Содержание
Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.
Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).
Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.
Правильно это делать по субсчетам:
- На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
- На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.
В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.
Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.
Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.
Пример
ООО «Снегирь» перечисляет аванс ООО «Бор» за товары в размере 23 600 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счёт выданного ранее аванса на сумму 23 600 руб.
Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику:
Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
60.02 | 51 | 23 600 | Перечисление предоплаты ООО «Бор» | Платёжное поручение/ Банковская выписка |
10/41 | 60.01 | 20 000 | Поступление товаров от ООО «Бор» | Товарная накладная, счёт-фактура |
19 | 60.1 | 3 600 | Выделяем НДС | Товарная накладная, счет-фактура |
60.01 | 60.02 | 23 600 | Зачитываем аванс с предоплаты | Справка |
Субсчета 60 счета
Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.
Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:
- 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
- 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
- 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;
А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:
- 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) — аналог 60.01 для валютного учета;
- 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте) — аналог 60.02 для валютного учета;
- 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) — аналог 60.01 для расчетов в условных единицах;
- 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.) — аналог 60.02 для расчетов в условных единицах.
Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами
По дебету счета:
Счет Дт | Счет Кт | |
60 | 50.01 | Погашение задолженности перед поставщиком из кассы |
60 | 51 | Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме |
60 | 52 | Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте |
60 | 55.01 | Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком |
60 | 62 | Отражен зачет встречных однородных требований |
60 | 66 | Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем |
60 | 67 | Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем |
60 | 76.02 | Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику |
60 | 91.01 | Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности |
60 | 91.01 | Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов |
По кредиту счета:
Счет Дт | Счет Кт | |
07 | 60 | Оприходовано оборудование, требующее монтажа |
08 | 60 | Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы |
10 | 60 | Оприходованы поступившие от поставщиков материалы |
15 | 60 | Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили |
15 | 60 | Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов |
19 | 60 | НДС по оприходованным материальным ценностям |
20 | 60 | Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) |
25 | 60 | В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) |
26 | 60 | В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) |
28 | 60 | Стоимость работ подрядчиков включена в расходы по устранению брака |
41 | 60 | Оприходованы поступившие от поставщиков товары |
44 | 60 | Включение в состав расходов стоимости работ и услуг, связанных с процессом продажи |
50 | 60 | Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации |
51 | 60 | Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации |
52 | 60 | Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации |
76.02 | 60 | Отражена сумма претензии к поставщику |
91.02 | 60 | Приняты к оплате счета других организаций по услугам, связанным с выбытием прочих активов |
91.02 | 60 | Списание дебиторской задолженности нереальной для взыскания (резерв не создавался) |
91.02 | 60 | Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности в иностранной валюте |
94 | 60 | Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика |
97 | 60 | Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов |