сотрудничества излагаются в соответствующем соглашении.

По договору концессии оплате подлежит право использовать раскрученную марку и продукцию, но взамен компания потребует четко придерживаться единых стандартов, технологий, сырья, а также жестко контролировать работу персонала.

Часто владелец франшизы проводит регулярные проверки и применяет систему штрафов за малейшее отклонение от этого раздела в контракте.

Особенности соглашения о разделе продукции

Данный вид договоров заключается исключительно с участием государства. По такому контракту Россия как суверенная держава предоставляет иностранной компании или транснациональной корпорации права на разработку недр, разведывательные работы и добычу. В ответ РФ получает часть добытых ископаемых. Выражается это в виде зачисления их стоимости в федеральный бюджет.

Передача участков месторождений для разработки зарубежными инвесторами происходит только при условии, что это невозможно сделать своими внутренними силами. Важно понимать, что договор, заключаемый государством с иностранной фирмой, во многом подлежит регулированию российскими законами в части, не противоречащей международным соглашениям. Передать иностранцам на условиях раздела продукции можно не более 30% недр.

Договор о предоставлении услуг

Импортировать и экспортировать за границу можно не только материальные ценности. Сотрудничество с иностранными компаниями может быть налажено и в сфере предоставления услуг: туристических, консалтинговых, юридических, в сфере технического обслуживания и многого другого.

Договор на оказание услуг с иностранным юридическим лицом также обязателен, как и на поставку или подряд. Очень важно не упустить в контракте пункт о месте предоставления или производства работ. Если точкой получения станет таможенная территория РФ, то и обложение налогами будет происходить по российским законам.

Услуги, предоставляемые иностранцами, чаще всего связаны с передачей информации или опыта. Оформляются они как договор на консультационные услуги с обязательным подписанием акта полученных услуг или выполненных работ.

Отечественный получатель услуг должен помнить также о том, что работа с иностранными партнерами повлечет за собой и налоговые последствия. В большинстве случаев российская компания будет выступать агентом заграничной.

Переуступка прав по договору цессии

Договор цессии с иностранным юридическим лицом встречается, прежде всего, в кредитной сфере. Предметом таких договоров становится момент передачи прав по требованию долга. Переуступка кредиторской задолженности возможна даже без согласия должника. За исключением случаев, когда для неплательщика лицо кредитора имеет юридически решающее значение.

По договору цессии бывший кредитор (цедент) может попробовать выторговать у кредитора-покупателя (цессионария) полную сумму просроченной задолженности. Однако обычно перепродают сомнительные или безнадежные долги, поэтому цедент старается получить от цессионария хотя бы часть одолженной суммы.

Возможно заключение договора цессии по переуступке прав на неденежные обязательства. Заставить неблагонадежного исполнителя выполнить просроченные работы для нового получателя можно в случае, когда это не повлечет для должника дополнительных значительных затрат.

Соглашение о намерениях как предварительная гарантия

Соглашение о намерениях нельзя однозначно относить к разряду договоров. Но при проведении длительных и многоступенчатых переговоров без подписания договора намерений сотрудничества с иностранными предприятиями не обойтись. Заключенное предварительное соглашение позволяет каждой из сторон выражать свое видение будущего договора, а также понимать позицию партнеров по данному вопросу.

Чаще всего именно договор намерений дает старт полноценным и предметным переговорам для заключения контракта. Примечательно, что после подписания основного соглашения протокол о намерениях теряет свою юридическую силу и остается в архиве просто для истории. Подписание подобного предварительного соглашения не лишает стороны права изменить согласованную позицию и переписать значимые пункты в конечной редакции договора.

Договор простого товарищества при совместной деятельности

Возникший общий интерес или желание объединить ресурсы для достижения положительного коммерческого результата иногда оформляют как договор простого товарищества с иностранной компанией. Согласованные таким способом условия совместной деятельности позволяют сторонам договора не создавать новое юридическое лицо, а по достижении требуемого результата или исчерпании возможностей взаимного сотрудничества расторгнуть контракт без особых последствий.

Во избежание трудностей при разделе продуктов совместной деятельности, а также для безболезненного расставания товарищи или уполномоченные ими лица ведут обособленный учет вложенных средств и материальных ценностей. Выступить стороной соглашения о простом товариществе могут только юрлица и ИП, вне зависимости от гражданства и прописки.

Перечень пунктов, требующих особого изучения перед заключением договора

Какой бы вид договора не предстояло заключить отечественному предприятию с иностранным инвестором, ему прежде всего стоит внимательно и скрупулезно подойти к составлению проекта договора. Если зарубежный партнер предлагает свой вариант, то не стоит стесняться высказывать другое видение содержания отдельных пунктов. На помощь в случае несогласия придет протокол разногласий как форма согласования окончательной редакции соглашения.

Вид договора и процедура его подписания

Каждая из совершаемых сделок или реализуемых проектов подпадают под определение вида деятельности, которому соответствует своя разновидность договора. Правильно подобранная форма заключения контракта позволит более полно изложить специфические моменты и избежать неоднозначной трактовки в случае разбирательства в суде.

Более того, если вид договора определен неверно, то не исключено признание такого контракта юридически ничтожным. Это позволит суду рассматривать возникший спор исходя из сложившейся практики, без учета уникальных договоренностей, изложенных в неверно избранной форме договора.

Что определяет предмет договора

Традиционно первый пункт всех договоров. Именно в нем излагается суть будущей деятельности. Если контракт касается поставок товаров или услуг, то в этом пункте согласовывается перечень и качественные характеристики приобретаемых предметов.

Зачастую в данном разделе содержатся лишь общие формулировки. Тогда к договору в обязательном порядке составляются приложения. Ими могут стать спецификации на планируемые партии поставок или перечень и порядок оказания услуг.

В этом же пункте можно оговорить порядок приема-передачи, а также определения качественных и количественных показателей поставок.

Термины и понятия в договоре

В силу того, что стороны внешнеэкономических договоров чаще всего изъясняются на разных языках, могут возникнуть трудности при передаче смысла написанного во время перевода. Избежать разночтений поможет раздел договора, который будет составлен в виде небольшого свода расшифрованных понятий. Четкое изложение вкладываемого в каждый термин смысла, в том числе и при переводе с иностранного языка, гарантирует снижение количества взаимных претензий и недопонимания в дальнейшем.

Для чего нужен справочник Инкотермс

Практика судебных споров и вынесенных по ним решений подтолкнула международное бизнес-сообщество к разработке и принятию общих толкований наиболее распространенных понятий и возможных условий. Справочник Инкотермс по сути представляет собой словарь применяемых в договорах терминов. В нем разработана система аббревиатур, однозначно трактуемых во всем мире.

Толкуют они очень важные моменты относительно:

  • места перехода права на поставляемую продукцию;
  • точки разграничения ответственности за целостность и сохранность товара;
  • сроков поставки;
  • разделения расходов на доставку и страхование.

Основные коммерческие условия и порядок их выполнения

К разряду коммерческих условий можно отнести любые разделы договора, касающиеся стоимости поставляемого предмета, расчета компенсаций и штрафов, возможного начисления финансовых бонусов или расчета вознаграждения. Поскольку любой контракт подразумевает в результате его исполнения получение прибыли, то внимательное отношение к разделам, касающимся денежных вопросов, решит многие проблемы еще до их возникновения.

Нужно обращать особое внимание не только на суммы и стоимость предмета договора, но и на цену дополнительных услуг, а также систему применяемых штрафов.

Если какой-то из финансовых пунктов прописан туманно, нужно обязательно обратить на это внимание контрагента. Сделать это будет правильнее путем направления ему протокола разногласий.

Определение форс-мажора

Несмотря на во многом одинаковое понимание того, что собой представляет форс-мажор, стоит отдельно углубиться в данный пункт в договоре. Здесь можно перечислить не только весь спектр бедствий и напастей, способных заблокировать исполнение контракта той или иной стороной, но и определить порядок предоставления доказательств их возникновения.

Особенно это актуально для ВЭД-договоров, поскольку особенности и риски возникновения разного рода непредвиденных обстоятельств, а также степень их непреодолимости в разных странах могут быть оценены по-разному. Стоит также вписать сроки сообщения о наступлении неблагоприятных событий и период, за который контрагент готов максимально снизить их влияние или отказаться от выполнения условий договора.

Методы досудебного разрешения споров

Возникновение спорных ситуаций при внешнеэкономическом сотрудничестве также вероятно, как и при работе с соотечественниками. Для того чтобы ускорить процесс разрешения проблем, препятствующих эффективному сотрудничеству, необходимо уже в теле контракта предусмотреть возможность мирного разрешения конфликтов. К нему относится, прежде всего, ведение претензионной работы.

В качестве арбитров могут выступать как надзорные органы самих предприятий, так и сторонние организации, вплоть до государственных структур. Каким бы ни стал результат взаимных попыток разрешения проблемы, приобрести юридическую силу они смогут лишь после подписания дополнительного соглашения или внесения изменений в существующий контракт. Неизменно обязательной будет отсылка к норме законодательства, гласящей, что точку в любом споре может поставить только суд.

Вопрос о применимом праве

При заключении договоров между резидентами РФ проблема применяемого к ним права не стоит. В случае заключения внешнеэкономического контракта вопрос о приоритетности законодательства одной из стран станет более остро. Чаще всего применяется закон той страны, на территории которой проходят основные процессы.

В России принято придерживаться своего свода законов до того момента, когда они входят в противоречие с международными договорами, заключенными Российской Федерацией, и Венской конвенцией в сфере международной торговли.

Принято считать, что эти соглашения превалируют над внутренним законодательством.

Хуже обстоят дела с договорами, в которых российская сторона согласилась на применение норм другой страны (особенно если Венская конвенция в них не ратифицирована) и рассмотрение споров в их же судах. Это чревато, как минимум, дополнительными расходами на привлечение к работе иностранных юридических контор.

Определение порядка и способа расчетов

Еще одним значимым моментом в любом контракте считается определение порядка и способа оплаты. К наиболее существенным можно отнести следующие подпункты:

  • сроки оплаты (пред- или постоплата);
  • возможность расчета частями;
  • даты пересчета стоимости, указанной в условных единицах или иностранной валюте;
  • сроки внесения взносов.

Нарушение любого из перечисленных условий может обернуться неприятным разговором с поставщиком, а также применением штрафов и прекращением совместной работы.

Для того чтобы избежать негативных последствий, нужно трезво подойти к оценке реальности сроков выплат. И, если они вызывают сомнения, лучше сразу согласовать вопрос о внесении изменений в контракт, чем пытаться оправдываться в случае срыва запланированных платежей.

Язык составления договора

Если договор составляется с партнерами, для которых русский язык не является родным, то тогда пользуются общепринятой практикой изложения текста на двух языках. Обычно это английский и русский.

Визуально это выглядит следующим образом: каждый лист документа делится на две части, в которых синхронно излагаются пункты договора на двух языках. Для контрактов, составленных на двух и более языках, принято указывать, какой из вариантов считать основным.

Чаще всего превалирующим выбирают английский текст договора, остальные варианты считают лишь переводом. Реже можно встретить пункт, признающий тексты на обоих языках аутентичными.

Репатриация валюты, полученной по ВЭД-контрактам

Законодательно установлено, что вся полученная по ВЭД-договорам иностранная валюта подлежит возврату в финансовую систему РФ. Другими словами, валютная выручка должна быть зачислена на счета отечественной компании в банках на территории России либо потрачена на погашение обязательств по валютным кредитам. Цель подобного требования вполне оправдана: репатриация валюты позволяет сохранить стабильность финансовой системы РФ и избежать резких колебаний курса национальной денежной единицы.

Закон 173-ФЗ от 10.12.2003 “О валютном регулировании и валютном контроле” вменяет в обязанность резиденту РФ обеспечить своевременное поступление валютной выручки в виде оплаты экспорта, а также поставку оплаченных валютой импортных товаров из-за рубежа.

Если импорт не состоялся и сроки поставки нарушены, то российская компания обязана приложить все усилия для скорейшего возврата оплаченных валютных средств. Нарушение сроков и нецелевое использование валютной выручки грозит ответственностью по КоАП, а иногда и по нормам УК РФ.

Пути разрешения споров

Если договор с иностранным юридическим лицом на территории РФ не содержит ссылки на то, что все споры должны решаться в судах страны заграничного партнера, тогда их будут рассматривать в соответствии с российским законодательством и заключенными нашей страной международными соглашениями.

В то же время дело можно не доводить до суда, а попытаться выйти из конфликта миром. Письменное предложение об изменении некоторых положений договора может быть встречено благосклонно. Предложение станет тем более эффективным, если будет содержать в себе компромисс для обеих сторон.

От чего зависит исковая давность

Выбор срока давности, от которого следует отталкиваться при судебном рассмотрении спорных моментов по ВЭД-договорам, зависит от того, чье законодательство было выбрано приоритетным в контракте. В России общий срок давности составляет 3 года.

Если в контракте указано, что срок давности определяется по Венской конвенции для договоров купли-продажи от 1974 года, то в ней предусмотрен период от 4 до 10 лет.

Договор с иностранным контрагентом: какую юрисдикцию и какой суд выбрать?

При заключении договора с иностранным контрагентом необходимо уделить особое внимание выбору применимого права и места разрешения споров. Многообразие вариантов порождает вопросы: право какой страны в наибольшей степени подходит для регулирования отношений сторон, какой суд сможет максимально эффективно защитить интересы российской стороны в случае возникновения спора и так ли необходимо в принципе включать эти положения в договор? Подробнее — в материале.

Еще на этапе обсуждения договора у сторон может возникнуть вопрос: насколько важным является согласование с контрагентом применимого права и места разрешения споров?

Если договор является трансграничным, условия о применимом праве и месте разрешения споров однозначно должны быть включены в договор и изложены четко, ясно и подробно.

Наличие в договоре соглашения о выборе применимого права и пророгационной или арбитражной оговорки всегда делает отношения сторон более понятными, предсказуемыми и способствует более быстрому разрешению возникающих разногласий.

Конечно, рассматриваемые в настоящей статье оговорки могут быть согласованы сторонами и впоследствии, уже после заключения договора. Но эффективность этих условий снизится: могут возникнуть риски признания договора или его части недействительным, некоторые условия договора могут противоречить императивным нормам избранного впоследствии права и т.п.

Описанные риски отсутствуют в ситуации, когда стороны сразу определяют применимое к их отношениям право, потому что условия будущего сотрудничества изначально разрабатываются на основании норм выбранного правопорядка.

Таким образом, первая рекомендация: при заключении договора с иностранным контрагентом всегда согласовывайте применимое право и место разрешения спора.

Право какой страны выбрать и какому органу доверить разрешение споров, рассмотрим далее.

Есть ли альтернатива английскому праву?

Общеизвестным фактом является то, что наиболее популярным правом, применяемым к регулированию коммерческих договоров как в России, так и в мире, является английское право.

Этому есть несколько причин, вот основные:

  • всеобъемлющая прецедентная система, разрабатываемая на протяжении веков и имеющая решения по большому кругу вопросов договорного права;

  • гибкость английской правовой системы, которая позволяет принимать решения с учетом всех фактических обстоятельств конкретного спора.

Указанные особенности присущи и другим правопорядкам англо-саксонской системы права.

Однако не меньше достоинств имеет и немецкое право, которое представляет континентальную систему права. К ним можно отнести:

  • предсказуемость правового регулирования, которая обеспечивается наличием кодифицированных источников права (основной кодекс — Германское гражданское уложение);

  • сочетание императивных норм и принципа свободы договора позволяет обеспечить прозрачность правового регулирования, при этом у сторон остаются достаточно широкие возможности для отступления от положений законодательства.

Но главное достоинство и преимущество немецкого права для российских компаний — близость к нему российского права, которое имеет схожие подходы к правовому регулированию большинства правоотношений и в своем развитии ориентируется преимущественно на эту правовую систему.

Часто, когда необходимо выбрать право для регулирования отношений сторон по договору, речь идет о выборе правовой семьи — англо-саксонской или континентальной. Но нужно учитывать тенденцию к глобализации, которая имеет место и в праве.

Сегодня различия между правовыми семьями постепенно становятся все менее и менее заметными, современные правопорядки стремятся соединить в себе достоинства обеих систем права. В дальнейшем этот процесс, несомненно, будет становиться только интенсивнее.

Для определения наиболее подходящего права необходимо в первую очередь проанализировать следующие два аспекта.

Аспект первый: правовое регулирование конкретных отношений/конкретного договора правом той или иной страны

Имеются ли пробелы в регулировании тех моментов, которые являются существенными для сторон с учетом их взаимоотношений и целей договора? Все ли императивные нормы подходят для регулирования договора или есть нормы, которые не соответствуют целям сторон, и стороны не могут или не готовы их исполнять? Насколько выбранное право защищает интересы российской компании как стороны в договоре?

Здесь стоит отметить, что многие правопорядки, в том числе и российское право, позволяют подчинить отдельные части договора праву различных стран (п. 4 ст. 1210 ГК РФ). Однако этот прием оправдан только применительно к смешанным договорам, где различному праву можно подчинить различные части, относящиеся к обособленным отношениям сторон (например, вопросы перехода права собственности в договоре лизинга).

Аспект второй: удобство разрешения потенциальных споров с применением выбранного права

Насколько распространенным является применение выбранного права? В какой стране и на каком языке будут разрешаться споры? Какую национальность имеют стороны договора?

Какие затраты с учетом места и языка разрешения споров понесет сторона, выбрав то или иное право (затраты на представителей, компетентных в рассмотрении споров с применением выбранного права; затраты на переводы и необходимость несения таких затрат и т.п.)?

С какой страной наиболее тесно связан договор? Нормы этой страны неизбежно будут применяться к отношениям сторон в определенных случаях (например, российские ГОСТы, СНиПы при разрешении споров о качестве работ или услуг, выполняемых на территории Российской Федерации). Более того, в п. 5 ст. 1210 ГК РФ прямо указано, что, если в момент выбора применимого права все касающиеся существа отношений сторон обстоятельства связаны только с одной страной, выбор сторонами права другой страны не может затрагивать действие императивных норм той страны, с которой связаны все эти обстоятельства.

Оценив в совокупности все аспекты и значимость каждого из них в конкретной ситуации, необходимо включить в договор соглашение о выбранном праве и изложить его максимально четко и недвусмысленно.

Остановимся на отдельных, наиболее важных моментах, на которые необходимо обратить внимание при формулировании такого условия.

  • Если в стране существует несколько отдельных правовых систем, в договоре следует выбрать конкретную систему. Например, право определенного штата в США.

При этом обратить внимание на правильность формулировки: если стороны хотят подчинить договор английскому праву, то условие должно содержать указание именно на «английское право» (English law) или «право Англии и Уэльса», а не «право Великобритании» или «право Соединенного Королевства».

  • Следует понимать различия формулировок «право РФ» и «законодательство РФ». В первом случае применению подлежит вся правовая система Российской Федерации, включая международные соглашения. Во втором случае применяются исключительно внутренние правовые акты РФ. С учетом некоторых особенностей и отличий данное правило может быть актуальным и для иных юрисдикций.
  • Отдельно в договор включается условие о применении сводов общепризнанных принципов и правил (например, Принципы УНИДРУА, ИНКОТЕРМС) и типовых условий договоров, разработанных международными организациями (например, ФИДИК).

Таким образом, вторая рекомендация: применимое право необходимо выбирать на основе анализа двух аспектов — (1) защищает ли правовое регулирование выбранного правопорядка ваши интересы; (2) какие затраты (ресурсов, времени, денежных средств) подразумевает выбор того или иного права и как они соотносятся с вашими целями, ожиданиями и возможностями.

Государственный суд или арбитраж?

Как видно из приведенного выше алгоритма, выбор применимого права связан с выбором места разрешения споров по договору.

Первый выбор, который необходимо сделать, определяя место разрешения спора, — государственный суд или международный коммерческий арбитраж?

Для трансграничных договоров наиболее удобным местом разрешения споров является международный коммерческий арбитраж.

Среди его достоинств можно выделить:

  • возможность выбора арбитров;

  • конфиденциальность;

  • окончательность принимаемого решения и ограниченное количество оснований для его отмены;

  • возможность выбора процедуры и языка разбирательства;

  • более быстрое рассмотрение споров по сравнению с государственными судами;

  • наличие единообразных правил признания и приведения в исполнение арбитражных решений в других государствах, а также другие преимущества.

Основным недостатком международных коммерческих арбитражей, как правило, является высокая стоимость расходов на арбитражное разбирательство.

Поэтому, если договор является простым или типичным для сторон, его цена невысока и потенциальные издержки на рассмотрение спора в международном коммерческом арбитраже сравнимы или даже превышают стоимость договора, более подходящим вариантом является передача споров на рассмотрение государственного суда. В этом случае в текст договора необходимо включить соглашение о передаче рассмотрения споров из договора определенному суду (например, Арбитражному суду города Москвы) либо компетентному суду определенной страны (например, компетентному государственному суду Австрийской Республики).

Судебные органы какой страны выбрать для разрешения споров, зависит от национальности сторон договора, применимого права, языка договора и других факторов. Важным аспектом также является быстрота рассмотрения споров государственными судами и их эффективность. Несмотря на то что российские суды часто упрекают в нарушении разумных сроков судопроизводства, в большей степени это относится все же к системе судов общей юрисдикции. По сравнению даже с некоторыми европейскими странами (например, Италия, Латвия), судопроизводство в России осуществляется в приемлемые с учетом сложности спора сроки, которые иногда даже сопоставимы со сроками рассмотрения споров в международных коммерческих арбитражах. Поэтому при выборе государственного суда стоит внимательно изучить альтернативы российскому суду, поскольку судебная система России во многих случаях является достойным соперником.

Также при выборе страны, суды которой будут компетентны рассматривать споры из договора, необходимо учитывать наличие с этой страной соглашения о взаимном признании решений государственных судов и положительной судебной практики по этому вопросу.

Какой арбитраж выбрать?

При выборе для разрешения споров международного коммерческого арбитража необходимость учитывать наличие между государствами договоренностей практически отсутствует, поскольку в 1958 г. в Нью-Йорке была принята Конвенция о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений, участниками которой на настоящий момент являются 157 государств, в том числе и РФ.

Если вы остановились на международном коммерческом арбитраже как месте разрешения споров, пришло время сделать следующий выбор:

  • институциональный арбитраж (постоянно существующие арбитражные центры) или

  • арбитраж ad hoc (создаваемый для разрешения конкретного спора).

Главное преимущество арбитража ad hoc состоит в возможности «приспособить» арбитраж к нюансам конкретного спора, а кроме того, стороны не связаны регламентом, положением о расходах и иными документами институционального арбитража. Тем не менее арбитраж ad hoc не получил такого широкого распространения, как институциональный, который зачастую отвечает всем требованиям сторон к процедуре разрешения споров.

Собственный институциональный арбитраж есть практически в каждой стране, большинство из них преимущественно рассматривают споры с участием компаний из своей страны, однако выделяется несколько арбитражных институтов, у которых география споров значительно шире. Это такие общепризнанные мировые арбитражные институты, как Лондонский международный арбитражный суд (LCIA), Арбитражный институт Торговой палаты Стокгольма (SCC Institute), Международный арбитражный суд Международной торговой палаты (ICC).

Рассмотрим их немного подробнее.

LCIA (Лондон)

Традиционно на разрешение этого международного коммерческого арбитража передаются наиболее дорогие и сложные споры (например, из инвестиционных контрактов с участием государства или государственных корпораций). Популярность этой институции также во многом связана с популярностью английского права в регулировании договорных отношений. Процедура рассмотрения споров в LCIA основана на активном взаимодействии арбитров и сторон спора, при этом приоритетом для арбитров являются равенство сторон и справедливость.

SCC (Стокгольм)

Стокгольмский арбитраж является наиболее популярным арбитражем среди российских компаний. Связано это с соглашением, заключенным в 1970 г. между СССР и США («Факультативная арбитражная оговорка 1977 г.»), по которому все споры между организациями из этих стран передавались на разрешение в этот институт. SCC не утратил своих лидирующих позиций для российских компаний и в настоящее время. Процедура рассмотрения споров так же прозрачна, как и в Лондоне, однако чуть менее дорогостоящая, что, несомненно, является преимуществом. Данный институт имеет репутацию справедливого и беспристрастного суда и является вторым мире арбитражем по количеству разрешаемых споров между инвесторами и государствами.

ICC (Париж)

Также является одним из лидирующих форумов в мире по разрешению споров и за 90 лет своего существования завоевал авторитет как беспристрастный, справедливый и добросовестный арбитражный институт. Имеет региональные центры в Гонгконге, Сингапуре и Нью-Йорке. Наибольшую популярность имеет при разрешении споров с участием европейских компаний. Этот институт с момента создания был ориентирован на разрешение именно международных споров, в котором стороны принадлежат к разным национальностям и имеют не только правовые, но и культурные особенности.

Также для разрешения споров с контрагентами из определенных регионов или по иным причинам можно выбрать чуть менее известные, но не менее эффективные арбитражные институты, которые можно выделить по регионам:

  • американо-австралийские — Американская арбитражная ассоциация (ААА); Австралийский центр международного коммерческого арбитража (ACICA). Затраты на арбитражное разбирательство в Америке и Австралии будут весьма высоки. Но если по каким-либо причинам необходимо избрать арбитраж в этих странах (например, головная организация находится в США, Австралии или странах Южной Америки), то в первую очередь стоит рассмотреть указанные институты;

  • европейские — Германский арбитражный институт (DIS); Торгово-промышленная палата в Женеве (CCIG); Торговая палата в Цюрихе (ZNK); Международный арбитражный суд Федеральной палаты экономики Австрии (WKO); Бельгийский центр примирения и арбитража (CEPANI); Нидерландский арбитражный институт (NAI) и др. Перечисленные центры арбитража могут быть выбраны для разрешения споров с европейскими компаниями;

  • азиатские — Китайская международная экономическая и торговая арбитражная комиссия (CIETAC); Японская коммерческая арбитражная ассоциация (JCAA); Центр международного арбитража в Гонгконге (HKIAC); Сингапурский центр международного арбитража (SIAC). Могут быть привлекательны для российских компаний, расположенных в Сибири и на Дальнем Востоке;

  • стран СНГ — МКАС при ТПП РФ; МКАС при ТПП Украины. Как правило, на разрешение этих арбитражей передаются споры между контрагентами из стран СНГ.

Для российских компаний наиболее удобным центром арбитража является МКАС при ТПП РФ. Возможность назначить для рассмотрения спора любого арбитра (в том числе тех, кто участвует в рассмотрении споров в SCС и LCIA), а также новый Регламент позволяют эффективно разрешать в Москве даже сложные и дорогостоящие споры, которые раньше, несомненно, передавались на арбитраж в другие центры.

Также стоит выделить специализированные центры арбитража, которые ориентированы на рассмотрение определенных категорий споров. Например, арбитраж под эгидой Международной ассоциации торговли зерновыми и кормовыми товарами (ГАФТА); арбитраж при Федерации ассоциации торговли масличными культурами, семенами и жирами (ФОСФА); Арбитражный суд при Лондонской бирже металлов (LME); Международный суд по урегулированию инвестиционный споров (ICSID); Арбитражная палата зерновой биржи, Аргентина (La Camara Arbitral de la Bolsa de Cereales); Арбитражный суд Бременской хлопковой биржи; Спортивный арбитражный суд (CAS) (по спорам из договоров в сфере спорта: спонсорство, реклама и др.) и др.

Процедура рассмотрения споров в специализированных арбитражах, как правило, имеет свои особенности. Например, процедура ФОСФА предусматривает возможность апелляционного обжалования арбитражных решений; арбитром ГАФТА может быть только член ГАФТА, внесенный в список арбитров, не являющийся участником компании или фирмы, которая выступает стороной разбирательства.

При этом, несомненно, специализированные арбитражи имеют преимущество перед общими арбитражными центрами, поскольку обладают значительным опытом в рассмотрении конкретных категорий споров, расходы на них значительно ниже расходов на обычный арбитраж. Кроме того, если договор составлен на основе типовых условий, разработанных соответствующими организациями, то специализированный арбитраж становится самым эффективным средством разрешения споров при сравнительно невысоких затратах.

На основании изложенного можно заключить, что наиболее удобный способ разрешения споров из трансграничных договоров — международный коммерческий арбитраж (институциональный или ad hoc). Однако для недорогих и несложных договоров оптимальным решением может стать выбор государственного суда какой-либо страны.

>Удаленная работа из РФ на иностранную компанию.

Правовые аспекты, возможности и особенности удаленной работы с территории РФ на зарубежную компанию.

Возможности и особенности удаленной работы с территории РФ на иностранную компанию компанию, мы рассмотрим на примере одной из страны ЕС — Германии.

И европейское и российское законодательство предоставляет свободу в выборе форм договора, которым будут закреплены взаимоотношения сторон. Оформление взаимоотношений сторон обычно оформляется трудовым или гражданско-правовым договором.

Российское законодательство допускает трудоустройство россиян в иностранные компании, не имеющие на территории РФ подразделений. Стороны трудового договора с иностранным элементом свободны в выборе права, в рамках которого будут регулироваться трудовые правоотношения сторон. Имеет смысл в самом договоре максимально детально описать права и обязанности сторон и применимое право. В случае отсутствия соглашения о применимом праве, обычно применяется принцип lex loci laboris –закон места работы, то есть в нашем случае это российское трудовое право.

Глава 49.1 Трудового кодекса РФ регулирует особенности труда дистанционных работников и распространяет на них все предусмотренные российским трудовым законодательством права. Ст. 312.3 ТК РФ дает работнику право получать от работодателя компенсацию за использование работником технических и программных средств и иных расходов, что является важным при определении дохода, подлежащего налогообложению.

Немецкое трудовое и миграционное право не обязывает компанию, заключающую трудовой договор с работником, работающим дистанционно в стране вне ЕС, получать разрешение на привлечение иностранного специалиста (Abschnitt 8 AufenthG).

Трудовой договор с дистанционным работником не обязывает иностранную компанию вставать в России на налоговый учет, так как стационарное рабочее место, предусмотренное ст. 11 Налогового кодекса РФ не создается. Иностранная компания в таком случае не является налоговым агентом по НДФЛ (п. 2 ст 226 НК РФ). Уплата страховых взносов во внебюджетные фонды медицинского, пенсионного и социального страхования иностранным работодателем по действующему законодательству не осуществляется.

Российский сотрудник будет вынужден самостоятельно подавать декларацию по НДФЛ и уплачивать налог в размере 13% от полученного дохода.

При работе с иностранным заказчиком на основании гражданско-правовых договоров (оказание услуг, выполнение работ) существенным является вопрос о правовом статус российского исполнителя. В случае выполнения работ без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя возникает риск признания деятельности предпринимательской c привлечением к административной, а в некоторых случаях и уголовной ответственности.

Важным признаком предпринимательской деятельности, в соответствии со сложившейся правоприменительной практикой считается систематичность. Таким образом, если вы планируете оказывать услуги длительное время, регулярно получая платежи от клиентов, эта деятельность будет сопровождаться ведением вами специального учета, то для того, чтобы избежать проблем с налоговыми правоохранительными органами, мы рекомендуем зарегистрировать свою деятельность в одной из предусмотренных законом форм. Подробней о случаях привлечения к налоговой ответственности в связи с признанием деятельности граждан предпринимательской можно прочитать например .

Гражданин, оказывающий иностранным клиентам услуги по гражданско-правовым договорам обязан декларировать полученный доход и уплачивать с него НДФЛ по ставке 13 процентов. Налогообложению подлежит вся выручка, уменьшенная на суммы документально подтвержденных расходов в порядке ст. 221 НК РФ.

В случаях, когда деятельность носит регулярный (ежемесячные или ежеквартальные расчеты между сторонами, аналогичные услуги оказываются в течение всего времени осуществления деятельности) и систематизированный характер (ведется учет работ или услуг, сторонами регулярно производятся сверки расчетов и т.д.) предпринимательскую деятельность стоит легализовать, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя или создав юридическое лицо.

Выбор организационно-правовой формы для осуществления деятельности стоит проводить в зависимости от того, какова планируемая выручка от деятельности, рисков осуществляемой деятельности, области деятельности и прочих факторов.

Например экспорт работ и услуг в области информационных технологий (IT) не облагается НДС и таможенными сборами. В случае, если в организации работает более семи человек, то при соблюдении некоторых формальностей, организация может получить существенные льготы при оплате взносов с зарплат сотрудников во внебюджетные фонды.

При выборе системы налогообложения стоит ориентироваться на планируемую выручку, объем закупаемых на стороне работ и услуг и прочие факторы. В распоряжении на состоянию на осень 2016 года имеются три основных системы налогообложения: общая система с НДС и налогом на прибыль, упрощенная система со ставками 6 или 15 процентов.

В связи с введением с 1 января 2010 года в ЕС правила «Reverse Charge“ НДС с импортируемых в ЕС услуг оплачивает резидент ЕС самостоятельно. Такое же правило установлено в ст. 13b Umsatzsteuergesetz для немецких налогоплательщиков.

В счетах, выставляемых немецким клиентам, рекомендуется указывать следующие сведения:

  1. Полные наименование и адрес стороны, оказывающей услугу.

  2. Полные наименование и адрес получателя услуги.

  3. ИНН стороны, оказывающей услугу.

  4. Номер плательщика НДС получателя услуги (Umsatzsteueridentifikationsnummer).

  5. Дата выставления счета.

  6. Номер счета.

  7. Точное описание и объем оказанных услуг.

  8. Дату оказания услуги, если услуга оказывалась в разные налоговые периоды.

  9. Сведения о полученной предоплате и полной стоимости услуги.

  10. Указание на то, что НДС уплачивает получатель услуги самостоятельно. «die Steuerschuld des Rechnungsempfängers“.

Счет должен быть выставлен на немецком или английском языке. Документы, подтверждающие факт оказания услуг или передачи результатов работ заказчику оформляются в соответствии со сложившейся хозяйственной практикой в свободной форме.

Для более подробной консультации Вы в любой момент можете обратиться к специалистам компании Контоград.

Иностранные инвестиции являются важнейшей нишей российской экономики, обеспечивая ежегодный приток в страну десятков миллиардов долларов и создание сотен новых рабочих мест. Понимая всю важность привлечения зарубежных инвесторов, законодатель гарантирует им национальный правовой режим, фактически приравнивая в правах создаваемые ими предприятия с российскими. Затрагивает этот вопрос и налогообложение иностранных юридических лиц. Какие правила и ставки к нему применяются и с каким статусом выгоднее всего работать?

Налоговое резидентство в России: что говорит закон

Ппожалуй, самым принципиальным является вопрос налогового резидентства: если организация является налоговым резидентом РФ, применяемые к ней правила налогообложения практически не отличаются от правил для российских компаний. В то же время российское резидентство обяжет такую зарубежную компанию уплачивать все предусмотренные в России для юридических лиц виды налогов, в том числе и с доходов, полученных не на территории России.

Так, налоговым резиденством, согласно п. 1 , обладают:

  • зарубежные компании, признанные налоговыми резидентами в соответствии с подписанными Россией международными договорами и соглашениями;
  • зарубежные компании, управление которой осуществляется с территории РФ.

Под управлением с территории РФ понимается нахождение на постоянной основе в России исполнительного органа компании или осуществление исполнительских функций с территории РФ главными руководящими лицами. Таким образом, если органы управления предприятия постоянно действуют в России, такое предприятие имеет статус российского налогового резидента.

Как подтвердить налоговый статус

Статус налогового резидента, независимо от того, на каком основании он возник (по международному договору или по месторасположению органов управления) позволяет зарубежному предприятию применять пониженные ставки при налогообложении и другие налоговые льготы. Кроме того, позволяет избежать двойного налогообложения, если между РФ и страной происхождения компании заключено соответствующее соглашение. В любом случае для этого потребуется подтверждение налогового резидентства иностранной компании.

Такое подтверждение обязательно должно иметь документальную форму. Российское налоговое законодательство не предписывает четких критериев и требований к такому документу. В зависимости от законодательства разных стран он может иметь разные наименования, особенности формы, содержания и так далее. Главная его функция – официальное подтверждение, что конкретная компания отвечает требованиям конкретного государства в части налогового резидентства.

Если это документ иностранного государства, с которым у РФ заключено соглашение, такой документ должен быть заверен соответствующим фискальным органом и переведен на русский язык.

В России сертификат о резидентстве выдается по форме КНД 1120008, утв. . Чтоб его получить, необходимо направить заявление по форме, установленной приказом, в Межрегиональную инспекцию ФНС по централизованной обработке данных либо заказать ее через . Подробную информацию о порядке получения такого подтверждения можно найти .

Когда компания-нерезидент должна встать на учет в ФНС

Обязанность компании-нерезидента встать на учет в налоговых органах, как правило, возникает в связи с необходимостью открытия в РФ банковского счета: как только она откроет счет, она обязана пройти регистрацию в ФНС по месту открытия счета.

При этом закон обязывает становиться на учет в том числе в случаях:

  • осуществления деятельности через обособленные подразделения – филиалы, представительства;
  • осуществления поставок с территории РФ продукции;
  • наличия в собственности на территории РФ недвижимости или транспортных средств;
  • уплаты налогов на добычу полезных ископаемых и так далее.

Для предприятий, осуществляющих свою деятельность через филиал/представительство, как и для всех остальных иностранных компаний (ИК), срок постановки – не позже 30 дней с начала работы (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Место постановки на учет у разных компаний будет отличаться. Например, для плательщиков налога на добычу полезных ископаемых – по месту расположения участков разработки, для владельцев недвижимого или движимого имущества – по месту его расположения.

Порядок постановки на учет

Так, постановка на учет осуществляется в зависимости от ситуации в налоговых органах по месту нахождения филиала/представительства, по месту регистрации имущества или открытия банковского счета. Постановка иностранной организации на налоговый учет в РФ осуществляется в соответствии с поданным представителем такой компании заявлением.

Формы таких заявлений для каждой отдельной категории лиц, подлежащих учету, утверждены .

В случаях, когда компания не является инвестором, заявление должно будет также отвечать особенностям, утв. приказом Минфина № 117н от 30.09.2010. Согласно п. 4 таких особенностей, вместе с заявлением обычно подается пакет документов, включающий в себя:

  • свидетельство о регистрации или выписку из торгового реестра по месту регистрации;
  • учредительные документы, в частности, учредительный договор или устав хозяйственного общества;
  • решение о назначении исполнительного органа управления;
  • справку из налогового органа в стране регистрации о присвоении идентифицирующего налогоплательщика номера;
  • документы, подтверждающие аккредитацию, если это филиал/представительство;
  • документ, подтверждающий право на использование недр – в соответствии с деятельностью компании;
  • доверенность, если регистрационный учет будет проходить представитель.

В зависимости от особенностей компании пакет документов может отличаться. Все вышеуказанные документы должны иметь нотариально заверенный перевод на русский язык и должны быть легализованы апостилем.

Особенности налогового учета ИК

В соответствии со ст. 306 НК РФ, российское налоговое законодательство видит принципиальные отличия между зарубежными предприятиями, которые осуществляют свою деятельность в РФ через представительства и без создания таких представительств, получая при этом доход от российских источников.

Представительство считается образованным с того момента, как компания начала осуществлять деятельность через подразделение на регулярной основе.

Вспомогательная и подготовительная деятельность сама по себе не признается деятельностью подразделения – к ней в том числе можно отнести:

  • использование складов для хранения продукции, представления или организации ее поставки до ее фактического начала;
  • организация помещений для формирования товарных запасов;
  • организация помещений в целях закупки товаров;
  • обустройство помещений для сбора, обработки и распространения информации, ведения бухгалтерского или кадрового учета и в иных административных целях и так далее.

Учитывая это, налоговое законодательство предусматривает некоторые особенности для таких компаний как для плательщиков налогов, которые зависят от наличия или отсутствия представительства. Остановимся на них подробнее.

Особенности налогообложения ИК с представительствами

Согласно ст. 306 НК, постоянным представительством иностранного юридического лица в целях налогообложения считается филиал, бюро, отделение, контора, агентство или иное обособленное подразделение. При наличии такого представительства, согласно ст. 307 НК, в число доходов, подлежащих налогообложению, включены доходы от:

  • основной деятельности представительства, уменьшенные на объем осуществленных расходов;
  • использования и распоряжения имущества представительства, за вычетом расходов, вызванных получением этой прибыли;
  • любых других источников с территории России.

Когда речь идет о ведении подготовительной деятельности, результат которой – создание представительства, и такая деятельность ведется без получения вознаграждения, размер налоговой базы определяется в размере 20% от общего количества расходов, связанных с такой деятельностью.

Наличие нескольких подразделений обязывает ИК вести налоговый учет по каждому такому представительству отдельно.

Отчетность представляется в общем порядке, в конце каждого отчетного и налогового периода в виде налоговых деклараций по форме КНД 1113020, КНД 1151038 и другим. Отчетность представляется каждым таким отделением по месту его нахождения.

Особенности налогообложения ИК без представительства

В соответствии со ст. 309 НК, ИК, не имеющие постоянного представительства в РФ, в целях налогообложения учитывают такие виды доходов, которые не связаны с их коммерческой деятельностью:

  • дивиденды от участия в российских предприятиях и прибыль, полученная в результате распределения принадлежащего им имущества;
  • доход по процентам, полученный по кредитным сделкам и долговым обязательствам, в том числе по государственным ценным бумагам;
  • прибыль от использования прав на продукты интеллектуального труда, в том числе предметы науки, литературы, искусства, кино и т.д.;
  • доходы от продажи недвижимости или использования, в том числе сдачи в аренду иного имущества;
  • доходы от продажи акций, реализации паев;
  • доход в виде выплаченных российскими предприятиями в пользу ИК штрафов и пеней, и иные такие прибыли.

Указанные доходы являются полученными от российских источников, потому взыскание налогов с них осуществляется у источника. В соответствии с письмом Минфина № 03-08-13/33142 от 08.06.2015, это значит, что такие налоги подлежат удержанию той российской организацией, которая осуществляет их выплату. По факту она выступает налоговым агентом ИК. Такие доходы облагаются налогом вне зависимости от формы их получения.

Все остальные доходы, которые ИК получает от своей коммерческой деятельности (реализации товаров и услуг, имущественных прав и так далее), декларируются и облагаются налогом самостоятельно компанией.

Избежание двойного налогообложения

Предприятие с иностранной пропиской обязано платить в российскую казну налоги от всех источников с территории РФ. При этом очевидно существует риск повторного удержания таких налогов в стране происхождения такой ИК, особенно если она является ее резидентом. В этих целях была разработана некая правовая схема, снижающая налоговое бремя для налогоплательщиков: страны стали заключать соглашения об избежании двойного налогообложения.

Содержанием таких соглашений для некоторых видов сделок для иностранных компаний устанавливается льготный режим налогообложения либо же они вообще освобождаются от налога. Например, при выплате дохода в пользу ИК от российской компании и удержании последней сумм налогов с этих доходов применяется льготный режим налогообложения, если со страной происхождения ИК было заключено соглашение об этом.

В таком случае, согласно п. 1 ст. 312 НК, представитель ИК обязан представить налоговому агенту (российской компании) доказательство резиденства в стране компании, с которой такое соглашение заключено. Как мы писали выше, это может быть сертификат о резидентстве.

В 2019 году, например, заключенными считались соглашения между РФ и 83 странами, однако, , на практике применяется лишь 80.

Налоги для иностранной компании

Налоги в России для иностранных фирм имеют ряд различий в зависимости от формы организации зарубежного бизнеса. Различия по большей части касаются налоговых ставок, а также исполнения обязанностей налогоплательщика.

Если деятельность ИК реализована через постоянное представительство, оно является самостоятельным плательщиком подоходного налога.

Налог с доходов нерезидентов юр. лиц без образования представительства, если они не связаны с ее коммерческой деятельностью, в свою очередь, взимается партнерами-резидентами РФ.

Но, помимо налога на прибыль, ИК обязана уплачивать ряд других налоговых платежей, в которые входят:

  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество предприятия;
  • страховые взносы;
  • налог на землю;
  • транспортный налог.

Налог на прибыль для иностранных компаний

Налог на прибыль, пожалуй, важнейшая форма налогового платежа, обязанность уплатить который возлагается на всех юридических лиц, в том числе и с иностранным происхождением.

Налоговые ставки зависят от того, в какой форме предприятие-нерезидент осуществляет свою деятельность – с/без образования представительства. В этих целях необходимо принципиально отличать налогообложение совместного предприятия с иностранной компанией, поскольку под совместным предприятием понимается организация с иностранным долевым участием, зарегистрированная в РФ. Она облагается налогами, предусмотренными для российских компаний. Мы же ведем речь об иностранных компаниях, изначально созданных за пределами РФ.

Применяемые в рассматриваемом случае налоговые ставки по налогу на прибыль оговорены в ст. 284 НК. Согласно ей, налогообложение прибыли ИК осуществляется по следующим ставкам:

Форма налога Для ИК, имеющих представительство Для ИК, не имеющих представительства в РФ
Налог на прибыль от обычной деятельности 20%, где 18% – в бюджет субъекта РФ, и 2% – в госбюджет 20%
Налог на прибыль на доходы от долевого участия, в том числе по дивидендам от акций или в результате распределения имущества 15% 15%
Налог на прибыль, полученную в результате использования имущества 20% 20% (10%, если использование имущества связано с осуществлением международных перевозок)

НДС для ИК

Помимо налога на прибыль, иностранная организация вполне может быть налогоплательщиком НДС. В целях уплаты налога на добавленную стоимость само по себе местонахождение организации большого значения не имеет, ключевым в данном контексте выступает место реализации товаров и услуг. Таким образом, согласно ст. 146 НК, если такая реализация осуществлена на территории России, сделка облагается НДС.

При определении такого места реализации часто возникают проблемы, потому информируем:

  • согласно ст. 147 НК, местом реализации товаров является РФ, если товар находится на ее территории или находился на момент начала транспортировки или отгрузки;
  • согласно ст. 148 НК, местом реализации услуг является РФ, если работы связаны с недвижимостью или движимым имущество, расположенным в РФ, услуги фактически оказаны на территории РФ, или на этой территории расположен сам заказчик.

В качестве налоговой базы принимается выручка по указанным сделкам. Применяемые к ним налоговые ставки предусмотрены ст. 164 НК, согласно которым они применяются в размерах 0%, 10% и 18% в зависимости от вида товара или услуги.

Если на территории РФ действует представительство ИК, оно уплачивает НДС самостоятельно, если такого нет – обложение осуществляется ее налоговым агентом-российским партнером.

Налог на имущество для ИК

При уплате налога на имущество, как и в случае с НДС ,не имеет значения место расположения ИК – главное условие возникновения налоговой обязанности согласно п. п. 2,3 ст. 374 НК:

  • владение компанией, работающей через постоянное представительство, движимым и недвижимым имуществом, относящимся к основным средствам такого представительства и полученным по договору концессии;
  • владение компанией, работающей без постоянного представительства, движимым и недвижимым имуществом на праве собственности, а также полученной по договору концессии недвижимостью.

В качестве налоговой базы принимается среднегодовая стоимость имущества или кадастровая стоимость (для недвижимости). В соответствии со ст. 380 НК, конкретная налоговая ставка устанавливается каждым регионом отдельно, но при этом не может превышать 2,2%. Для отдельных категорий имущества статьей устанавливаются и другие пределы.

Уплата страховых взносов

Если работа предприятия организована через филиал, отделение или иную форму представительства и она нанимает сотрудников, у нее, очевидно, возникает обязанность уплаты страховых взносов на таких сотрудников (или иных физических лиц, кому она выплачивает вознаграждение – ст. 419 НК).

При этом иностранная прописка такой компании какого-либо значения вообще не имеет: размер страховых взносов определяется в соответствии со ст. 426 НК, согласно которой они (до 2020 года) составляют:

  • пенсионное страхование – 22%;
  • социальное страхование – 2,9%;
  • страхование в системе ОМС – 5,1%.

В качестве базы для исчисления принимается размер вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам, в том числе размер зарплаты сотрудников представительства.

Налогообложение дивидендов, выплаченных ИК

Как уже было сказано выше, дивиденды, полученные иностранной компанией от российских источников, облагаются налогом на прибыль организаций. В соответствии со ст. 250 НК, дивиденды, в том числе доходы от долевого участия в других организациях, признаются внереализационными доходами.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 284 НК, к ним применяется единая ставка в размере 15% от полученного дохода, независимо от того, является ли компания резидентом РФ или нет. Исключение составляют лишь те ИК, которые самостоятельно признали себя резидентами: они имеют право на налоговую ставку в размере 0%.

Земельный налог

В соответствии со ст. 388 НК, законодатель не выделяет ИК в отдельную группу налогоплательщиков земельного налога, а потому они обязаны уплачивать его в тех же случаях, что и российские компании – при наличии у них на праве собственности, пользования или наследуемого владения земельных участков. Учитывая ограничения, установленные для иностранных предприятий в части владения земельными участками, обязанность уплатить земельный налог возникает у них в случае владения землей на праве собственности.

Земельный налог начисляется не на все участки, а лишь на те, что расположены в пределах муниципалитетов, где такой налог применяется.

Для ИК земельный налог начисляется в общем порядке, как и для российских компаний. В соответствии со ст. 394 НК, конкретные налоговые ставки устанавливаются законами муниципалитетов. Но при этом законом установлены пределы, которые такие ставки не могут превышать:

  • 0,3% кадастровой стоимости в отношении земель для жилищного строительства, сельского, личного или подсобного хозяйства;
  • 1,5% в отношении всех других земель.

Транспортный налог для ИК

Согласно ст. 357 НК, иностранное предприятие получит статус плательщика транспортного налога в случае, если на него в установленном порядке будет зарегистрировано транспортное средство, указанное в ст. 358 НК, в том числе автомобили, мотоциклы, самолеты, вертолеты, автобусы.

В качестве налоговой базы принимается мощность двигателей транспортных средств. При этом особенность применения и расчета такого налога в том, что он применяется не в качестве доли от стоимости, а в качестве коэффициента в рублях, который производится на указанную мощность.

Учитывая вышесказанное, особенностей уплаты налога для ИК законом не предусмотрено.

Конкретные налоговые ставки, согласно ст. 361 НК, определяются каждым регионом отдельно. Но при этом статья также устанавливает базовые ставки, которые могут быть увеличены/уменьшены регионами не более чем десятикратно.

Организации самостоятельно рассчитывают такой налог, в отличие от физлиц, которые уплачивают его по налоговому уведомлению. Более того, на протяжении налогового периода ИК должны будут вносить авансовые платежи.

НДФЛ для ИК

Иностранная компания, конечно, не будет уплачивать НДФЛ, плательщиками которого являются исключительно физические лица.

Если деятельность представительства компании предполагает использование наемного персонала или заключение с физлицами договоров на оказание услуг (подряда) с последующей выплатой вознаграждения, такая организация будет являться налоговым агентом для таких физлиц.

Это, согласно ст. 226 НК, обязывает такое представительство исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ за такого налогоплательщика. Таким образом, ИК также будет участвовать в уплате НДФЛ (13% для резидентов и 30% для нерезидентов), однако лишь в качестве налогового агента.

Специальные режимы налогообложения ИК

Специальный налоговый режим – это установленный законом порядок налогообложения, который предполагает особый порядок определения налоговой базы и объектов налогообложения, в том числе освобождающий налогоплательщиков от обязанности уплачивать отдельные виды налогов.

Положениями ст. 18 НК предусмотрено 5 видов специальных налоговых режимов, в том числе:

  • единый сельскохозяйственный налог;
  • УСН (или «упрощенка»);
  • единый налог на временный доход;
  • система приобретения патентов;
  • система, применяемая при выполнении соглашений о разделе продукции.

Не ограничены в их применении лишь предприятия с иностранным участием, то есть зарегистрированные в России, но имеющие в числе учредителей/участников иностранные общества или физлиц. Что касается ИК, доступным для них является лишь последняя спецсистема.

Кроме них, действуют спецрежимы, связанные с определенными территориями, например, со свободными экономическими зонами и закрытыми территориями. Рассмотрим некоторые из них подробнее.

УСН для ИК

Упрощенная система налогообложения недоступна для компаний с иностранной пропиской – им запрещено применять такой налоговый режим, согласно пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК. Однако УСН для ООО с иностранным учредителем остается по-прежнему доступным. Они могут использовать эту систему при условии, что:

  • количество их сотрудников не превышает 100 человек;
  • доход составляет менее 150 млн рублей, а по итогам 9 месяцев – 112,5 млн рублей;
  • остаточная стоимость составляет менее 150 млн рублей;
  • у компании отсутствуют филиалы, а доля участия в ней других предприятий не превышает четвертой части уставного капитала;

Применяемые ставки зависят от применяемого предприятием объекта налогообложения:

  • 6%, если облагаются налогом доходы без вычета расходов;
  • 15%, если применяется модель доходы минус расходы.

При этом регионам позволяется применять дифференцированные ставки.

Иностранные компании в особых экономических зонах

Это режим налогообложения, действующий в пределах конкретных территорий, в отношении которых правила уплаты налогов оговорены специальными законами. Помимо территориального признака, такие зоны действуют в рамках направлений хозяйственной деятельности, в том числе промышленности, инноваций, деятельности портов или развития туризма и рекреационных зон. Всего в России действует 25 зон, каждая из которых может предусматривать особые правила налогообложения.

Наиболее известными особыми экономическими зонами являются:

  • Калининградская область;
  • Республика Крым;
  • Магаданская область;
  • Липецк;
  • Тольятти;
  • Санкт-Петербург.

К каждой такой зоне применяются льготные условия налогообложения по налогу на прибыль компаний – ставки могут снижаться вплоть до 12,5%. Однако для их применения компания должна стать резидентом такой экономической зоны. Подробнее о них .

Иностранные компании на закрытых территориях

В соответствии с ФЗ № 3297-1 от 14.07.1992 «О ЗАТО», закрытыми административно-территориальными образованиями признаются муниципалитеты, которые в силу размещения на них стратегических, военных, оборонных или предприятий по изготовлению/утилизации оружия массового поражения являются закрытыми и предполагают особые условия проживания и посещения.

Всего на момент подготовки публикации предусмотрено 40 таких закрытых зон. Понятно, что доступ в них для иностранцев и иностранных организаций ограничен.

Так, согласно п. 2 ст. 3 ФЗ № 3297-1, на территории таких зон запрещена создание и деятельность организаций, учрежденных иностранцами или иностранными юрлицами. Таким образом, деятельность ИК в рассматриваемом понимании на территориях ЗАТО запрещена, а следовательно, режимы налогообложения для них здесь не действуют и не актуальны.

Налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции

Указанная система налогообложения предусмотрена главой 26.4 НК РФ. Она предполагает применение спецрежима к иностранным компаниям, являющимся инвесторами, которые заключили с РФ соглашение о разделе продукции в виде полезных ископаемых, добытых из недр и в континентальном шельфе.

Налоговый режим действует на протяжении всего срока действия подписанного сторонами соглашения и предполагает, что инвестор-иностранная компания будет уплачивать следующие виды налогов:

  • налог на прибыль и НДС;
  • налог на добычу полезных ископаемых и сбор за пользование природными ресурсами;
  • водный и земельный налоги;
  • компенсацию за негативное влияние на окружающую среду;
  • таможенные сборы, госпошлины и акциз.

При этом каждый такой налог имеет особенности уплаты. Например, налог на прибыль может уплачиваться с дохода, уменьшенного на сумму расходов. Но также закон предусматривает перечень возмещаемых расходов, которые возмещаются ИК за счет компенсационной продукции.

Налоговый режим при заключении договора концессии

Специфика договора коммерческой концессии в том, что по нему передается право на использование комплекса исключительных прав – товарного знака, фирменного наименования и так далее. Как правило, по договору, заключенному между российской и иностранной компанией, приобретателем таких прав выступает предприятие из РФ. ИК в таком случае может и не осуществлять своей деятельности на территории России, что, однако, не освобождает ее от обязанности уплачивать налоги.

Так, иностранное предприятие при заключении с компанией из РФ договора концессии является получателем дохода из российского источника, а значит, обязано будет уплатить налог на прибыль организаций. Его размер составит 20% от суммы прибыли. Но удержать его и уплатить обязана будет российская организация, которая выступит в качестве налогового резидента.

Налоговые льготы для ИК

Налоговые льготы, на которые может претендовать иностранный капитал, можно принципиально разделить на две группы:

  • льготы, гарантированные иностранным инвесторам;
  • льготы, предоставленные в соответствии с международными соглашениями.

Первая группа льгот распространяется на лиц, являющихся иностранными инвесторами, то есть компаний с иностранным участием или ИК, действующих в РФ через представительство/филиал. Льготы для них гарантированы . В частности, ИК может претендовать на льготы по уплате таможенных при реализации приоритетных проектов. Кроме того, дополнительные льготы для них устанавливаются муниципальными и региональными законами.

Вторая группа льгот предусмотрена международными соглашениями. Как правило, иностранные предприятия со льготным налогообложением в РФ и за рубежом, пользуются соглашениями между странами об избежании двойного налогообложения – о них мы уже рассказали в начале публикации. По ним для некоторых стран РФ устанавливает пониженные ставки по некоторым видам налогов (с расчетом, что остаток будет уплачен в стране происхождения) либо же вообще освобождает налогоплательщиков с иностранной пропиской от них. Что немаловажно, такие меры почти всегда взаимонаправлены и исключают дискриминацию юридических лиц.

Налоги с ИК при оказании услуг на территории РФ

Отсутствие постоянного представительства иностранного юрлица на российской территории не запрещает ему оказывать услуги в РФ. Главное условие законной деятельности – уплата всех налогов.

Помимо налога на прибыль, если услуги были оказаны на российской территории, в число налогов включается также НДС. Это могут быть не только услуги, имеющие материальное выражение, но и услуги интеллектуального характера. В том числе консалтинговые услуги, экономико-правовые консультации, маркетинговые услуги и так далее. В таком случае обязанность по уплате НДС возникает, лишь если предприятие-заказчик действует непосредственно в РФ.

Вторая особенность таких сделок в том, что российский резидент-приобретатель таких услуг становится налоговым агентом для ИК. То есть он будет обязан удержать с ее вознаграждения налог на прибыль и НДС, уплатить налоги и только после того перечислить его в пользу ИК.

Налогообложение иностранных компаний имеет ряд особенностей в зависимости от формы их деятельности в РФ и наличия представительства. В большинстве случаев к ним применяются общие ставки стандартных налогов, но во избежание двойного налогообложения они могут быть снижены.

Кроме того, если в РФ нет постоянного представительства такой ИК, ее российские партнеры выступают для нее налоговыми агентами. Наличие постоянного представительства порядком упрощает деятельность иностранного лица, но не делает ее резидентом. Главным условием предоставления резидентства является размещение в РФ органов управления ИК.

Заключение договора подряда с иностранной организацией

Таким образом, иностранная компания — резидент Германии, заключившая договор генерального подряда с российской организацией, обязана встать на учет в налоговом органе РФ по месту осуществления деятельности в порядке и в сроки, установленные указанным выше Положением. Расчет налоговых обязательств по налогу на прибыль иностранной организации будет производиться в соответствии с положениями главы 25 НК РФ по первому отчетному периоду, наступающему после превышения фактического срока существования строительной площадки этой иностранной организации в РФ над сроком, предусмотренным статьей 5 Соглашения (12 месяцев), исходя из общего объема выполненных с начала существования строительной площадки работ.
В соответствии со статьей 306 НК РФ каждая строительная площадка рассматривается как образующая отдельное постоянное представительство иностранной организации. Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение (п. 3 ст. 306 НК РФ). В то же время международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, могут быть предусмотрены конкретные сроки, в течение которых деятельность иностранного юридического лица на строительной площадке в РФ не будет приводить к образованию его постоянного представительства для целей налогообложения в РФ.

ГК РФ Каким именно образом распределяется оплата за выполненную работу между участниками бригады, являющимися иностранными гражданами ст.№707 ГК РФ На данную статью необходимо ориентироваться при участии в выполнении поставленной задачи сразу нескольких ответственных лиц ст.№711 ГК РФ Каким именно способом осуществляется оплата труда работников по договору подряда ст.№712 ГК РФ Когда допускается удержание некоторого количества средств заказчиком ст.№721 ГК РФ Указываются критерии качества выполнения работ ст.№722 ГК РФ Когда предоставляется гарантия качества на выполняемую работу ст.№729 ГК РФ Перечисляются возможные последствия досрочного прекращения договора подрядного типа Также договора подряда с иностранными гражданами должны в обязательном порядке соответствовать следующим положениям федеральных законов: Полный перечень подобных нормативно-правовых актов достаточно обширен.
В письме МНС России от 06.02.2004 N 23-1-10/ разъяснено, что в отношении положений пункта 3 статьи 5 Соглашения компетентными органами подтверждено обоюдное понимание того, что понятие «строительная площадка или монтажный объект» включает деятельность по планированию и надзору за строящимся объектом. Но только при условии, что такая деятельность производится непосредственно лицом, осуществляющим строительство. В случае если планирование и надзор за строительным объектом осуществляются другим лицом и ограничиваются исключительно этими двумя видами деятельности, такая деятельность не может рассматриваться в контексте термина «строительная площадка или монтажный объект». Эта позиция согласована Министерством финансов РФ и Федеральным министерством финансов Федеративной Республики Германия как компетентными органами.
Кроме того, согласно пункту 2 статьи 308 НК РФ при определении срока существования строительной площадки в целях исчисления налога на прибыль, а также постановки на учет иностранной организации в налоговых органах работы и иные операции, продолжительность которых включается в этот срок, необходимо учитывать все виды производимых иностранной организацией на этой строительной площадке подготовительных, строительных и (или) монтажных работ, в том числе работ по созданию подъездных путей, коммуникаций, электрических кабелей, дренажа и других объектов инфраструктуры, кроме объектов инфраструктуры, изначально создаваемых для иных целей, не связанных с данной строительной площадкой.
РФ), размер подоходного налога составляет:

  • для резидентов — 13%;
  • для нерезидентов — 30%.
  • Если подрядчик является гражданином страны — члена Евразийского экономического союза, то НДФЛ для него рассчитывается по ставке 13%, даже если он не является резидентом РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС). Членами ЕАЭС, помимо России, являются:
  • Беларусь;
  • Казахстан;
  • Армения;
  • Киргизия.
  • Подоходный налог в размере 13% устанавливается также для следующих категорий иностранцев:
  • высококвалифицированных специалистов;
  • беженцев;
  • получивших временное убежище в РФ;
  • работающих по патенту.
  • При наличии заявления от подрядчика и уведомления из налогового органа размер НДФЛ для работников по патенту может быть уменьшен на сумму платежей за патент, которые уплачены в текущем году (п.

Условия договора подряда с иностранной компанией

Нет, в соответствии с ГК РФ существенным условием договора подряда является его предмет и срок выполнения работ. Также важно указать цену договора. При составлении договора можете использовать Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов, утв. Приказом МВЭС от 29.02.1996.

При работе с иностранным контрагентом главное – соблюдать гражданское и валютное законодательство. При этом существуют некоторые особенности заключения внешнеэкономических контрактов, которые необходимо учесть.

В соответствии с законодательством РФ если в договоре не указано место его заключения, договор признается заключенным в месте жительства гражданина или месте нахождения юридического лица, направившего оферту (ст. 444 ГК РФ). При отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, где на момент заключения договора находится место жительства или основное место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора (п. 1 ст. 1211 ГК РФ).

В содержании внешнеторговой сделки обязательно должно присутствовать два условия — предмет договора и цена договора. Условие о предмете договора предполагают указание на его количество, а также качество.

В остальном, содержание договора Вы можете определить по своему усмотрению. Можно дать лишь несколько советов:

1. Если Вы не согласуете с контрагентом применимое право (ст. 1210 ГК РФ), то Ваши споры будут разрешаться на основе права подрядчика (п. 5 ч. 2 ст. 1211 ГК РФ). Если Вы не оговорите, в каком суде или международном коммерческом арбитраже Вы будете разрешать спор, то будет действовать общее правило подсудности — по месту нахождения ответчика.

2. Внимательно отнеситесь к установлению ответственности за неисполнение договора – нарушение сроков выполнения работ, просрочка платежа, недостатки выполненных работ. Если ответственность за это не будет установлена в договоре, то взыскать неустойку, штраф или пеню будет невозможно. С другой стороны, размер неустойки, штрафов и пеней должен быть разумным, не превосходящим стоимость контракта.

3. Имеет смысл оговорить порядок приемки работ по качеству. Можно установить претензионный порядок разрешения споров по качеству работ, но в этом случае этот порядок становится для Вас обязательным, при его несоблюдении Вы утратите право обратиться в суд с иском.

Остальные положения договора Вы можете предусмотреть по своему желанию, исходя из особенностей отношений с Вашим контрагентом.

Помимо содержания внешнеэкономического контракта, Вам следует также иметь в виду, что для расчетов в иностранной валюте Вам необходимо открыть валютный счет, а банк, обслуживающий этот счет, оформит паспорт сделки (если сумма контракта превышает 50000 долларов). К его оформлению необходимо отнестись внимательно, т.к. неправильное указание сведений или прочие недостатки в его оформлении приведут к возложению на Вас административной ответственности за нарушение законодательства в области валютного регулирования.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Внешнеэкономические сделки по новым правилам. Что нужно изменить в работе с иностранными контрагентами

«В Гражданский кодекс недавно были внесены изменения, которые затронули регулирование внешнеэкономических сделок. Первые поправки появились еще в сентябре 2013 года, когда вступил в силу второй блок поправок (Федеральный закон от 07.05.13 № 100-ФЗ «О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса РФ», далее – закон № 100-ФЗ): тогда было признано утратившим силу положение об обязательной письменной форме внешнеэкономических сделок. Затем был принят следующий блок поправок (конкретно – в раздел Гражданского кодекса о международном частном праве, в том числе о сделках), который действует с ноября 2013 года (Федеральный закон от 30.09.13 № 260-ФЗ «О внесении изменений в часть третью Гражданского кодекса Российской Федерации», далее – закон № 260-ФЗ). Многие поправки имеют чисто «косметический» характер (просто уточняют формулировки), но есть и положения, которые значительно изменили регулирование внешнеэкономических сделок. С учетом этого компаниям, бизнес которых связан с такими сделками, лучше пересмотреть свои стандарты договорной работы с иностранными контрагентами.

Для внешнеэкономической сделки больше необязательна письменная форма

Из Гражданского кодекса было исключено правило о недействительности внешнеэкономической сделки при несоблюдении письменной формы. Теперь такие сделки могут быть заключены и в устной форме.

Действительность устной сделки с иностранным контрагентом. Раньше в пункте 3 статьи 162 Гражданского кодекса было указано, что несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет за собой ее недействительность. То есть заключение таких сделок в устной форме не допускалось. Но с 1 сентября 2013 года положение о письменной форме внешнеэкономической сделки больше не применяется.

Также бывает, что письменная форма обязательна, но ее несоблюдение все равно автоматически не влечет за собой недействительность сделки. В таких случаях это только может затруднить процесс доказывания: для того чтобы доказать заключение договора на тех или иных условиях, заинтересованной стороне может быть недостаточно, например, свидетельских показаний, ей придется предоставлять дополнительные доказательства.

Конечно, вряд ли компании перейдут на заключение внешнеэкономических сделок в устной форме. Все-таки наличие письменного контракта позволяет избежать необходимости доказывать, о чем конкретно договорились стороны. Но нужно учитывать, что по праву многих стран юридические лица могут заключать сделки устно. Например, это возможно в праве Германии, если для конкретного вида сделок не предусмотрено специальное предписание формы. А это означает, что теперь при применении иностранного права (которое допускает такую форму) устная сделка с иностранным контрагентом может оказаться действительной. Причем вплоть до заключения сделки по телефону: например, если продавец говорит, что поставит товар на определенных условиях, а покупатель соглашается. По сути, этого может быть достаточно для возникновения обязательства оплатить товар.

При таком подходе заключенной сделкой может быть признана и электронная переписка сторон. Например, российский покупатель ведет электронную переписку с иностранным поставщиком и пока только решает, заключать контракт или нет. Но, исходя из содержания писем, иностранный поставщик может посчитать, что сделка уже заключена, и поставить товар. Правда, здесь еще нужно учитывать законодательство других стран по поводу проставления электронной цифровой подписи. Чаще всего заключить сделку по электронной почте можно, только если соблюдены требования об электронной цифровой подписи.

Как подстроиться под новые требования. Стоит заранее предотвратить риск возникновения ситуации, когда контрагент потребует исполнения обязательств, полагая, что между сторонами заключена устная сделка. Так, в переписку с иностранным партнером можно включать специальные оговорки. Например, специалисты по английскому праву рекомендуют указывать такие устоявшиеся в практике формулировки, как «without prejudice» (буквально это означает «без ущерба») или «subject to contract» (буквально – «предмет для договора»). Эти оговорки являются общепринятыми и обозначают, что обсуждение находится на стадии переговоров и, даже если по всем пунктам достигнуто взаимопонимание, подписание соглашения пока не входит в намерения автора письма. Как правило, такие оговорки ставятся в верхнем углу страницы. Кроме того, можно предупредить в переписке об отсутствии полномочий на заключение договора.

Проверка полномочий представителя иностранного контрагента

Если в доверенности, выданной иностранным контрагентом, не указано применимое к ней право, нужно выяснить место жительства или место основной деятельности представителя, указанного в этой доверенности.

Право, применимое к отношениям между российской компанией и представителем или представляемым им иностранным лицом, определяется по месту жительства или месту основной деятельности представителя (п. 2 ст. 1217.1 ГК РФ). Здесь нужно учитывать, что во многих странах установлены менее формальные требования в отношении доверенностей и подтверждения полномочий представителя. В доверенности не всегда обязательно детализировать полномочия. А вот в России предусмотрены довольно серьезные требования к доверенностям, из-за нарушения которых представитель может оказаться без полномочий. Поэтому, получив доверенность, в которой не указано применимое право, нужно выяснить страну места жительства или основной деятельности представителя и проверить, соответствует ли доверенность праву этой страны. Чтобы достоверно установить место основной деятельности представителя –юридического лица, можно потребовать выписку из торгового реестра, а еще так называемый certificate of good standing или аналогичный документ, который выдается компаниям регистрирующими органами. А если представитель – физическое лицо, то эти данные можно увидеть в паспорте или другом документе, подтверждающем место его жительства (в зависимости от страны). Также нужно учитывать, что если третье лицо не знало и не должно было знать о месте жительства или об основном месте деятельности представителя, то применяется право страны, где преимущественно действовал этот представитель в конкретном случае (п. 2 ст. 1217.1 ГК РФ).

Российским экспортерам грозит серьезная ответственность за некачественный товар

Чтобы обезопасить себя от распространения товаров в некоторых странах не по воле производителя, на экспортируемых товарах лучше проставить надписи о том, что они не предназначены для продажи в определенной стране либо, наоборот, предназначены для продажи исключительно в таких-то странах.

Если компания экспортирует товары в другие страны, то ей нужно быть готовой к тому, что к отношениям с покупателями (особенно потребителями) будет применяться иностранное право. Причем это относится и к ситуациям, когда компания продает товары с помощью дистанционной торговли через сайт или по почте.

Отношения с потребителями. Согласно прежней редакции Гражданского кодекса, при заключении сделки с потребителями право страны их места жительства применялось не всегда, а только в случаях, определенных в пункте 1 статьи 1212 Гражданского кодекса (п. 2 ст. 1212 ГК РФ в предыдущей редакции). В частности, если заключению договора предшествовала в этой стране оферта, адресованная потребителю, или реклама и потребитель совершил в этой же стране действия, необходимые для заключения договора. Либо если компания получила заказ потребителя в этой стране или заказ был сделан потребителем в стране, посещение которой было инициировано компанией в целях побуждения потребителя к заключению договора. Причем право страны места жительства потребителя применялось как в ситуации, когда применимое право вообще не было указано в соглашении, так и в ситуации, когда по соглашению сторон должно было применяться другое право, но имели место случаи, названные в пункте 2 статьи 1212 Гражданского кодекса (то есть в этом случае все равно применялись императивные нормы страны места жительства потребителя).

Это касается и компаний, учрежденных в других юрисдикциях: если они поставляют товар в Россию, то, соответственно, российские потребители могут применять российское право.

В новой редакции потребителям предоставлено еще больше защиты. Предусмотрены новые обстоятельства, в которых будут действовать императивные нормы страны места жительства потребителя, несмотря на то, что в соглашении с ним было выбрано право другой страны. Речь идет о случаях, когда компания, которой адресованы требования потребителя, осуществляет свою деятельность в стране места жительства потребителя либо любыми способами направляет свою деятельность на территорию этой страны или территории нескольких стран, включая территорию страны места жительства потребителя, при условии, что договор связан с такой деятельностью компании (п. 1 ст. 1212 ГК РФ). А если такая компания не указала применимое право в договоре, то тем более должно применяться право страны места жительства потребителя (п. 2 ст. 1212 ГК РФ). Таким образом, если российская компания будет поставлять товары в другую страну, то проживающие в этой стране потребители смогут предъявлять к ней иски (например, о возврате денег, уплаченных за товар) по нормам права своей страны. При этом даже российский суд должен будет применять эти иностранные нормы права.

Такой подход может оказаться невыгодным для российских экспортеров. Дело в том, что в иностранных порядках нередко предусмотрены более жесткие правила в защиту потребителей. Например, право Германии предусматривает более значительный размер ответственности и более серьезные стандарты качества и информирования потребителей о продукции, рисках, связанных с использованием продукции. А в праве США установлена очень высокая карательная неустойка за нарушение требований к безопасности продаваемых товаров. Поэтому нужно внимательно изучить право той страны, куда компания собирается поставлять товар.

Ответственность вследствие недостатков товаров. Еще один новый риск для экспортеров связан с правом выбора потерпевшего вследствие недостатков товаров, работ или услуг. Он может привлечь к ответственности экспортера или изготовителя товаров по праву их основного места деятельности или по праву своей страны либо той страны, где товар был приобретен (п. 1 ст. 1221 ГК РФ). Такое право выбора было у потерпевших и раньше. Но ранее компания-изготовитель или компания-экспортер могла избежать применения права страны потерпевшего лица или страны, где товар был приобретен, если доказывала, что товар поступил в эту страну без ее согласия. А теперь компании для избежания ответственности нужно доказать не просто отсутствие своего согласия, а невозможность предвидеть распространение товара в соответствующей стране (п. 1 ст. 1221 ГК РФ).

Иностранное право может применяться и к сделке исключительно между российскими компаниями. Например, если российские компании заключают сделку по поводу недвижимости, которая находится за рубежом. Или же если сделка касается ремонта движимого имущества, находящегося за рубежом (ст. 1186 ГК РФ). В данных случаях российские компании вправе согласовать в том числе применение права страны, в которой находится это имущество.

Как подстроиться под новые требования. Перед принятием решения о реализации товара в определенной стране нужно проанализировать ее нормы права. Во-первых, при заключении сделки с иностранными потребителями нужно учесть требования к форме этой сделки по праву страны места жительства потребителя. То есть иностранные потребители смогут в случае спора ссылаться на то, что форма сделки регулируется правом страны их места жительства, а российский продавец не сможет ссылаться на то, что по российскому праву форма сделки не соблюдена.

Во-вторых, российским экспортерам нужно иметь в виду, что когда деятельность российских компаний направлена на территорию иностранного государства, то проживающим в нем потребителям будет предоставлена защита императивными нормами их места жительства. Поэтому экспортеру предварительно нужно выяснить нормы законодательства страны, в которую он собирается поставлять товары или услуги. И если в иностранном законодательстве предусмотрена более жесткая ответственность, которая может быть невыгодна компании, нужно быть готовым к определенным имущественным рискам.

Право, применимое к зачету встречных требований

В Гражданском кодексе теперь предусмотрено, какое право будет применяться к зачету встречных требований в тех случаях, когда стороны не согласовали применимое право, а одна из них является иностранной компанией.

Неопределенность при решении вопроса о праве, применимом к зачету. В деловой практике часто встречаются ситуации, когда у компаний (в том числе когда одна из них иностранная) существуют встречные требования и они хотят прекратить обязательства зачетом.

В Гражданском кодексе поменялся подход к регулированию формы внешнеэкономической сделки. Если раньше форма такой сделки подчинялась праву места ее совершения (п. 1 ст. 1209 ГК РФ в прежней редакции), то теперь в этой статье указано, что форма подчиняется праву страны, подлежащему применению к самой сделке. То есть все приведено к единому знаменателю: в отношении самой сделки и ее формы установлено общее применимое право.*

Раньше в Гражданском кодексе эта ситуация вообще не была урегулирована, поэтому отсутствовала ясность в вопросах о том, право какой страны будет применяться к этим отношениям, возможен ли зачет в принципе, а если возможен, то при каких условиях. Например, в Гражданском кодексе Франции указано, что зачет происходит в силу закона, без ведома должников, оба долга погашаются взаимно в тот момент, когда они оказываются одновременно существующими, в размере их соответствующих частей (ст. 1290 ГК Франции). То есть зачет происходит автоматически даже без заявления должников. В российском же праве автоматический зачет невозможен, так как требуется заявление хотя бы одной стороны (ст. 410 ГК РФ). Также в российском праве есть оговорка об исковой давности: не допускается зачет требований, если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек (ст. 411 ГК РФ). Следовательно, если один из контрагентов заявил о зачете, а другой – об исковой давности, то зачет не может состояться. А по Гражданскому кодексу Франции истечение срока давности по встречному требованию не препятствует зачету. На этом примере хорошо видно, что не исключены ситуации, когда по праву одной страны зачет встречных требований возможен, а по праву другой страны нет. В отсутствие ясности, какое право следует применять к зачету, эти противоречия становились фактически неразрешимыми.

Теперь вопрос о праве, применимом к зачету, решен. Если стороны не согласовали применимое право, то будет применяться право страны, подлежащее применению к тому отношению, из которого возникло требование, против которого заявляется о зачете встречного требования (ст. 1217.2 ГК РФ).

Как подстроиться под новые требования. При подписании соглашения о зачете стоит разобраться, какое законодательство выгоднее для зачета. И если окажется, что применимое согласно разделу VI Гражданского кодекса право не устраивает компанию, то лучше выбрать в договоре то, которое ее устроит.

Другие изменения в регулировании внешнеэкономических сделок

Чего коснулись поправки Что изменилось
Право, подлежащее применению к договору при отсутствии соглашения сторон о выборе права (ст. 1211 ГК РФ) Общий критерий определения права, подлежащего применению к договору при отсутствии соглашения сторон о выборе права, остался прежним – это исполнение договора. То есть по-прежнему применяется право страны, где находится место жительства или основное место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение договора (п. 1 ст. 1211 ГК РФ). Но теперь уточнено, что место жительства или место деятельности стороны определяется на момент заключения договора. Это должно исключить споры в тех случаях, когда за время исполнения договора место жительства или место деятельности стороны изменилось и стало непонятно, какое право должно применяться в данной ситуации*
Право, применимое к моменту перехода права собственности на товар (п. 3 ст. 1206 ГК РФ) Теперь стороны могут договориться о том, что к возникновению и прекращению вещных прав на движимое имущество, являющееся предметом сделки, применяется то же право, которое применимо к их сделке (без ущерба для прав третьих лиц). Это очень удобно. Дело в том, что момент перехода права собственности на товар по общему правилу автоматически не определяется тем же правом, которое применимо к договору. Он относится к сфере действия права, подлежащего применению к вещным правам
Право, применимое к ситуации, когда права кредитора переходят к другому лицу на основании закона (ст. 1216.1 ГК РФ) В новой редакции указано, что при удовлетворении третьим лицом требования кредитора к должнику переход на основании закона прав кредитора к этому третьему лицу (новому кредитору) определяется по праву, подлежащему применению к отношениям между первоначальным кредитором и новым кредитором. Иное может вытекать из закона или совокупности обстоятельств дела. При этом права должника никак не затрагиваются: то есть если кредитор сменился, права должника должны остаться защищенными, как и раньше
Право, применимое к обязательствам, возникающим вследствие недобросовестного ведения переговоров о заключении договора (ст. 1222.1 ГК РФ) Появились новые положения о том, что при недобросовестном ведении переговоров будет применяться право, применимое к договору, а если договор не был заключен – право, которое применялось бы к договору, если бы он был заключен. В зарубежной практике развитых стран привлечение к ответственности за недобросовестные переговоры уже давно стало реальностью. Например, это может быть ситуация, когда компания направляла на переговоры по урегулированию спорной ситуации и заключению мирового соглашения лицо, заведомо не имеющее надлежащих полномочий представителя (то есть переговоры изначально не имели юридического смысла). В России в отношениях без иностранного элемента тоже ожидается появление нормы о преддоговорной ответственности (ст. 434.1 в редакции, предлагаемой законопроектом № 47538-6). Но пока законопроект в этой части принят только в первом чтении
Право, применимое к договорам, касающимся интеллектуальной собственности (п. 6–8 ст. 1211 ГК РФ) Для договоров коммерческой концессии, об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, лицензионных договоров теперь установлено одно общее положение: к ним применяется право страны, на территории которой разрешено использование объекта этого договора. В такой ситуации правообладателю нужно иметь в виду, что при отсутствии иного условия в договоре будет применяться право той страны, где этот договор разрешает использовать соответствующее право. Если же использование было разрешено в нескольких странах, то будет применяться право страны правообладателя
Право, применимое к недобросовестной конкуренции и ограничению конкуренции (ст. 1222 ГК РФ) Появилось новое правило: если российская компания своими действиями затрагивает рынок определенного государства и ограничивает на нем конкуренцию, то требования к ней из таких действий будут регулироваться правом этого государства. То же самое ждет иностранных поставщиков – если они начнут ограничивать конкуренцию на территории России, они могут быть привлечены к ответственности по российскому праву
Право, применимое к обязательствам, возникшим из неосновательного обогащения (ст. 1223 ГК РФ) Теперь стороны вправе договориться в соглашении о праве, применимом к обязательствам, возникающим вследствие неосновательного обогащения (п. 3 ст. 1223 ГК РФ). Раньше в соглашении стороны могли договориться только о том, что будет применяться право суда, компетентного рассматривать соответствующий спор. Без такой оговорки применялось право страны, где имело место неосновательное обогащение (п. 1 ст. 1223 ГК РФ)»

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатно

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *